Ekspatriasi Sawise 16 Juni 2008:
Efektif 16 Juni 2008 (aturan sing beda ditrapake kanggo ekspatriasi: 1) sadurunge 4 Juni 2004, 2) Antarane 3 Juni 2004 lan 17 Juni 2008 lan 3) — miturut IRS Notice 2009-85, sing asale saka Bagian 804 saka American Jobs Creation Act of 2004, lan banjur Efektif 17 Juni 2008 miturut The Heroes Earnings and Assistance Relief Act of 2008) IRC Bagian 877- Ekspatriasi kanggo Nyingkiri Pajak- lan Formulir 8854- Pernyataan Ekspatriasi Awal lan Tahunan – syarat pelaporan, diowahi lan Bagian 877A- Tanggung Jawab Pajak Ekspatriasi, ditambahake.
Ekspatriasi ditegesake minangka: 1) nglamar warga negara AS (kanthi ngajokake Formulir INS DS-4083- Sertifikat Kehilangan Kewarganegaraan Amerika Serikat) utawa 2) Penduduk Tetap Sah (“Pemegang Kartu Hijau”) sing dadi Penduduk Jangka Panjang (LTR) (kanthi ngajokake Formulir INS I-407- Cathetan Peninggalan Status Penduduk Permanen sing Sah), sing wis ninggalake undang-undange masing-masing.
Penduduk jangka panjang (LTR) ditegesake minangka penduduk permanen sing sah sing statusé ditahan paling ora ing bagean apa waé saka 8 saka 15 taun pajak pungkasan sing rampung karo taun nalika residensi rampung. Aja ngetung taun pajak apa waé nalika sampeyan dianggep minangka penduduk pajak saka negara manca sing duwe perjanjian pajak penghasilan karo AS lan nalika sampeyan ora mbatalake tunjangan perjanjian.
Menawi panjenengan sampun nyukupi syarat-syarat ing nginggil 1) or 2), aturan ekspatriasi bakal ditrapake lan sampeyan bakal dianggep minangka 'ekspatriat sing dilindhungi'yen sembarang saka ing ngisor iki ditrapake: 1) Tes Pajak Penghasilan– Kewajiban pajak penghasilan bersih tahunan rata-rata sampeyan sajrone 5 taun sing rampung sadurunge tanggal ekspatriasi luwih saka $211,000 kanggo taun 2026 ($206,000 kanggo taun 2025, $201,000 kanggo taun 2024, $190,000 kanggo taun 2023, $178,000 kanggo taun 2022, $172,000 kanggo taun 2021, $171,000 kanggo taun 2020, $168,000 kanggo taun 2019, $165,000 kanggo taun 2018, $162,000 kanggo taun 2017, $161,000 kanggo taun 2016, $160,000 kanggo taun 2015, $157,000 kanggo taun 2014, $155,000 kanggo taun 2013, lan $151,000 kanggo 2012), or 2) Tes Kekayaan Bersih– Kekayaan bersih sampeyan 2 yuta utawa luwih nalika tanggal ekspatriasi or 3) (efektif 3 Juni 2004 lan sabanjure) sampeyan ora bisa menehi sertifikat ing Formulir 8854, Pernyataan Ekspatriasi Awal lan Tahunan, yen sampeyan wis netepi kabeh kewajiban pajak federal AS sajrone 5 taun sadurunge tanggal ekspatriasi.
Efektif wiwit 3 Juni 2004 ora ana maneh 'anggapan' motivasi pajak lan mulane sampeyan ora bisa maneh njaluk putusan layang pribadi kanggo ngindhari penerapan IRC Sec 877. Yen sampeyan memenuhi tes kasebut sawise 16 Juni 2008, sampeyan saiki tundhuk karo IRC Sec 877 lan 877A- pranata Ekspatriasi.
