IRS FATCA 8938-as nyomtatvány – Meghatározott külföldi pénzügyi eszközök kimutatása

IRS FATCA 8938-as nyomtatvány – Jelentési küszöbértékek

-Egyedülálló/Házas Külön benyújtó/Házfenntartó bejelentők- Több mint 50 000 dollár (200 000 dollár, ha az Egyesült Államokon kívül él) a folyó adóév december 31-én, vagy több mint 75 000 dollár (300 000 dollár, ha az Egyesült Államokon kívül él) a folyó adóév bármely időpontjában. 

-Házas bejelentők Közös bejelentők- Több mint 100 000 dollár (400 000 dollár, ha az Egyesült Államokon kívül él) a jelenlegi adóév december 31-én, vagy több mint 150 000 dollár (600 000 dollár, ha az Egyesült Államokon kívül él) a jelenlegi adóév bármely időpontjában.

-Az Egyesült Államokon kívül élni- Az adófizetőket akkor tekintik „az Egyesült Államokon kívül élőnek”, ha van… Jóhiszemű lakos (BFR) a teljes naptári évre, vagy megfeleljen a Fizikai jelenlét teszt (PPT) amely a jelenlegi adóévben ér véget.

-Jelentéstétel vs. tesztelés- Ha közösen birtokoljuk a vagyont- Házastárssal- A jelentési küszöbérték tesztelése a valós érték ½-ét, a jelentési érték tesztelése pedig a valós érték 100%-át használja. 

– Jelentéstétel vs. tesztelés házastárs nélkül A jelentési küszöbérték tesztelése és a jelentési érték a valós érték 100%-át használja.

Külföldi pénzügyi eszközök – IRS FATCA 8938-as nyomtatvány céljai – Mi a „külföldi”?

IRC Sec. 6038D – Külföldi eszközök jelentése – 8938-as űrlap – Meghatározott külföldi pénzügyi eszközök kimutatása

Az IRC Sec 6038D – Információk a külföldi pénzügyi eszközökről – értelmében a „külföldi” egy meghatározott „külföldi” pénzügyi eszközben a következőképpen definiálható:

(i) bármely olyan Pénzügyi Számla, amelyet egy, az IRC 1471(d)(4) szakasza értelmében nem amerikai jogalanynak minősülő pénzügyi intézményként meghatározott Külföldi Pénzügyi Intézmény vezet; ez a kifejezés nem foglalja magában az Egyesült Államok bármely birtokának törvényei alapján szervezett pénzügyi intézményt.

(ii) Nem amerikai állampolgár által kibocsátott részvény vagy értékpapír (ideértve az amerikai birtok törvényei szerinti kibocsátásokat is),

(iii) Pénzügyi Eszköz vagy Szerződés olyan kibocsátóval vagy szerződő féllel, amely nem egy egyesült államokbeli személy (amely az egyesült államokbeli birtoklás törvényei szerint is ide tartozik), és

(iv) külföldi jogalanyban fennálló érdekeltség, minden olyan entitásként meghatározva, amely nem egyesült államokbeli személy.

Amennyiben az IRC Reg 1.6038D-1(5) értelmében az amerikai birtok Amerikai Szamoa, Guam, az Északi-Mariana-szigetek, Puerto Rico vagy az Amerikai Virgin-szigetek.

Az amerikai személy az IRC 7701(a)(30) szakasza értelmében a következőképpen van definiálva: 7701(a)(30)(A) az Amerikai Egyesült Államok állampolgára vagy lakosa, 7701(a)(30)(B) belföldi partnerség, 7701(a)(30)(C) belföldi vállalat, 7701(a)(30)(D).

-bármely hagyaték (a (31) bekezdés értelmében vett külföldi hagyaték kivételével), és 7701(a)(30)(E)

- bármely vagyonkezelői alap, ha— 7701(a)(30)(E)(i) egy amerikai egyesült államokbeli bíróság képes elsődleges felügyeletet gyakorolni a vagyonkezelői alap kezelése felett, és 7701(a)(30)(E)(ii) egy vagy több amerikai egyesült államokbeli személy jogosult a vagyonkezelői alap összes lényeges döntésének ellenőrzésére.

Mi a FATCA IRS 8938-as nyomtatvány – esedékességi dátum

A 8938-as FATCA IRS nyomtatványt a 1040-es nyomtatvánnyal együtt kell benyújtani, így a 8938-as FATCA IRS nyomtatvány esedékessége megegyezik a 1040-es személyi jövedelemadó-bevallási nyomtatvány esedékességével, amely a bevallás tárgyát képező naptári adóévet közvetlenül követő év április 15-én vagy azt megelőzően lesz, azaz minden azt követő adóbevallási évben. A 4868-as nyomtatvány – Kérelem az amerikai személyi jövedelemadó-bevallás benyújtási határidejének automatikus meghosszabbítására – benyújtásakor a határidő a bevallás tárgyát képező naptári adóévet közvetlenül követő év október 15-e.

Mi az a FATCA IRS 8938-as nyomtatvány szerinti „meghatározott” külföldi pénzügyi eszköz (SFFA)?

