Обережно емігрантів із США! 14 грудня 2015 року, а потім знову 1 квітня 2016 року ми повідомляли, що відповідно до Закону Америки про наземне транспортування (FAST Act), PL 114-94, додано розд. 7345, який уповноважує IRS засвідчувати держсекретарю, що платник податків серйозно порушує свої податки. Тоді Держдепартамент може відмовити, анулювати або обмежити паспорт платника податків. Щоб кваліфікуватись як серйозний правопорушник, платник податків повинен бути заборгований до IRS понад 50,000 51,000 доларів США (щорічно індексується на інфляцію), включаючи нараховані податки, відсотки та штрафи. Ця сума тепер проіндексована до 2017 XNUMX доларів США на XNUMX рік і далі.
Протягом останнього десятиліття Конгрес та Податкове управління США доклали численних зусиль, щоб закрити міжнародний податковий розрив. Це сума податків, від яких казначейство втрачає щороку Платники податків США за кордоном не звітувати про доходи, не сплачувати податки та не подавати податкові декларації.
Протягом останніх років IRS намагалася закрити міжнародний податковий розрив за допомогою Закону про відповідність податковим вимогам за іноземними рахунками (FATCA) та низки офшорних програм добровільного розкриття інформації, які спрямовані на забезпечення належної звітності про іноземні фінансові рахунки та закордонні доходи.
У грудні 2015 року Конгрес спробував додати ще один інструмент, щоб допомогти IRS усунути частину недоплати податкового розриву. Положення, розд. 7345, дасть уряду можливість обмежити паспорти осіб, які мають «серйозну прострочену податкову заборгованість» (Розділ 7345(a)).
Очікується, що новий контроль за дотриманням вимог має запровадити десь у 2017 році, згідно з веб-сайтом IRS, хоча конкретних термінів для цього не розголошується.
Обмеження стосуються експатів та іноземних мандрівників із серйозним податковим боргом
Цей закон про обмеження щодо паспортів торкнеться спільноти експатріантів та іноземних мандрівників, які не уклали угоду з IRS про сплату свого серйозного податкового боргу. На даний момент понад 15.6 мільйонів фізичних осіб-платників податків заборгували до IRS. Сотні тисяч із них винні понад 50,000 2015 доларів США (згідно з інформацією IRS щодо індивідуальних декларацій основного файлу від окремих платників податків станом на вересень 50,000 року). Точна кількість платників податків, які заборгували понад 30 2015 доларів США, невідома. Однак станом на 453,470 вересня 100,000 року 1.4 25,000 осіб мали заборгованість понад 100,000 50,000 доларів США, а 1.4 мільйона – від 453,470 XNUMX до XNUMX XNUMX доларів США. Кількість платників податків, які заборгували понад XNUMX XNUMX доларів США, становила частину від XNUMX мільйона плюс XNUMX XNUMX.
Закон визначає серйозну прострочену податкову заборгованість як юридичну силу федерального податкового зобов’язання у розмірі понад 50,000 XNUMX доларів США (несплачені податки, штрафи та відсотки разом), яке було нараховано та для якого:
- Заставу було подано, і всі адміністративні засоби правового захисту для зняття застави втратили чинність або були відмовлені; або
- Видано збір.
Люди з альтернативними угодами про оплату все ще можуть подорожувати
У більшості випадків платники податків все одно зможуть подорожувати, якщо:
- Вони вчасно сплачують свій борг згідно з угодою про розстрочку — планом платежів IRS.
- Вони своєчасно сплачують свій борг згідно з компромісною пропозицією — угодою, яка застосовується в рідкісних випадках до платників податків, які опинилися у фінансових скрутних ситуаціях, щоб сплачувати свої податки за меншу суму, ніж вони заборгували (форма 656, Пропозиція в компромісі).
- Стягнення їхнього боргу було призупинено, оскільки вони подали прохання про звільнення від невинного подружжя — звільнення відповідальності від частини податкового боргу подружжя в певних ситуаціях (форма 8857, Запит про надання допомоги невинному подружжю).
- Стягнення заборгованості було призупинено, оскільки вони подали запит або мають до розгляду слухання щодо належної процедури стягнення—апеляцію до IRS щодо оскарження збору (вимагається шляхом своєчасної подачі форми 12153, Запит про стягнення належного процесу або еквівалентного слухання).
Податкове управління США також вказало, що на платників податків, які наразі не підлягають стягненню, тобто відстрочення платежу для платників податків, які опинилися у фінансових скрутних ситуаціях, не будуть застосовуватися паспортні обмеження. IRS може встановити більше правил виключення, оскільки реалізує паспортні обмеження. Наприклад, IRS має пояснити, чи буде його продовження сплати на 60-120 днів виключенням із підтвердження наявності серйозної простроченої податкової заборгованості.
Що станеться з платниками податків, які мають серйозну прострочену податкову заборгованість?
По-перше, IRS надішле повідомлення кожній особі, яка має серйозні податкові борги. CP508C, Повідомлення Державного департаменту про посвідчення Вашого федерального податкового боргу із серйозною прострочкою, радить цим особам звернутися до Податкової служби США або зазнати паспортних обмежень.
Податкове управління США також надасть Державному департаменту список осіб, які мають серйозні податкові борги. Використовуючи цей список, Держдепартамент відмовлятиме у видачі паспорта будь-яким заявникам на новий або оновлений паспорт із серйозними податковими боргами. Державний департамент також може анулювати або обмежувати діючі паспорти.
Експатріанти повинні звернути увагу
За даними Держдепартаменту, 40% усіх громадян США мають паспорт, а 9 мільйонів громадян США проживають за кордоном (статистика Держдепартаменту). Більшість громадян США, які живуть за кордоном, також отримують дохід, працюючи за кордоном — близько 7.5 мільйонів, згідно з дослідженням Генерального інспектора податкової адміністрації (TIGTA) 2014 року. Ці особи повинні подавати податкові декларації в США та сплачувати податки в Сполучених Штатах.
