在 IRS 税收提示 2023-03 中，IRS 讨论了逐项扣除和标准扣除之间的区别。
纳税人在完成纳税申报表时必须做出的首要决定之一是是采用标准扣除还是逐项扣除。 有几个因素会影响纳税人的选择，包括纳税情况的变化、标准扣除额的任何变化以及最近税法的变化。
一般来说，大多数纳税人会选择能给他们带来最低总税额的选项。
当纳税人开始考虑提交纳税申报表时，以下是他们应该了解的有关标准扣除额和逐项扣除额的一些事项。
标准扣除
标准扣除额每年略有增加。 标准扣除额取决于纳税人的申报身份，他们是 65 岁或以上还是盲人，以及其他纳税人是否可以将他们申报为受抚养人。 在年度最后一天年满 65 岁且未逐项扣除的纳税人有权享受更高的标准扣除。
大多数使用 形成1040“ 可以在表格的第一页找到他们的标准扣除额。 大多数申报人的标准扣除额 1040-SR表，美国老年人纳税申报表, 位于该表格的最后一页。
根据 表格 1040 和 1040-SR 的说明, 并非所有纳税人都可以进行标准扣除，包括：
- 已婚个人申报为已婚单独申报，其配偶逐项逐项扣除——如果配偶一方逐项逐项申报，则双方都必须逐项列示。
- 提交纳税申报表少于 12 个月的个人。 这种情况并不常见，可能是由于他们的年度会计期间发生了变化。
- 当年是非居民外国人或双重身份外国人的个人。 然而，与美国公民或居民外国人结婚的非居民外国人可以在 某些情况.
分项扣除
选择逐项扣除的纳税人可以通过提交 附表A，表格1040，逐项扣除. 纳税人可以申请的逐项扣除包括：
- 州和地方所得税或销售税。
- 房地产税和个人财产税。
- 房屋抵押贷款利息。
- 联邦宣布的灾难造成的人身伤亡和盗窃损失。
- 给合格慈善机构的礼物。
- 超过调整后总收入 7.5% 的未报销医疗和牙科费用。
某些逐项扣除，例如税收扣除，可能会受到限制。 纳税人应查看以下说明 附表 A 表格 1040 有关限制的更多信息。
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话题551，标准扣除