美国国税局在IR-2025-114号文件中提醒我们，随着《奥兰治县商业、商业和预算法案》（OBBBA Act）将于2025年1月1日生效，纳税人将可以开始避免就小费收入缴纳美国所得税。 仅某些特定职业的小费扣除适用。 加班收入可通过小费扣除，最高可达 25,000 美元；加班工资扣除额为 12,500 美元，夫妻联合申报者最高可达 25,000 美元。这项优惠适用于逐项扣除者或使用标准扣除者，有效期至 2028 年。当调整后总收入 (MAGI) 超过 150,000 美元（夫妻联合申报者超过 300,00 美元）时，该扣除额将开始逐步减少。
美国财政部和国税局今天发布了关于符合条件的员工在 2025 纳税年度申请小费和加班费扣除的指导意见。
注意2025-69 该规定明确了员工如何在未收到雇主单独提供的现金小费或符合条件的加班费的会计报表（例如W-2表或1099表）的情况下，确定其应扣除的金额，因为这些表格在本纳税年度保持不变。此外，该规定还为在特定服务行业或业务中收取小费的员工提供了过渡性便利。
美国国税局正在更新所得税表格和纳税人在本报税季使用的说明，以帮助他们申报这些扣除项。
小费免税
根据《一项全面而美好的法案》，如果员工收到符合条件的小费，则在2025年至2028纳税年度可能有资格享受新的税收抵免。对于收取小费的员工，年度最高抵免额为25,000美元，但对于调整后总收入超过150,000美元（夫妻联合申报为300,000美元）的纳税人，该抵免额将逐步减少。
据估计，约有 6 万工人表示他们获得小费收入。
关于小费员工规则如何运作的示例
今天的指导意见提供了一些例子，说明被举报的员工可能会遇到的各种情况；以下是其中一些例子的节选。
W-2 表格第 7 栏中报告的小费的服务员
安是一名餐厅服务员，她在2025年的W-2表格第7栏中申报了18,000美元的社保小费。安没有在4137表格中申报任何其他小费。安可以使用18,000美元来确定她2025纳税年度的合格小费金额。
4137 表格中报告的额外小费的调酒师
鲍勃是一名调酒师，他在2025纳税年度通过4070表格向雇主申报了20,000美元的小费，并在4137表格第4行申报了4,000美元的未申报小费。鲍勃的2025年W-2表格第1栏显示收入为200,000美元，第7栏显示收入为15,000美元。鲍勃可以使用W-2表格第7栏中的15,000美元，或者使用4070表格中向雇主申报的20,000美元小费来确定2025纳税年度的合格小费金额。无论选择哪种方式，鲍勃也可以将4137表格第4行中未申报的4,000美元小费计入合格小费的计算中。
自由职业旅行导游
道格是一名自雇导游，以个体户形式经营。2025年，道格通过第三方结算机构（TPSO）收到客户支付的7,000美元小费。在2025纳税年度，道格收到TPSO寄来的1099-K表格，显示总收入为55,000美元。该1099-K表格并未单独列出小费。然而，道格保留了每次旅行的记录，包括日期、客户和收到的小费金额。由于道格有每日小费记录可以证实7,000美元的小费金额，因此他可以使用这7,000美元的小费金额来确定2025纳税年度的合格小费。
加班免税
2025 至 2028 纳税年度，获得合格加班补偿的个人可以扣除超过其正常工资率的工资（通常是“1.5 倍”补偿的“一半”部分），该工资按照《公平劳动标准法》的要求在 W-2 表格、1099 表格或其他提供给个人的指定报表中报告。
- 年度最高扣除额为 12,500 美元（夫妻联合申报为 25,000 美元）。
- 对于调整后总收入超过 150,000 美元（夫妻联合申报为 300,000 美元）的纳税人，扣除额将逐步减少。
这项扣除适用于逐项扣除的纳税人和非逐项扣除的纳税人。
某些员工不受加班规定的约束
一般来说，《公平劳动标准法》（FLSA）规定，美国大多数雇员的所有工作时间都应获得至少联邦最低工资，并且每周工作超过40小时的部分，应获得不低于正常工资1.5倍的加班费。但是，该法也规定了一些例外情况。
今天的指南提供了一系列示例，说明领取合格加班费的员工可能遇到的情况。今天的指南不影响《公平劳动标准法》(FLSA) 下关于小费或加班费的任何权利或义务。以下是部分示例的节选。
加班示例
安德鲁在 2025 年加班，他从雇主那里收到的工资单显示，他在 2025 年获得了 5,000 美元的“加班费”。安德鲁可以将这 5,000 美元（《公平劳动标准法》规定的加班费）计入 2025 纳税年度他收到的合格加班补偿金额中。
假设与第一个例子相同，只是安德鲁的工资单显示“加班费”总额为 15,000 美元，这是安德鲁加班所得的总金额（《公平劳动标准法》规定的加班津贴加上他正常工资的一部分）。安德鲁可以将 5,000 美元的《公平劳动标准法》加班津贴（通过将 15,000 美元除以 3 计算得出）计入 2025 年的合格加班补偿金额中。
布拉德的雇主通常按员工正常工资的两倍支付加班费，布拉德在2025年获得了20,000美元的加班费。布拉德2025年的最后一张工资单显示，2025年支付的“加班费”为20,000美元。为了确定布拉德在2025纳税年度收到的合格加班补偿金额，布拉德可以计入5,000美元（20,000美元除以4）。
Carol 是《公平劳动标准法》(FLSA) 规定的受保护的非豁免雇员，在执法部门工作，按 14 天的“工作周期”计算，获得 15,000 美元的加班费，符合《公平劳动标准法》的规定。 参见 情况说明书第8号：执法和消防雇员在《公平劳动标准法》(FLSA)下的规定 | 美国劳工部为了确定 2025 纳税年度收到的合格加班补偿金额，Carol 可以计入 5,000 美元（15,000 美元除以 3）。
黛安娜在州或地方政府机构工作，该机构按每加班一小时补偿一小时半的加班时间。2025年，黛安娜因加班获得了4,500美元的加班补偿工资。为了确定2025纳税年度黛安娜收到的合格加班补偿金额，她可以将这笔工资的三分之一（1,500美元）计入合格加班补偿扣除额。
今天的指南为领取加班费的员工提供了更多示例。美国国税局将继续向纳税人通报《一项、庞大、美好的法案》带来的税收优惠。 IRS.gov.