16 yil 2008 iyundan keyin ekspatriatsiya:
2008-yil 16-iyundan kuchga kirdi (ekspatriatsiyaga nisbatan qo'llaniladigan turli qoidalar: 1) 2004-yil 4-iyundan oldin, 2) 2004-yil 3-iyundan 2008-yil 17-iyungacha va 3) — 2004-yilgi Amerika ish o'rinlarini yaratish to'g'risidagi qonunning 804-bo'limidan kelib chiqadigan IRS 2009-85-sonli bildirishnomasiga muvofiq va keyin 2008-yilgi Qahramonlar daromadlari va yordami to'g'risidagi qonunga muvofiq 2008-yil 17-iyundan kuchga kirdi) IRC 877-bo'limi - Soliqdan qochish uchun ekspatriatsiya va 8854-shakldagi dastlabki va yillik ekspatriatsiya bayonoti - hisobot talablari o'zgartirildi va 877A-bo'lim - Ekspatriatsiyaning soliq majburiyatlari qo'shildi.
Ekspatriatsiya quyidagicha ta'riflanadi: 1) AQSh fuqarolariga murojaat qilish (INS DS-4083 shaklini - Qo'shma Shtatlar fuqaroligini yo'qotish to'g'risidagi guvohnomani to'ldirish orqali) yoki 2) Qonuniy doimiy rezidentlar ("Grin-karta egalari") uzoq muddatli rezidentlar (LTRlar) (INS I-407 shaklini - Qonuniy doimiy rezident maqomidan voz kechish to'g'risidagi yozuvni to'ldirish orqali) va mos ravishda o'z maqomlaridan voz kechganlar.
Uzoq muddatli rezident (LTR) - bu rezidentlik muddati tugagan yil bilan tugaydigan so'nggi 15 soliq yilining kamida 8 tasida maqomga ega bo'lgan qonuniy doimiy rezident sifatida belgilanadi. Siz AQSh bilan daromad solig'i shartnomasiga ega bo'lgan va shartnoma imtiyozlaridan voz kechmagan xorijiy davlatning soliq rezidenti sifatida ko'rilgan soliq yillarini hisobga olmang.
Agar siz yuqoridagi talablarga javob bersangiz 1) or 2), ekspatriatsiya qoidalari qo'llaniladi va siz "sug'urtalangan chet ellikagar har qanday quyidagilardan biri qo'llaniladi: 1) Daromad solig'i testi– Ekspatriatsiya sanasidan oldin tugaydigan 5 yil uchun o'rtacha yillik sof daromad solig'i majburiyatingiz 2026-yil uchun 211 000 dollardan ortiq (2025-yil uchun 206 000 dollar, 2024-yil uchun 201 000 dollar, 2023-yil uchun 190 000 dollar, 2022-yil uchun 178 000 dollar, 2021-yil uchun 172 000 dollar, 2020-yil uchun 171 000 dollar, 2019-yil uchun 168 000 dollar, 2018-yil uchun 165 000 dollar, 2017-yil uchun 162 000 dollar, 2016-yil uchun 161 000 dollar, 2015-yil uchun 160 000 dollar, 2014-yil uchun 157 000 dollar, 2013-yil uchun 155 000 dollar va 151 000 dollar 2012), or 2) Sof qiymat sinovi– Ekspatriatsiya sanasida sizning sof boyligingiz 2 million yoki undan ortiq or 3) (2004-yil 3-iyundan boshlab kuchga kiradi) siz 8854-shakldagi, Dastlabki va Yillik Ekspatriatsiya Bayonotida, ekspatriatsiya sanasidan oldingi 5 yil davomida barcha AQSh federal soliq majburiyatlarini bajarganingizni tasdiqlamaysiz.
2004-yil 3-iyundan boshlab endi "taxminsoliq motivatsiyasi va shuning uchun siz endi IRC 877-bo'limini qo'llashdan qochish uchun shaxsiy xat qarorini so'rashingiz mumkin emas. Agar siz 2008-yil 16-iyundan keyin ushbu testlarga javob bersangiz, endi siz IRC 877 va 877A-bo'limlar - Ekspatriatsiya qoidalariga bo'ysunasiz.
