АНУ-ын гадаадын иргэд гадаад томилолтоор гадаадад байхдаа давхар татвараас зайлсхийх гурван арга бий: Гадаадаас олсон орлогыг хасах; Гадаадын орон сууцны хасалт- (хэрэв хөдөлмөр эрхэлж байгаа бол) эсвэл/ болон гадаад орон сууцны суутгал - (хувиараа хөдөлмөр эрхэлдэг бол); Бүгдийг Маягт 2555- Гадаадаас олсон орлого болон IRC Sec 901-ээс олдсон Гадаад татварын хөнгөлөлт, Маягт 1116- Гадаад татварын хөнгөлөлтөөс олж болно.
Мэргэшсэн байдал - Гадаадын татвар гэж юу байх вэ
Гадаад татварын хөнгөлөлтийг IRS 2 хуудасны Маягт 1116, Гадаад татварын кредитийг ашиглан нэхэмжилж байна. Гадаад татварын хөнгөлөлт гэдэг нь гадаад улсаас гадаадын орлогод төлсөн гадаад татвартай холбоотойгоор АНУ-ын татварыг долларын бууруулсан доллар юм. Гадаадын татвар нь хуулиар хүлээсэн татвар байх ёстой, эргэн төлөгдөх боломжгүй, зөвхөн ашгийн оронд гадаадын татвар байх ёстой.
АНУ-ын дотоодын хуулийн дагуу IRC Sec. 901- Гадаад татварын хөнгөлөлт, олсон 1116 маягт Холбооны хэмжээнд хэлэлцсэн олон улсын орлогын албан татварын гэрээнд мөн гадаадын татварын хөнгөлөлтийг "давхар татвар"-аас зайлсхийх заалт байдаг.
Идэвхгүй орлого болон ерөнхий хязгаарлалтын орлогод (цалин ба/эсвэл SE орлого) тусад нь Гадаад татварын хөнгөлөлт байдаг бөгөөд үүнд ерөнхий хязгаарлалтын орлогын ангилалд хамаарахгүй гадаад татвар болон хасагдсан гадаад татварыг хоёуланг нь бууруулах буюу багасгах шаардлагатай. орлого. Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч нь өмнө нь хассан орлогодоо гадаад татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг шаардаж болохгүй. 2555 маягт Мөн гадаад татварын хөнгөлөлтөд хамрагдах гадаадын татварын хэмжээг хассан орлогод тооцох ёстой.
Гадаад татварын хөнгөлөлтийн үр дүнд татвар төлөгчид үргэлж хамгаалагдсан байдаг бөгөөд онолын хувьд дэлхий даяарх орлогодоо хэзээ ч давхар татвар төлөх ёсгүй.
Гэсэн хэдий ч, Гадаад татварын хөнгөлөлтийн тооцоо нь бодит төлсөн гадаад татвар эсвэл тухайн хасагдаагүй гадаад орлогод ногдуулах АНУ-ын татвар (хязгаарлалтын хүчин зүйл)-ээр хязгаарлагддаг тул тухайн орлогод ногдуулах АНУ-ын татвараас бага бол энэ хязгаарлалтын хүчин зүйлийг Маягт 1116 дээр тооцно. АНУ-ын татварын дундаж хувь хэмжээг ашиглан .
Давхар татвараас үргэлж зайлсхийдэггүй
АНУ-ын татварын дундаж хувь хэмжээ 28%, харин АНУ-ын татварын ахиу хувь хэмжээ (таны орлогын сүүлийн долларын АНУ-ын татвар) 39.6% байвал Гадаад татварын хөнгөлөлтийг ашиглан давхар татвараас зайлсхийх нь үргэлж боломжгүй байдаг. Татварын хувь хэмжээ %-ийн зөрүүтэй бөгөөд төгс механизм байдаггүй.
Дээрх шалтгаан болон "овоолох"-ын улмаас гадаад татварын хөнгөлөлтийг ашиглахын өмнө боломжит хасалтуудыг нэмэгдүүлэх нь илүү дээр байдаг.
Гэсэн хэдий ч өндөр татвартай гадаадын улс орнууд гэх мэт хязгаарлагдмал нөхцөлд Гадаад татварын хөнгөлөлтийг дангаар нь ашиглах нь зүйтэй.
