美国侨民税解释：作为居住在亚美尼亚的美国人报税

税率根据收入的多少而有所不同。 最高所得税率为 20%。

亚美尼亚的官方货币是亚美尼亚德拉姆 (AMD)。

纳税申报和合规

纳税申报表何时到期？ 也就是说，纳税申报截止日期是什么时候？

15四月。

什么是纳税年终？

31月XNUMX日。

亚美尼亚报税的合规要求是什么？

居民

雇主必须每月从雇员的工资中计算所得税，并将这些金额转入国家预算，不迟于计算月份的下个月的 20 日。

雇主必须准备并向税务机关提交支付给雇员（个人）的收入和代扣代缴所得税的月度报告。 月度报告应不迟于第二个月的 20 日提交。

纳税人（即从事商业活动的人）必须在次年的 15 月 XNUMX 日之前提交营业收入和支出的年度收入计算。

从事经营活动的纳税人必须在 15 月 15 日、15 月 15 日、1 月 XNUMX 日和 XNUMX 月 XNUMX 日或之前按季度预缴税款。 任何余额必须在 XNUMX 月 XNUMX 日之前支付。

从法人实体获得的其他收入的所得税通常在源头预扣。

个人从亚美尼亚法人以外的其他来源取得收入的，应向税务机关申报并自行纳税。

税务代理人预扣（征收）的金额应被视为外国公民和在亚美尼亚没有公民身份的人的最终所得税金额，但该人是居民或他/她在亚美尼亚开展企业活动的情况除外。亚美尼亚共和国。 在上述情况下，外国公民和没有公民身份的人必须向其活动所在地或住所地的税务机关申请，以便重新计算并提交年收入计算。

非居民

非居民从税务代理处获得的收入的所得税通常在源头预扣。

税务代理人代扣（征收）的金额，视为非居民所得税的最终金额。

非居民只有在他/她从亚美尼亚来源而不是通过税务代理人获得收入的情况下才有义务提交年度收入计算。

税率1

亚美尼亚居民和非居民目前的所得税税率是多少？

居民

亚美尼亚公民、外国公民和非公民的工资和薪金的所得税如表 A 所示。

表A

每月应税收入	税率
高达 AMD120,000	应税收入的 24.4%
从 AMD120,000 到 AMD200,000	AMD29,280 加上超过 AMD26 的应税收入的 120,000%
超过 AMD200,000	AMD518,080 加上超过 AMD36 的应税收入的 2,000,000%

特许权使用费、租赁收入（对独资企业家适用年所得税率）和亚美尼亚公民收到的利息需缴纳 10% 的所得税。

雇主必须每月从雇员的工资中计算所得税，并将这些金额转入国家预算，不迟于计算月份的下个月的 20 日。

非居民

工资和工资的所得税以及被视为相等的收入应按表 A 规定的税率计算和扣缴（征收）。

外国公民或非公民的以下收入类型应缴纳所得税，应通过税务代理从源头扣缴（征收），税率见表 B：

表B.

收入类型	赔率
保险报销和运输（运费）收入	5%
特许权使用费、利息、租赁付款、财产增值和其他被动收入，以及从亚美尼亚来源获得的其他收入	10%

居住规则

出于税收目的，如何将个人定义为亚美尼亚居民？

所得税法规定，下列人员应被视为纳税居民。

• 在纳税年度开始或结束的任何 12 个月期间（从 1 月 31 日至 183 月 XNUMX 日，包括在内），在亚美尼亚共和国 (RA) 总共度过 XNUMX 天或以上的个人。
• 重要利益中心在 RA.2 的个人
• 在 RA 的公务员中，但暂时在亚美尼亚境外工作的个人。