Istisnolar - *****Yangi 2008-yil 16-iyundan keyin kuchga kiradi - Ta'rifdagi o'zgarishlar:
Ekspatriatsiya qoidalariga istisno (2004-yil 3-iyundan boshlab kuchga kiradi) ikki fuqarolikka ega bo'lgan shaxslar va ayrim voyaga yetmaganlar uchun quyidagicha qo'llaniladi (ammo, AQSh soliq deklaratsiyalarining so'nggi 5 yiliga qo'shimcha ravishda, so'nggi 5 yil uchun AQSh federal soliq majburiyatlariga rioya qilish to'g'risidagi sertifikat, 8854-shakl, dastlabki va yillik ekspatriatsiya bayonoti taqdim etilishi kerak):
1) Ikki fuqarolik- quyidagicha ta'riflanadi: Tug'ilganda AQSh fuqarosi va boshqa davlat fuqarosi bo'lib, o'sha davlat fuqarosi bo'lib qoladi, shuningdek, u yerda o'sha davlat rezidenti sifatida soliqqa tortiladi va so'nggi 15 yil ichida 10 yildan ortiq AQSh rezidenti bo'lmagan. or
2) Ba'zi voyaga yetmaganlar- quyidagicha ta'riflanadi: 18 yarim yoshgacha bo'lgan va AQShda 10 yildan ortiq bo'lmagan muddat yashagan shaxslar.
Eksportning kuchga kirish sanasi - *****2008-yil 16-iyundan keyin yangi kuchga kirdi:
Siz AQSh fuqaroligidan chiqqan kuningizdan boshlab (INS DS 4083 shaklini to'ldirish orqali) yoki qonuniy doimiy yashash huquqini bekor qilgan kuningizdan boshlab (INS I-407 shaklini to'ldirish orqali) chet elga ketgan deb hisoblanadi. 2008-yil 16-iyundan keyin amaldagi chet elga chiqish sanasini belgilash uchun 8854-shakldagi dastlabki va yillik ekspatriatsiya bayonotini topshirish talabi kuchga kirmaydi.
AQShning sobiq fuqarolari- Siz AQSh fuqaroligidan chiqqan deb hisoblanadi eng qadimgi: 1) AQSh diplomatik yoki konsullik xodimi oldida AQSh fuqaroligidan voz kechgan sana (keyinchalik INSga AQSh fuqaroligini yo'qotish to'g'risidagi DS 4083 shakli sertifikati berilishi kerak), or 2) Davlat departamentiga AQSh fuqaroligidan ixtiyoriy ravishda voz kechish to'g'risida imzolangan arizani taqdim etgan sana (keyinchalik DS 4083 shaklidagi Qo'shma Shtatlar fuqaroligini yo'qotish to'g'risidagi guvohnoma beriladi), or 3) Davlat departamenti tomonidan Qo'shma Shtatlar fuqaroligini yo'qotish to'g'risidagi INS 4083-shaklidagi guvohnoma berilgan sana, or 4) AQSh sudi sizning fuqarolikni olish to'g'risidagi guvohnomangizni bekor qilgan sana.
Sobiq uzoq muddatli rezidentlar- Agar siz uzoq muddatli rezident (LTR) bo'lsangiz, siz qonuniy doimiy yashash huquqingizni bekor qilgan deb hisoblanadi. eng qadimgi: 1) AQSh konsulligi yoki immigratsiya xodimi bilan DHS INS I-407 shakli - Qonuniy doimiy rezident maqomidan voz kechish to'g'risidagi yozuvni topshirish orqali "yashil kartangiz"dan ixtiyoriy ravishda voz kechgan/voz kechgan sana, or 2) AQShdan deportatsiya qilish to'g'risidagi qonunga muvofiq yakuniy ma'muriy buyruqqa bo'ysungan va aslida AQShni tark etgan sanangiz, or bu yerda 3) AQSh va yangi yashash mamlakatining ikki tomonlama rezidenti AQSh bilan daromad solig'i shartnomasiga ega bo'lsa, siz o'sha yangi mamlakat rezidenti bo'lsangiz va 6114 yoki 7701(b) bo'limlariga muvofiq Shartnoma asosidagi qaytish pozitsiyasini oshkor qilish bo'yicha 8833-shakl(lar)ni to'ldirgan bo'lsangiz va 8854-shaklni - Dastlabki va yillik ekspatriatsiya bayonotini to'ldirgan bo'lsangiz.
Ekspatriatsiya solig'i:
(Yangi soliq 2008-yil 17-iyundan kuchga kiradi) Yangi IRC 877a-bo'lim - Ekspatriatsiya uchun soliq majburiyati
Yangi ekspatriatsiya - Bozorga sotishdan olinadigan soliq:
*****2008-yil 17-iyundan kuchga kirgan 2008-yilgi Qahramonlar daromadlari va yordami to'g'risidagi qonunga muvofiq, IRC 877A-bo'limi - Ekspatriatsiyaning soliq majburiyatlari o'n (10) yil muddatga AQSh soliq deklaratsiyalarini topshirishning oldingi talabiga nisbatan ekspatriatsiya qoidalarini bekor qilishni amalga oshirish uchun qo'shildi, bu esa ekspatriatsiya sanasidan oldingi kun holatiga ko'ra jismoniy shaxsning belgilangan ozod qilish chegarasidan oshib ketgan mol-mulkdan sof realizatsiya qilinmagan daromadiga bir martalik bozorga chiqish solig'i bilan almashtirildi.