Pengecualian- *****Anyar Efektif Sawise 16 Juni 2008- Owah-owahan Definisi:
Pangecualian (efektif 3 Juni 2004 lan sabanjure) kanggo aturan ekspatriasi ditrapake kanggo warga negara ganda lan bocah cilik tartamtu, kaya ing ngisor iki (nanging Formulir 8854, Pernyataan Ekspatriasi Awal lan Tahunan, sertifikasi babagan kepatuhan pajak federal AS sajrone 5 taun pungkasan isih kudu diwenehake, saliyane 5 taun pungkasan SPT pajak AS):
1) Warga Negara Ganda- ditegesake minangka: Nalika lair, warga negara AS lan warga negara liya sing terus dadi warga negara liya kasebut, saliyane kena pajak ing kana minangka penduduk negara liya kasebut lan dudu penduduk AS luwih saka 10 sajrone 15 taun kepungkur. or
2) Bocah-bocah cilik tartamtu- ditegesake minangka: ekspatriasi sadurunge umur 18 ½ taun lan sing dadi penduduk AS ora luwih saka 10 taun sadurunge ekspatriasi.
Tanggal Efektif Ekspatriasi- *****Anyar Efektif Sawise 16 Juni 2008:
Sampeyan dianggep wis ekspatriat nalika sampeyan ngeculake kewarganegaraan AS (kanthi ngajokake Formulir INS DS 4083) utawa mungkasi Panggonan Tinggal Permanen sing Sah (kanthi ngajokake Formulir INS I-407). Ora ana syarat maneh kanggo ngajokake Formulir 8854, Pernyataan Ekspatriasi Awal lan Tahunan, kanggo netepake tanggal ekspatriasi sing efektif.
Mantan warga negara AS- Sampeyan dianggep wis ngeculake kewarganegaraan AS sampeyan sing paling awal saka: 1) Tanggal sampeyan nilar kewarganegaraan AS ing ngarepe pejabat diplomatik utawa konsuler AS (sing diwenehake banjur diterbitake Formulir DS 4083 Sertifikat Kehilangan Kewarganegaraan Amerika Serikat dening INS), or 2) tanggal sampeyan menehi pernyataan sing ditandatangani babagan pelepasan sukarela kewarganegaraan AS marang Departemen Luar Negeri (sing diwenehake banjur diterbitake Formulir DS 4083 Sertifikat Kehilangan Kewarganegaraan Amerika Serikat), or 3) tanggal Departemen Luar Negeri ngetokake Formulir INS 4083 Sertifikat Kehilangan Kewarganegaraan Amerika Serikat, or 4) tanggal pengadilan AS mbatalake sertifikat naturalisasi sampeyan.
Mantan Warga Jangka Panjang- Yen sampeyan minangka Penduduk Jangka Panjang (LTR), sampeyan dianggep wis mungkasi Ijin Tinggal Permanen Sah sampeyan. sing paling awal saka: 1) Tanggal sampeyan kanthi sukarela ngeculake/ninggalake 'green card' kanthi ngajokake menyang DHS INS Formulir I-407- Cathetan Ninggalake Status Penduduk Permanen sing Sah karo petugas konsuler utawa imigrasi AS, or 2) tanggal sampeyan dadi tundhuk karo prentah administratif pungkasan kanggo pindhah saka AS miturut Undhang-undhang IN lan pancen ninggalake AS, or ing ngendi 3) warga AS lan negara panggonan anyar duwe perjanjian pajak penghasilan karo AS, sampeyan minangka warga negara anyar kasebut lan ngajukake Formulir 8833, Pengungkapan Posisi Pengembalian Berbasis Perjanjian Miturut Bagian 6114 utawa 7701(b) lan ngajukake Formulir 8854- Pernyataan Ekspatriasi Awal lan Tahunan.