A „meghatározott” külföldi pénzügyi eszköz a következő:

1) egy FBAR-ok és a

2) Személyesen tartott (nem külföldi számlán lévő) külföldi pénzügyi eszközök: - például

• i) nem amerikai részvények,
• ii) külföldi jogalanyokban – partnerségben, részvénytársaságban vagy vagyonkezelői trösztben/hagyatékban – fennálló részesedés (tőke vagy nyereség) és/vagy
• iii) nem az Egyesült Államokban kibocsátott pénzügyi eszközök vagy szerződések, azaz külföldi személy által kibocsátott kötvények, záloglevelek, vagy kamatláb-/deviza-/bázis-/részvény-/részvényindex-/hitel-nemteljesítési swapügyletek, kamatlábküszöb vagy hasonló megállapodások külföldi partnerrel, opciók vagy egyéb származtatott eszközök külföldi partnerrel vagy kibocsátóval.

Ami nem minősül „meghatározott” külföldi pénzügyi eszköznek:

– Az SFFA-k nem tartalmazzák az ingatlanokat, a készpénzt, a devizát, a műtárgyakat vagy gyűjthető tárgyakat, valamint a széfeket.

A FATCA IRS 8938-as nyomtatvány közzétételi követelményei

Az FBAR közzétételén túl:

1) Eszközleírás, beleértve a következőket:

• i) szervezet/kibocsátó neve,
• ii) entitás/kibocsátó típusa,
• iii) állampolgárság és
• iv) levelezési cím,

2) Azonosító szám, ha van ilyen,

3) a közös tulajdonos neve,

4) a szerzés/eladás dátumai,

5) a kapcsolódó jövedelem összege/típusa,

6) a funkcionális pénznem éves maximális értéke és

7) 12/31-i funkcionális pénznemérték.

Duplikált jelentéstétel a FATCA IRS 8938-as nyomtatványhoz

Nem kell a FATCA IRS 8938-as nyomtatványán jelenteni az SFFA-kat, ha azokat már jelentették a 3520, 3520-A, 5471, 8621 vagy 8865-ös nyomtatványon/nyomtatványokon.

Nincs szükség FATCA IRS 8938-as nyomtatványra

Amennyiben nincs szükség a 1040-es számú jövedelemadó-bevallási nyomtatvány benyújtására – az Egyesült Államokbeli egyéni jövedelemadó-bevallás –, akkor a küszöbérték-tesztelési követelmények túllépése esetén sem kell benyújtani a FATCA IRS 8938-as nyomtatványt.

A FATCA IRS 8938-as nyomtatványának felépítése

A FATCA IRS 8938-as nyomtatvány hat részre oszlik: I. rész – Külföldi betétek és letéti számlák összefoglalója (FBAR-ok), II. rész – Egyéb külföldi eszközök összefoglalója (nem FBAR-ok), III. rész – Az SFFA-khoz rendelhető adótételek összefoglalása, IV. rész – Kivételt képező SFFA-k (duplikált jelentéstételi rendelkezések hatálya alá tartozók), V. rész – Részletes információk az I. rész összefoglalójában szereplő egyes külföldi betétekről és letéti számlákról (FBAR-ok esetén), és VI. rész – Részletes információk a II. rész összefoglalójában szereplő egyes „egyéb külföldi eszközökről” (nem FBAR-ok).

Büntetés az adatszolgáltatás elmulasztása esetén – nem szándékos/akaratos-

A FATCA IRS 8938-as nyomtatvány szerinti büntetések a kötelező információk Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának határidőig történő közlésének elmulasztása esetén évi 10 000 dolláros polgári jogi szankciót vonhatnak maguk után nem szándékos jogsértések esetén, a FATCA IRS 8938-as nyomtatványonként pedig évi 10 000 dolláros polgári jogi szankciót, a szándékos jogsértések esetén pedig 100 000 dollárt vagy a számla értékének 50%-át – attól függően, hogy melyik a nagyobb –, és büntetőeljárást is vonhatnak maguk után.

Az adóügyi oktatás kiemelt prioritás

A Protaxnál elkötelezettek vagyunk ügyfeleink oktatása iránt. Azt akarjuk, hogy tájékoztassák őket az Egyesült Államok adótörvényeiről, amelyek befolyásolják az általuk fizetendő jövedelemadó összegét, valamint az Egyesült Államok adózásának fejlődő és folyamatosan változó törvényeit.

Időt és erőforrásokat fordítunk arra, hogy ügyfeleinkkel olyan gyakran találkozzunk, ahányszor szükséges, hogy biztosítsuk a maximálisan optimális adómegtakarítási mechanizmusokat.

Ezek a rendkívül összetett adóbevallások bonyolult terminológiát és az Internal Revenue Code szakaszokat foglalják magukban, amelyeket a CPA-alkalmazók többsége nem ért, nem beszélve az átlagos adófizetőkről. Ezért csak az illetékes nemzetközi adóügyi CPA-k próbálkozhatnak ilyen bejelentésekkel. A Protax rendkívül képzett személyzettel rendelkezik egész évben, és kiváló cikkeket is kínál ezen a weboldalon, amelyek segítenek részletesebben elmagyarázni ezeket a bonyolultságokat az Egyesült Államokból kivándoroltak számára.

Tanácsot tudunk adni az Önt közvetlenül érintő vonatkozó adótörvényekkel és -rendelkezésekkel kapcsolatban, és konzultálunk Önnel az 1040-es amerikai adóbevallási nyomtatvány elkészítésével kapcsolatban. 2555-ös nyomtatvány – Külföldön szerzett jövedelem és a 1116-os nyomtatvány – Külföldi adójóváírás, valamint minden szükséges állami adóbevallást elektronikus kommunikáció, telefon és/vagy fax útján, amennyiben a helyzet kizárja a négyszemközti találkozót.

További részletekért kérem lapozgasson a menüben; szülőknek szóló egyéni ajánlatokat pedig a kapcsolat ingyenes konzultációért és további részletekért.