Ushbu yangi qoidalar AQShni boshqa daromad solig'i shartnomasi mamlakatlaridagi o'xshash soliq qoidalari bilan moslashtiradi. Shunga ko'ra, agar bu shaxslar ekspatriatsiya qoidalariga javob bersa, ya'ni "himoyalangan ekspatriant" bo'lsa, endi ularga barcha mol-mulkini ekspatriatsiya sanasidan bir kun oldin adolatli bozor qiymatida sotgandek (sotilgan deb hisoblangan) munosabatda bo'lishadi.
Bozorga nisbatan qo'llaniladigan soliq mulkning sof realizatsiya qilinmagan daromadiga 2026-yil uchun 910,000 dollardan (2025-yil uchun 890,000 dollar, 2024-yil uchun 866,000 dollar, 2023-yil uchun 821,000 dollar, 2022-yil uchun 767,000 dollar, 2021-yil uchun 744,000 dollar, 2020-yil uchun 737,000 dollar, 2019-yil uchun 725,000 dollar, 2018-yil uchun 713,000 dollar, 2017-yil uchun 699,000 dollar, 2016-yil uchun 693,000 dollar, 2015-yil uchun 690,000 dollar, 2014-yil uchun 680,000 dollar, 2013-yil uchun 668,000 dollar va 651,000 dollardan oshadigan miqdorda solinadi. 2012) qonun birinchi marta kuchga kirgan paytdagi 2008-yildagi asl 600 000 AQSh dollari miqdoridagi istisno miqdoridan.
Ushbu istisno miqdori, bozorga chiqish rejimiga bo'ysunadigan va ekspatriatsiyadan bir kun oldin sug'urta qilingan ekspatriantga tegishli bo'lgan barcha qurilgan daromadli mulkka, agar u bo'lmasa yoki bo'lmasa, ajratilishi kerak. sug'urtalangan chet ellik har qanday mulkka nisbatan soliqni kechiktirishni tanlashni (quyida ko'rsatilganidek) amalga oshiradi. Xususan, istisno avval har bir o'rnatilgan daromad mulkiga mutanosib ravishda ajratilishi kerak, bunda istisnoni har bir aktiv uchun o'rnatilgan daromadning barcha aktivlarning umumiy o'rnatilgan daromadiga nisbatiga ko'paytiriladi. Ajratilgan istisno har bir aktiv uchun o'rnatilgan daromaddan oshmasligi kerak. Agar barcha aktivlarning o'rnatilgan daromadlari umumiy istisnodan kam bo'lsa, unda istisno ushbu umumiy o'rnatilgan daromad miqdori bilan cheklanadi.
Istisno umr bo'yi bir marta amalga oshiriladi; ammo, kelgusi yilgi inflyatsiyaga moslashtirilgan istisnoga bog'liq bo'lgan har qanday foydalanilmagan dastlabki istisno ikkinchi ekspatriatsiyaga qo'llanilishi mumkin.
Taxminiy savdodan olingan foyda taxminiy savdoning soliq yili uchun soliqqa tortilishi kerak. Taxminiy zararlar amaldagi IRC qonunlari va qoidalariga muvofiq hisobga olinadi.