Однак у 2011 році Управління підзвітності уряду США (GAO) повідомило про значну невиконання вимог платниками податків США, які проживають за кордоном (GAO Rep't No. ГАО-11-272, Можливість використання видачі паспорта для збільшення стягнення несплачених податків (березень 2011 р.)). Наприклад, згідно з TIGTA, IRS надіслала іноземним платникам податків США понад 855,000 2014 повідомлень і листів у XNUMX році (див. тут). Крім того, GAO знайдений у 2008 році щонайменше 224,000 XNUMX власників паспортів США заборгували податки. Багато заборгували значні суми.
Чому проблеми з оподаткуванням? Іноземці часто мають іноземні фінансові рахунки і повинні дотримуватися складних правил подання податкової декларації та звітності. Деякі емігранти не розуміють, що вони повинні подавати декларацію в США. І оскільки IRS зосереджується на міжнародній невідповідності, експати були чіткими цілями. Більшість заходів з контролю за виконанням IRS була зосереджена на належній звітності про іноземні фінансові рахунки та доходи. Оскільки IRS почне використовувати інформацію, яку вона отримує про іноземні рахунки відповідно до FATCA, контроль за дотриманням вимог лише посилиться.
Підсумок: емігранти, які підлягали контролю за дотриманням вимог, зазвичай мають великі податкові зобов’язання та штрафи. У минулому IRS не змогла ефективно охопити багатьох експатів за допомогою своїх інструментів забезпечення стягнення, таких як застави та збори. Однак із новими паспортними обмеженнями Податкове управління США матиме перевагу над багатьма з цих платників податків, щоб змусити їх сплачувати застарілі податки.
Емігранти можуть навіть не знати, що вони в біді
Експати можуть бути здивовані тим, що їхні паспорти обмежені, коли вони повертаються у відрядження чи відпустку до Сполучених Штатів і не можуть повернутися додому.
Однією з причин такого сюрпризу є ненадійна міжнародна пошта. У 2015 році TIGTA посилалася на значні проблеми з отриманням поштових листів з іноземних платників податків (TIGTA Rep't No. 2015-30-072).
Друга причина полягає в тому, що деякі процедури IRS не вимагають, щоб IRS надсилала пошту іноземним платникам податків. Наприклад, IRS не завжди має надсилати сповіщення платникам податків, про які він уже попередив, перш ніж розпочати примусові дії щодо розслідувань щодо неправомірного повернення. Розділ 5.19.19.3 Посібника з внутрішніх доходів спеціально інформує співробітників податкової служби, які вимагають подання прострочених декларацій, що якщо платнику податків встановлено термін і попереджено про примусові дії по телефону, лист надсилати не потрібно.
Загалом, іноземні та вітчизняні платники податків мають кілька способів перевірити свій статус у IRS. Нещодавні функції облікового запису, додані до IRS.gov, дозволяють платникам податків дізнатися, скільки вони заборгували, але лише деякі платники податків можуть налаштувати обліковий запис через складний процес аутентифікації. Іноземним платникам податків також заважають, оскільки для процесу аутентифікації потрібен номер телефону в США (код країни +1).
Експатріанти: знайте свій податковий статус
Експати, які мають або підозрюють, що вони можуть мати несплачені податки, повинні підтвердити свій статус у IRS. Зателефонуйте до відділу збору податкової служби за номером 855-519-4965 або 267-941-1004 для міжнародних дзвінків.
Після того, як IRS запровадить паспортні обмеження, платники податків, які вважають, що вони можуть піддаватися паспортним обмеженням, можуть зателефонувати в Національний центр паспортної інформації Державного департаменту за номером 877-487-2778.
Як правильно зв’язатися з IRS
Постраждалим платникам податків, які очікують або мають найближчі закордонні поїздки, слід якомога швидше укласти угоду з IRS (дивіться посилання на спрощені угоди тут).
Якщо платники податків вимагають менше 100,000 XNUMX доларів США, вони можуть легко укладати більшість угод про розстрочку, якщо вони готові дозволити IRS автоматично відраховувати платежі. Усі інші угоди та складні ситуації вимагатимуть від платників податків подавати детальну фінансову звітність, яка документує їхнє фінансове становище (Заява про збір інформації), щоб укласти угоду та отримати добру репутацію з IRS. Податкова служба США підтверджує такі угоди тижнями, якщо не місяцями.
Як тільки платник податків буде в доброму стані, IRS надішле a сповіщення до Держдепартаменту протягом 30 днів, щоб усунути статус серйозних податкових боргів та скасувати паспортні обмеження (дивіться тут). Наразі не існує прискореного процесу зняття паспортних обмежень для платників податків, які повернулися в належну репутацію.
Одна важлива примітка: сплата залишку заборгованості до 50,000 XNUMX доларів США без укладання угоди з IRS щодо залишку НЕ скасувати паспортні обмеження (знову ж таки, дивіться тут для отримання додаткової інформації).
Мораль оповідання
Якщо ваш клієнт має заборгованість із податку й не має договору, який звільняє його чи її від паспортних обмежень, дійте зараз. Платникам податків слід укласти угоду про розстрочку або іншу угоду, якщо вони перебувають у скрутних ситуаціях.
Платникам податків США за кордоном, які не мають уявлення про свій статус відповідності, слід уникати несподіванок і негайно зв’язатися з IRS, щоб підтвердити, що вони мають хорошу репутацію.
Джим Баттоноу, CPA/CITP, і Ерік Скалі, JD, LL.M.