Den fysiske tilstedeværelsestesten er strengt tatt en kvantitativ test, funnet på skjema 2555 side 2 del III
Kvalifikasjoner for å møte den fysiske tilstedeværelsestesten
For å oppfylle kravene til den fysiske tilstedeværelsestesten under IRC Sec 911 må du:
- Være en amerikansk statsborger eller bosatt utlending og
- Vær i et "fremmed land" i 330 hele dager (en hel dag er en fullstendig tjuefire timers periode) med tilstedeværelse i utlandet av en hvilken som helst 12 måneder, 365 dager (366 skuddår) påfølgende regnskapsperiode.
Dermed kan denne perioden for testing av fysisk tilstedeværelse inkludere en ikke-kalenderperiode (regnskapsperiode), som for eksempel 21. april 20XX til 20. april 20XX.
Eventuelle hele 24-timers syklusdager som ikke er tilbrakt i et "fremmed land", vil ikke telle med i tellingen på 330 dager,
Utenlandsk definert
Et "fremmed land" for formålet med utelukkelse av utenlandsk inntektsgenerering, IRC Sec 911 er definert som ethvert territorium under suverenitet til en annen regjering enn USA.
«Utland» omfatter ikke skip eller fly som reiser i eller over internasjonalt farvann. Heller ikke "fremmed land" omfatter offshoreinstallasjoner som er lokalisert utenfor territorialfarvannet til en enkelt nasjon.
I tillegg inkluderer begrepet "fremmed land" landets luftrom og territorialfarvann, i tillegg til havbunnen og undergrunnen til de undersjøiske områdene som grenser til fylkets territorialfarvann som det har eksklusive rettigheter i henhold til folkeretten til å utforske og utnytte naturressursene. .
Begrepet "fremmed land" inkluderer ikke Antarktis eller amerikanske eiendeler, som Puerto Rico, Guam, Samveldet av Nord-Marianene, De amerikanske jomfruøyene og Johnston-øya.
Grunner til å velge den fysiske tilstedeværelsestesten fremfor Bona Fide Residence Test
Vanligvis brukes den fysiske tilstedeværelsestesten i år med overgang, det vil si både år med utsendelse fra USA til utlandet og repatriering tilbake til USA
Den fysiske tilstedeværelsestesten gir fordeler fremfor Bona Fide Residence Test i disse overgangsårene av følgende tre hovedårsaker:
1) Slidedager – hvis skattyter frem til utsendelse eller hjemsendelse har vært i et fremmed land i mer enn 330 hele dager i den 12 måneders påfølgende regnskapsperioden under fysisk tilstedeværelsestest, er det mulighet for å bruke disse 35 (skuddår 36) eller færre dager (365 (366 skuddår) sammenhengende periode minus de 330 dagene som kreves for å oppfylle testen) som lysbildedager for å øke det totale antallet dager i utlandet for å beregne fysisk tilstedeværelsestest. Dette oppnås ved enten å skyve skattyteren tilbake (utsendt) eller frem (repatriere) henholdsvis med disse 35 (36 skuddår) eller færre dager. Derfor, ved å bruke fysisk tilstedeværelsestest, kan perioden som dekkes av FEIE forlenges ved å bruke de 35 (36 skuddår) eller færre lysbildedager i en amerikansk persons utlands- eller repatrieringsår for å øke mengden brøkekskludering som kan kreves.
Det er derfor klokt å planlegge i skatteårene for utvandring og hjemreise å begrense antallet dager tilbake til USA, slik at disse potensielle 35 (36 skuddår) glidedagene kan optimaliseres for å oppnå overskytende FEIE. Dette resulterer i FEIE-beløpet i dollar for skatteåret / 365 (366 skuddår) dager x 35 (36 skuddår) dager = gjeldende av overskytende FEIE;
2) Faktor for timing – i utlandsår med overgangsår, vil møte med Bona Fide Residence Test omfatte å vente på at et helt kalenderskatteår skal gå etter datoen for USAs avreise og før innlevering av det årets amerikanske skattemelding. Derfor kan bruk av den fysiske tilstedeværelsestesten tillate hvis kvalifikasjonene er oppfylt en amerikansk skattefil på forhånd, og
3) Ingen amerikansk inntektsskatteavtale/klausul om ikke-diskriminering – i tilfeller der skattyter ikke er en amerikansk statsborger og ikke en amerikansk bosatt utlending (green card holder) som er statsborger i et land som har en inntektsskatteavtale med USA som inneholder en ikke-diskrimineringsklausul ved bruk av Physical Presence Test er det eneste alternativet.