Bazada qadam tashlash- Soliqni aniqlash maqsadida, jismoniy shaxs birinchi marta AQSh rezidenti bo'lgan chet el fuqarosi bo'lgan sanada unga tegishli bo'lgan mol-mulkka bosqichma-bosqich oshirilgan asos qoidasi qo'llaniladi (7701(b)-moddaning ma'nosi bo'yicha). Jismoniy shaxs o'sha sanada mulkning adolatli bozor qiymatidan kam bo'lmagan asosga ega deb hisoblanadi. Biroq, jismoniy shaxs ushbu qoidani mulk bo'yicha qo'llamaslik to'g'risida qaytarib bo'lmaydigan qaror qabul qilishi mumkin va bu qoida AQSh ko'chmas mulk manfaatlariga va AQSh ichida savdo yoki biznesni yuritish munosabati bilan saqlanadigan yoki foydalaniladigan mol-mulkka taalluqli bo'lmaydi. Keyingi holatda jismoniy shaxs AQSh shartnomaviy mamlakatining rezidenti bo'lgan va norezident chet el fuqarosi ushbu mulkni AQSh savdo yoki biznesini yuritish munosabati bilan egallagan bo'lsa, amal qilmaydi. AQShdagi doimiy muassasa orqali amalga oshirilmagan
Bozorga qo'yiladigan istisnolar:
1) Kechiktirilgan kompensatsiya moddalari (IRC 219(g)(5)-bo'limiga muvofiq - barcha asosiy ish bilan bog'liq malakali pensiya rejalari - Foyda taqsimoti rejalari, jumladan, 401(k)/403(b)/ Annuitet rejalari va shartnomalari, SEPlar, oddiy pensiya hisoblari, foizli xorijiy pensiya rejalari yoki shunga o'xshash pensiya kelishuvlari yoki dasturlari, malakali kechiktirilgan kompensatsiyaning har qanday elementiasosan egalik qilingan- malakali yoki malakasiz opsionlar, cheklangan aksiya mukofotlari, aksiyalarning o'sish huquqlari yoki IRC 83-bo'limi - manbadan 30% ushlab qolish sharti bilan va AQSh bilan tuzilgan har qanday shartnoma bo'yicha ushlab qolishni kamaytirishni talab qilish huquqidan qaytarib bo'lmaydigan voz kechish sharti bilan,
2) Kechiktirilgan kompensatsiya uchun mos kelmaydigan narsalar- Yuqorida qamrab olinmagan yoki Kechiktirilgan Kompensatsiya deb nomlanmagan har qanday element- Ekspatriyadan bir kun oldin to'plangan imtiyozlarning hozirgi qiymatini olgan deb hisoblanadi,
3) Grant bermaydigan trestlardagi ulushlar- mahalliy yoki xorijiy - manbada 30% ushlab qolish sharti bilan va AQSh bilan tuzilgan har qanday shartnoma bo'yicha ushlab qolishni kamaytirishni talab qilish huquqidan qaytarib bo'lmaydigan voz kechish huquqiga ega. va
4) Belgilangan soliq kechiktirilgan hisoblar– (IRC 408(a) yoki (b) bo'limlariga muvofiq, lekin 408(k) yoki (p), IRC 529-bo'lim rejalari, Coverdell, HSA yoki Archer MSA emas)- Ekspatriatsiyadan bir kun oldin hisobdagi barcha ulushingizni taqsimlashni olgan deb hisoblanadi.
Yuqoridagi 1 va 3-bandlar manbada ushlab qolinishi kerak. 2 va 4-bandlar yuqorida ko'rsatilganidek, darhol soliqqa tortilishi kerak.
To‘rt (4) holatda ham W-8CE shakli, Eksportatsiya va shartnoma imtiyozlaridan voz kechish to‘g‘risidagi bildirishnoma yuqoridagi barcha to‘rt (4) band bo‘yicha to‘lovchilarga 30% ushlab qolish majburiyatlari to‘g‘risida xabardor qilish yoki hozir bo‘lishini talab qilish uchun taqdim etilishi kerak. jismoniy shaxsning barcha foizlarining qiymati yoki qiymati, daromadning tegishli miqdori soliq deklaratsiyasini topshirish va natijada to'langan soliqni to'lashda kiritilishi mumkin.
Yuqoridagi bandlarning o'ziga xos ta'riflari 1-4 havola qilingan istisnolar IRS xabarnomasi 2009-85 26-31 sahifalarida mavjud.
Yuqoridagilar natijasida IRC 72(t) bo'limiga ko'ra erta taqsimlash uchun soliq jazosi qo'llanilmaydi.
Ekspatriatsiya solig'i deklaratsiyasi- Bozor solig‘iga tortiladigan har qanday himoyalangan chet el fuqarosi 1040-shaklni (agar ekspatriatsiya 31-dekabrda sodir bo‘lsa) yoki ikkilamchi maqom 1040NRni, kerak bo‘lganda, 1040-shaklni topshirishi va 8854-shakl, Boshlang‘ich va yillik ekspatriatsiya bayonotini ilova qilishi kerak.