Татвар хураахаас гадна "овоолох" механизм нь дараахь үр дүнд хүргэдэг: 1) Гадаадын татварын хөнгөлөлтийн ашиг тус, үр нөлөө, 2) Гадаад татварын хөнгөлөлтийг шилжүүлэх боломж хоёулаа багасч, 3) гадаад татвар өндөр байх үед маш хязгаарлагдмал нөхцөлд. улс орнуудад Гадаад татварын хөнгөлөлтийг дангаар нь ашиглах нь зүйтэй болов уу
Зээл эсвэл хасалт
Та гадаадын татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийн оронд гадаадын орлогын албан татварыг хасч болно. 1040 маягтыг бөглөхөөр сонгогдсон хүмүүс А хуваарь (Маягт 1040), Ангилсан суутгалууд дээрх гадаадын орлогын албан татварыг хасна. Ер нь, хэрэв та ямар нэгэн эрх бүхий гадаадын татварын хөнгөлөлтийг авсан бол тухайн жилийн гадаад татварын аль ч хэсгийг суутгал болгон авах боломжгүй.
Зээл авах боломжтой гадаадын татварууд
Та татварын жилд төлсөн буюу хуримтлагдсан орлого, дайны ашиг, илүүдэл ашгийн татварыг аль ч гадаад улс эсвэл АНУ-ын эзэмшил, эсвэл тухайн улсын аль ч улс төрийн салбар (жишээ нь, хот, муж, муж) эсвэл эзэмшил газартаа зээлж болно. . Үүнд гадаадын болон эзэмшлийн орлого, дайны ашиг, эсвэл ерөнхийдөө ногдуулдаг илүүдэл ашгийн татварыг орлуулан төлсөн буюу хуримтлагдсан татвар орно.
Зээл авах эрхгүй гадаадын татвар
Та хууль ёсоор өр төлбөргүй гадаад улсад төлсөн дараах гадаад татварууд, тэр дундаа гадаад улсаас буцаан авах боломжтой татварыг тооцох боломжгүй. Хэрэв та гадаадын татварын хэмжээг хууль ёсны дагуу төлөх ёстой хэмжээнд хүртэл бууруулахын тулд боломжит арга хэрэгслийг ашиглахгүй бол илүү гарсан дүнг тооцохыг зөвшөөрөхгүй. Гадаад улсын бодитоор суутгасан татварын дүнг 100 хувь тооцох албагүй. Дүрэм журмын 1.901-2(e)(2)(i) хэсгийг үзнэ үү.
Хуримтлагдсан төлбөртэй/ Бэлэн мөнгөний үндсэн арга
Гадаадын татварын хөнгөлөлтийг тооцох зорилгоор гадаад татварыг бүртгэхдээ хуримтлагдсан суурь эсвэл төлбөртэй суурь ашиглах сонголт байдаг. Дүрмээр бол гадаад татварын мөчлөг нь АНУ-тай ижил хуанлийн жилийн татварын мөчлөг бол төлбөртэй үндэслэлийг ашиглах ба АНУ-ын татварын системээс ялгаатай нь гадаад татварын мөчлөг нь санхүүгийн татварын жил бол хуримтлагдсан суурийг ашиглана.
Хуримтлагдсан суурь сонгууль нь гадаадын санхүүгийн жил дуусдаг АНУ-ын хуанлийн жилийг харснаар АНУ-ын татварын зорилгоор гадаадын татварыг хүлээн зөвшөөрөхөд хүргэдэг. Ийнхүү суутган суутгалуудыг тусад нь тооцох, эсвэл дараа нь хүлээн авсан буцаан олголт, татварын эцсийн үлдэгдлийг хуваарилах шаардлага арилж байна. Гэсэн хэдий ч сонгогдсоны дараа хуримтлагдсан аргыг тодорхойгүй хугацаагаар үргэлжлүүлэн ашиглах ёстой.
Цаашилбал, хуримтлагдсан суурь нь гадаадын орлогод хамаарах гадаадын татварын зөрүү буюу хугацааны зөрүүг бий болгодог тул аюултай байж болно. Хуримтлагдсан арга нь гадаадад сүүлийн томилолтын жилд татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг бол эхний томилолтын жилд татварын зардал ихтэй байж болно. Тиймээс хуримтлагдсан суурь ашиглах нь сайн болон сул талуудтай. Мөн гадаадын татварын хөнгөлөлтийг буцаан шилжүүлэх сонголтыг авч үзнэ үү.
Гадаад улсыг тодорхойлсон
Гадаадын татварын хөнгөлөлтийн зорилгоор "гадаад улс" гэж IRC Sec 901 нь АНУ-аас бусад засгийн газрын бүрэн эрхэд хамаарах аливаа нутаг дэвсгэрийг хэлнэ. Энэ тохиолдолд "гадаад улсын" татвар, орлогыг гадаад улс эсвэл АНУ-ын эзэмшил гэж тодорхойлдог.
Гадаад улс гэдэгт аливаа гадаад улс, түүний улс төрийн салбарууд багтана. Гадаадын хот, аймаг шаардлага хангасан. АНУ-ын эзэмшилд Пуэрто Рико, Гуам, Хойд Марианы арлууд, Америкийн Сома орно.