出于税收目的，非居民是指不符合上述要求的个人。

是否有关于居住开始和结束日期的最低天数规则？ 例如，纳税人在任务结束并遣返后的 10 天内不能返回东道国。

序号

如果受让人在任务开始之前进入该国怎么办？

无特殊含义。 受让人的居住地不取决于转让的开始。

居留终止

离开亚美尼亚时是否有任何税务合规要求？

出境无特殊要求。 在居住的情况下，应提交纳税年度的年收入计算。

如果受让人在居住权终止后回来旅行怎么办？

无特殊含义。

移民和税务机关之间的沟通

亚美尼亚的移民当局是否向当地税务当局提供有关某人何时进入或离开亚美尼亚的信息？

是的（根据具体情况）。

备案要求

受让人离开东道国并遣返后，在东道国是否有备案要求？

作为亚美尼亚的税务居民，受让人有义务在东道国（亚美尼亚）提交纳税年度的年收入计算。

经济雇主方法

亚美尼亚税务机关是否采用经济雇主方法来解释 OECD 条约第 15 条？ 如果否，亚美尼亚税务机关是否考虑在未来采用这种经济雇主解释？

一般来说，是的。 尽管亚美尼亚立法没有直接涉及经合组织示范条约第 15 条的规定和/或解释，但与英国、澳大利亚和加拿大采用的经济雇主方法相比，一般方法大体相同税收当局。

最小天数4

地方税务机关实施经济雇主法之前是否有最少天数？ 如果是，最少的天数是多少？

序号

应税补偿的类型

一般情况下哪些类别需要缴纳所得税？

作为一般规则，雇员因提供服务而获得的所有类型的报酬和福利均构成应税收入。 这些包括但不限于以下内容：

• 工资和薪金
• 利益
• 捐赠和援助收入（除非特别豁免）
• 特许权使用费
• 来自任何商业或职业的收入
• 租赁收入
• 实物福利。

免税收入

亚美尼亚是否有任何收入领域免税？ 如果是这样，请提供这些领域的一般定义。

以下是免征所得税的几种收入类型：

• 证券收入，例如：
  1. 分红
  2. 从政府债券和其他政府证券以及亚美尼亚银行发行的债券中获得的利息或折扣
  3. 来自全亚美尼亚银行发行的政府证券和债券的交易收入。
• 从个人那里继承或作为礼物收到的财产和金钱手段
• 非营利组织在其日常活动过程中向个人提供的金钱和食品援助
• 外国和政府间组织无偿提供的财产和现金
• 保险赔偿
• 奖学金和助学金。