Mulkning haqiqiy sotilishi amalga oshirilgandan so'ng, ushbu yangi bozorga sotish qoidalariga muvofiq deb hisoblangan foyda yoki zararni hisobga olish uchun realizatsiya qilingan haqiqiy foyda yoki zarar miqdoriga tuzatishlar kiritiladi, bunda 2026-yil uchun 910 000 AQSh dollari (2025-yil uchun 890 000 AQSh dollari, 2024-yil uchun 866 000 AQSh dollari, 2023-yil uchun 821 000 AQSh dollari, 2022-yil uchun 767 000 AQSh dollari, 2021-yil uchun 744 000 AQSh dollari, 2020-yil uchun 737 000 AQSh dollari, 2019-yil uchun 725 000 AQSh dollari, 2018-yil uchun 713 000 AQSh dollari, 2017-yil uchun 699 000 AQSh dollari, 2016-yil uchun 693 000 AQSh dollari, 2015-yil uchun 690 000 AQSh dollari, 2014-yil uchun 680 000 AQSh dollari, 668 000 AQSh dollari hisobga olinmaydi. (2013-yil uchun va 2012-yil uchun 651 000 dollar) 2008-yildagi asl 600 000 dollarlik chegirmadan.
Soliq to'lashni kechiktirish-:
Jismoniy shaxs IRS bilan soliqni kechiktirish to'g'risidagi kelishuvga binoan, belgilangan stavka bo'yicha foizlar qo'llaniladigan taxminiy savdolarga solinadigan bozordan chiqish solig'ini to'lashni kechiktirishni tanlash imkoniyati mavjud. Tanlov qaytarib bo'lmaydigan va mulk bo'yicha amalga oshiriladi. 8854-shakl, Dastlabki va yillik ekspatriatsiya bayonoti, kechiktirilgan soliq va foizlarning to'liq miqdori to'langunga qadar barcha yillar uchun topshirilishi kerak.
Ushbu kechiktirish shartnomasiga muvofiq, mulkka tegishli kechiktirilgan soliq quyidagi muddatlardan oldinroq to'lanishi kerak: i) ixtiyoriy ravishda, or ii) mol-mulk aslida sotilgan soliq yili uchun deklaratsiya topshirilishi kerak bo'lganda or iii) o'lim.
Biroq, Kotibga maqbul garov taqdim etilishi kerak, bu garovga obligatsiya yoki akkreditivlarni o'z ichiga olgan boshqa turdagi garovni o'z ichiga olishi va soliq summasini, shuningdek, foizlarni to'lash sharti bilan ta'minlanishi va Kotib tomonidan qabul qilinishini o'z ichiga olgan tartibga solish talablariga muvofiq bo'lishi kerak. Ushbu kechiktirish tanlovi 8854-shakl, Boshlang'ich va Yillik Ekspatriatsiya Bayonotida amalga oshiriladi. Bundan tashqari, siz AQSh bilan tuzilgan har qanday shartnoma bo'yicha har qanday huquqdan qaytarib bo'lmaydigan voz kechishingiz kerak, bu esa bozorga sotish solig'ini hisoblash yoki undirishga to'sqinlik qiladi.
Ushbu protseduralar IRSning 2009-85-sonli bildirishnomasi 18-betda ko'rib chiqilgan bo'lib, A ilovasida namunaviy kelishuv AQSh jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i deklaratsiyasining muddati tugagunga qadar, ya'ni ekspatriatsiya sanasidan bir kun oldin topshirilishi kerak. Sug'urtalangan ekspatriant kechiktirish so'rovining nusxasini ekspatriatsiya sanasidan bir kun oldin soliq deklaratsiyasiga ilova qilishi va bunday so'rovni ushbu soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda topshirishi mumkin.
Shartnoma IRS, SBSE maslahat idorasi, 7850 SW 6 tomonidan topshirilgan va tartibga solingan.th Court, Mail Stop 5780, Plantation, FL 33324-3202, telefon raqami 954-423-7344.
Bundan tashqari, sug'urta qoplamasi bilan ta'minlangan chet el fuqarosi IRSdan xabarlarni qabul qilish, o'z vaqtida ijro etish va umuman amalga oshirishni osonlashtirish uchun AQSh agentini tayinlashi kerak. Sug'urta qoplamasi bilan ta'minlangan chet el fuqarosi va agent majburiy shartnoma tuzishlari kerak, bunga misol IRSning 2009-85-sonli bildirishnomasining B ilovasida keltirilgan. Ushbu shartnoma kechiktirish so'rovi bilan birga taqdim etilishi kerak. Agar AQSh agenti iste'foga chiqsa yoki boshqa yo'l bilan faoliyatini tugatsa, sug'urta qoplamasi bilan ta'minlangan chet el fuqarosi IRSga 90 kun ichida Advisory, 7850 SW 6 manzilida xabar berishi kerak.th Court, Mail Stop 5780, Plantation Florida 33324-3202. IRS 2009-85-sonli bildirishnomasining 20-betidagi qoidalarga muvofiq.
Iltimos Biz bilan bog'lanish bepul maslahat va batafsil ma'lumot uchun.