Pajak Ekspatriasi:
(Pajak Anyar Efektif 17 Juni 2008) IRC Anyar Bag. 877a- Tanggung Jawab Pajak Ekspatriasi
Pajak Ekspatriasi Anyar - Mark-To-Market Exit:
*****Efektif 17 Juni 2008 miturut Undhang-undhang Bantuan Penghasilan lan Bantuan Pahlawan taun 2008, IRC Bagian 877A- Tanggung Jawab Pajak Ekspatriasi ditambahake kanggo ngetrapake penghapusan aturan ekspatriasi babagan syarat sadurunge ngajokake SPT pajak AS sajrone sepuluh (10) taun, sing bakal diganti karo pajak metu mark-to-market sapisan kanggo keuntungan bersih sing durung direalisasi individu ing properti sajrone watesan pengecualian sing ditemtokake, wiwit dina sadurunge tanggal ekspatriasi.
Aturan anyar iki nyejajarake AS karo aturan pajak sing padha ing negara-negara perjanjian pajak penghasilan liyane. Mula, yen wong-wong iki memenuhi aturan ekspatriasi yaiku minangka 'ekspatriat sing dilindhungi', saiki dheweke bakal dianggep kaya-kaya wis ngedol (dianggap dodolan) kabeh propertine kanthi nilai pasar sing adil ing dina sadurunge tanggal ekspatriasi.
Pajak mark-to-market ditrapake kanggo bathi bersih properti sing durung direalisasi nganti ngluwihi $910,00 kanggo taun 2026 ($890,000 kanggo taun 2025, $866,000 kanggo taun 2024, $821,000 kanggo taun 2023, $767,000 kanggo taun 2022, $744,000 kanggo taun 2021, $737,000 kanggo taun 2020, $725,000 kanggo taun 2019, $713,000 kanggo taun 2018, $699,000 kanggo taun 2017, $693,000 kanggo taun 2016, $690,000 kanggo taun 2015, $680,000 kanggo taun 2014, $668,000 kanggo taun 2013, lan $651,000 kanggo taun 2015. 2012) saka jumlah pengecualian asli taun 2008 $600,000 nalika undang-undang kasebut pisanan dileksanakake.
Jumlah pengecualian iki kudu dialokasikan kanggo kabeh properti sing dibangun ing njero properti sing tundhuk karo rezim mark-to-market lan diduweni dening ekspatriat sing dilindhungi ing dina sadurunge ekspatriasi, preduli saka apa properti kasebut ekspatriat sing dilindhungi nggawe pilihan (kaya ing ngisor iki) kanggo nundha pajak sing ana gandhengane karo properti apa wae. Khususé, pengecualian kasebut kudu dialokasikan dhisik kanthi pro rata kanggo saben properti bathi bawaan kanthi ngalikan pengecualian kasebut karo rasio bathi bawaan saben aset tinimbang total bathi bawaan kabeh aset. Pengecualian sing dialokasikan ora kena ngluwihi bathi bawaan saben aset. Yen bathi bawaan kabeh aset kurang saka total pengecualian, mula pengecualian kasebut diwatesi mung kanggo jumlah bathi bawaan total iki.
Pengecualian iki mung sapisan saben umur; Nanging, sembarang pengecualian awal sing ora digunakake sing tundhuk karo pengecualian sing disesuaikan karo inflasi ing taun ngarep, bisa ditrapake kanggo ekspatriasi kapindho.
Keuntungan sing asale saka dodolan sing dianggep kudu dilebokaké ing pajak kanggo taun pajak dodolan sing dianggep. Kerugian sing dianggep dianggep miturut hukum lan peraturan IRC sing ana.