外籍人士优惠

是否对亚美尼亚的外籍人士做出任何让步？

亚美尼亚的外籍人士没有任何让步。

出国打工挣的工资

亚美尼亚在国外工作所赚取的薪水是否需要征税？ 如果是这样，怎么做？

居民对全球收入征税。 非居民仅对来自亚美尼亚的就业收入征税。

对投资收入和资本收益征税

亚美尼亚是否对投资收入和资本收益征税？ 如果是这样，怎么做？

亚美尼亚没有资本利得税。 但是，被视为从亚美尼亚来源获得的收入的财产价值的增加需缴纳外国公民的所得税。

股息、利息和租金收入

股息无需缴纳所得税。

利息和租金收入按 10% 的税率缴纳所得税。

股票期权的收益

居住状态	应税地点：
	格兰特	背心	锻炼
住院医师	N	Y	N
非居民（外国公民）	N	Y	Y
其他（如适用）	无	无	无

外汇损益

不适用。

主要住宅损益

不适用。

资金损失

不适用。

个人使用物品

不适用。

礼品

不适用。

额外的资本利得税 (CGT) 问题和例外情况

亚美尼亚是否存在额外的资本利得税 (CGT) 问题？ 如果有，请讨论？

亚美尼亚没有资本利得税。

亚美尼亚有资本利得税例外吗？ 如果有，请讨论？

序号

预 CGT 资产

不适用。

视为处置和收购

不适用。

一般收入扣除

亚美尼亚允许的一般收入扣除额是多少？

个人和（或）第三方（包括雇主）自愿累计缴纳的养老金，从总收入中扣除不超过个人总收入的 5%（该规定自 1 年 2017 月 XNUMX 日起生效）。

退税方式

亚美尼亚雇主通常使用哪些退税方式？

雇主必须每月从雇员的工资中计算所得税，并将这些金额转入国家预算。 亚美尼亚没有使用报销方法。

估算/预付款/预扣款的计算

亚美尼亚如何处理估计/预付/预扣税款？ 例如，现收现付 (PAYE)、现收现付 (PAYG) 等。

雇主必须每月从雇员的工资中计算所得税，并将这些金额转入国家预算。

现收现付 (PAYG) 预扣税

不适用。

PAYG分期付款

不适用。

亚美尼亚的估计/预付/预扣税何时到期？ 例如：每月、每年、两者等等。

每次付款都会预扣所得税。

个体企业家必须在 15 月 15 日、15 月 15 日、XNUMX 月 XNUMX 日和 XNUMX 月 XNUMX 日或之前按季度预缴税款。

外国税收减免

亚美尼亚是否有任何外国税收减免？ 例如，外国税收抵免 (FTC) 系统、双重征税条约等等？

RA 居民应缴纳的所得税应根据其法律在外国从其预扣的税款中扣除（但在外国从总收入中扣除的收入中预扣的税款除外，根据 RA 的立法）。 此外，根据亚美尼亚所得税法的规定，扣除（抵免）税款的金额不应超过亚美尼亚在国外收到的收入应缴纳的税款。

 

除了上述提供外国税收抵免的国内安排外，亚美尼亚还与 37 个国家签订了双重征税协定，以防止双重征税，并允许亚美尼亚与其他税务机关合作执行各自的税法。

一般税收抵免

在亚美尼亚可以申请的一般税收抵免是什么？ 请在下面列出。

不适用。

社会保障税

亚美尼亚有社会保障/社会保险税吗？ 如果是这样，雇主和雇员的费率是多少？

雇主和雇员

保险类型	由雇主支付	由员工支付	合计
社会保障	价格各不相同：见下文*	价格各不相同：见下文**	请参阅下文

雇主、雇员和个体企业家有责任就按以下费率进行的工作所支付/收到的收入缴纳强制性社会保障金：

* 由雇主支付

总收入（每月 AMD）	强制性社会保障金
高达 20,000个	AMD7,000 平
20,000到100,000	AMD7,000 + 超过 AMD15 金额的 20,000%
超过100,000分	AMD19,000 + 超过 AMD5 金额的 100,000%

* 由员工支付

总收入（每月 AMD）	强制性社会保障金
高达 2,000,000个	3%
超过2,000,000分	AMD60,000 + 超过 AMD8 金额的 2,000,000%

* 由个体企业家支付

不属于增值税纳税人的个体经营者缴纳推定费用的，应当按照每年社会保障缴费对象金额的3%缴纳社会保障金，但不得低于60,000新元。

对于其他自雇人士，应适用以下税率。

总收入（每月 AMD）	强制性社会保障金
高达 1,200,000个	15%，但不低于 AMD60,000
超过1,200,000分	AMD180,000 + 超过 AMD5 金额的 1,200,000%

个体企业家必须在次年的15月XNUMX日前提交年度营业收入和支出申报表。

 

自 1 年 2017 月 XNUMX 日起，RA 法律“统一所得税”将生效，它将取代 RA 法律“所得税”和“强制性社会保障金”。 新法定义了“统一所得税”，而不是所得税和 SSP。

赠与、财富、遗产和/或遗产税

亚美尼亚是否有任何礼物、财富、遗产和/或遗产税？

序号

房地产税

亚美尼亚有房地产税吗？

建筑物需缴纳财产税。 税基是财产的价值，在此基础上适用相关的财产税税率。

建筑物的税基由原始成本和随后的重估确定，每三年由国家房地产地籍局进行一次。 公共和工业建筑的税率为每年 0.3% 的税基，这被认为是财产价值。 对于住宅和其他建筑物，适用从 0.1% 到 1.0% 的累进税率。

销售/增值税

亚美尼亚有销售税和/或增值税吗？

没有与受让人相关的销售税或增值税。

失业税

亚美尼亚有失业税吗？

序号

其他税项

亚美尼亚是否有可能与一般受让人相关的附加税？ 例如，关税、消费税、印花税等。

地方税

亚美尼亚向财产和土地所有者征收财产税和土地税。 对于农业用地，土地税税率为估计净地籍收入的 15%。 非农用地的土地税，按照下列税率确定：

• 在定居点​​内 – 1%
• 定居点以外——0.5%。

交通工具需缴纳财产税。 机动车的税基是其发动机功率。

进口关税

海关编码规定了 10% 的进口关税，用于通过 RA 海关边境运输货物。 但是，在不征收任何关税的情况下，个人可以通过 RA 海关边境作为随行货物运输总价值不超过 150,000 德拉姆和总重量不超过 50 公斤的货物

抵达 RA 永久居留的个人也可以进口免税财产供其个人使用。