Langkah munggah ing Basis- Kanggo tujuan nemtokake pajak sing ditindakake, aturan basis stepped-up ditrapake kanggo properti sing diduweni dening individu ing tanggal individu kasebut pisanan dadi warga asing AS (miturut makna Kode Sec. 7701(b)). Individu kasebut dianggep duwe basis ing tanggal kasebut ora kurang saka nilai pasar sing adil saka properti kasebut ing tanggal kasebut. Nanging, individu kasebut bisa nggawe pilihan sing ora bisa dibatalake supaya aturan iki ora ditrapake kanthi basis properti-demi-properti lan aturan iki ora bakal ditrapake kanggo kapentingan properti nyata AS lan properti sing diduweni utawa digunakake sing ana gandhengane karo tumindak perdagangan utawa bisnis ing AS Kajaba ing kasus mengko individu kasebut minangka penduduk negara perjanjian AS lan warga asing non-penduduk nyekel properti kasebut sing ana gandhengane karo tumindak perdagangan utawa bisnis AS sing ora ditindakake liwat perusahaan permanen ing AS
Pengecualian Mark-To-Market-:
1) Item Kompensasi Ditundha sing Layak (miturut IRC Sec 219(g)(5)- kabeh rencana pensiun sing nduweni kualifikasi sing ana gandhengane karo pakaryan dhasar- Rencana Bagi Hasil, kalebu Rencana lan Kontrak Anuitas 401(k)/ 403(b)/, SEP, Rekening Pensiun Sederhana, rencana pensiun manca negara sing duwe kapentingan utawa pengaturan utawa program pensiun sing padha, item kompensasi sing ditundha sing nduweni kualifikasi apa wae 'ditanggung kanthi substansial'- opsi sing memenuhi syarat utawa ora memenuhi syarat, penghargaan saham sing diwatesi, hak apresiasi saham utawa IRC Sec 83- yaiku tundhuk karo pemotongan 30% ing sumber lan nggawe pengabaian sing ora bisa dibatalake saka hak apa wae kanggo nuntut pengurangan pemotongan miturut perjanjian apa wae karo AS,
2) Item Kompensasi sing Ditundha sing Ora Layak- barang apa wae sing ora dilindhungi utawa diarani ing ndhuwur minangka Kompensasi sing Ditundha sing Layak- dianggep wis nampa nilai saiki saka tunjangan sing wis diakumulasi sedina sadurunge ekspatriasi,
3) Kapentingan ing Trust Nongrantor- domestik utawa manca negara— tundhuk karo pemotongan 30% ing sumber lan nggawe pengabaian sing ora bisa dibatalake saka hak apa wae kanggo nuntut pengurangan pemotongan miturut perjanjian apa wae karo AS. lan
4) Rekening Tax Deferred tartamtu– (miturut IRC Sec 408(a) utawa (b) Rekening Pensiun Individu utawa Anuitas, nanging ora 408(k) utawa (p), rencana IRC Sec 529, Coverdell, HSA utawa Archer MSA)- dianggep minangka nampa distribusi saka kabeh kapentingan sampeyan ing akun kasebut sedina sadurunge ekspatriasi.
Item 1 lan 3 ing ndhuwur kena pajak ing sumber. Item 2 lan 4 kena pajak langsung kaya sing wis ditemtokake ing ndhuwur.
Ing kabeh papat (4) kasus, Formulir W-8CE, Notice of Expatriation lan Waiver of Treaty Benefits, kudu diwenehake marang sing mbayar kabeh patang (4) item ing ndhuwur kanggo menehi informasi babagan 30% tanggung jawab ditahan utawa njaluk nilai saiki utawa nilai kabeh kapentingan individu, supaya jumlah penghasilan sing tepat bisa dilebokake nalika mbayar pajak bali.
Dhéfinisi khusus saka item ing ndhuwur 1- 4 pengecualian referensi bisa ditemokake ing IRS Notice 2009-85 kaca 26-31.
Ora ana paukuman pajak distribusi awal miturut IRC Bagean 72 (t) bakal dileksanakake minangka asil saka ndhuwur.
SPT Pajak Ekspatriasi- Saben ekspatriat sing dijamin kena pajak mark-to-market, kudu ngajukake Formulir 1040 (yen Ekspatriasi kedadeyan tanggal 31 Desember) utawa status ganda 1040NR kanthi Formulir 1040, sing cocog lan masang Formulir 8854, Pernyataan Ekspatriasi Awal lan Tahunan.
Sawise dodolan properti sing nyata kedadeyan, pangaturan digawe kanggo jumlah bathi utawa kerugian nyata sing diraih kanggo nggatekake bathi utawa kerugian sing dianggep miturut aturan mark-to-market anyar iki, tanpa nggatekake $910,000 kanggo taun 2026 ($890,00 kanggo taun 2025, $866,000 kanggo taun 2024, $821,000 kanggo taun 2023, $767,000 kanggo taun 2022, $744,000 kanggo taun 2021, $737,000 kanggo taun 2020, $725,000 kanggo taun 2019, $713,000 kanggo taun 2018, $699,000 kanggo taun 2017, $693,000 kanggo taun 2016, $690,000 kanggo taun 2015, $680,000 kanggo taun 2014, $668,000. kanggo taun 2013, lan $651,000 kanggo taun 2012) saka pengecualian asli taun 2008 yaiku $600,000.
Penundaan Pembayaran Pajak-:
Ana kesempatan kanggo individu milih liwat perjanjian penundaan pajak karo IRS kanggo nundha pembayaran pajak metu mark-to-market sing ditindakake marang dodolan sing dianggep, ing ngendi bunga kanthi tarif sing wis ditemtokake bakal ditrapake. Pilihan kasebut ora bisa dibatalake lan digawe adhedhasar properti-per-properti. Formulir 8854, Pernyataan Ekspatriasi Awal lan Tahunan, kudu terus diajukake kanggo kabeh taun nganti titik ing ngendi jumlah lengkap pajak lan bunga sing ditundha wis dibayar.
Miturut perjanjian penundaan iki, pajak sing ditundha sing disebabake properti kasebut kudu dibayar luwih dhisik saka: i) sukarela, or ii) nalika SPT kudu dikirim kanggo taun pajak nalika properti kasebut didol or iii) pati.
Nanging, jaminan sing bisa ditampa kudu diwenehake marang Sekretaris, sing kalebu obligasi utawa bentuk jaminan liyane kalebu surat kredit lan dikondisikake kanthi pembayaran jumlah pajak sing kudu dibayar, ditambah bunga lan kudu sesuai karo syarat peraturan kalebu ditampa dening Sekretaris. Pilihan penundaan iki digawe ing Formulir 8854, Pernyataan Ekspatriasi Awal lan Tahunan. Kajaba iku, sampeyan kudu nggawe pengabaian hak apa wae miturut perjanjian apa wae karo AS, sing bakal nyegah penilaian utawa pengumpulan pajak mark-to-market.
Prosedur iki dibahas ing IRS Notice 2009-85 kaca 18, kanthi conto perjanjian ing Lampiran A sing kudu diajukake sadurunge tanggal jatuh tempo SPT pajak penghasilan individu AS sing kalebu sedina sadurunge tanggal ekspatriasi. Ekspatriat sing dilindhungi kudu nglampirake salinan panjaluk penundaan menyang SPT sing kalebu sedina sadurunge tanggal ekspatriasi lan bisa ngajukake panjaluk kasebut bebarengan karo SPT kasebut.
Perjanjian iki diajukake lan diatur dening IRS, Kantor Penasihat SBSE, 7850 SW 6th Pengadilan, Halte Surat 5780, Plantation, FL 33324-3202, nomer telpon 954-423-7344.
Kajaba iku, ekspatriat sing dilindhungi kudu nunjuk agen AS kanggo nampa komunikasi saka IRS, kanggo ngidini penegakan sing tepat wektu lan umume nggampangake implementasine. Ekspatriat lan agen sing dilindhungi kudu mlebu perjanjian sing ngiket, contone bisa ditemokake ing Lampiran B kanggo IRS Notice 2009-85. Perjanjian iki kudu diajukake karo panjaluk penundaan. Yen agen AS mundur utawa mungkasi, ekspatriat sing dilindhungi kudu menehi kabar marang IRS sajrone 90 dina ing Advisory, 7850 SW 6th Pengadilan, Mail Stop 5780, Plantation Florida 33324-3202. Tundhuk karo pranata ing Kaca 20 saka IRS Notice 2009-85.
Mangga hubungi kita kanggo konsultasi gratis lan rincian liyane.
