2026 年 2 月 22 日
作者：Marc J. Strohl，註冊會計師
Protax 諮詢服務公司
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本文的目的是提供一份全面的資訊清單，供外國人在接受美國派遣之前考慮。本文的目的不是為了教您執行自我合規所需的技術能力；但是，它肯定會為您提供技術知識，以確定您的美國註冊會計師 (CPA) 稅務準備人員是否了解他們應該知道的所有知識，以便為您提供技術上合格的專業服務。
如果：
所有美國非居民外國人都在美國征稅，但僅限於美國來源收入。 國內稅收法 (IRC) 秒。 861 管轄美國來源收入，IRC Sec。 862 管轄非美國來源的收入和 IRC Sec。 865 管理個人財產銷售的採購規則。
但是，美國協商的所得稅協定（如果當選）可能會優先於特定徵稅項目的來源，因此始終需要結合美國國內稅法處理來查閱適用的所得稅協定。
此外，美國人必須始終記住，美國談判達成的所有經合組織模式條約中都隱藏著利益限製或儲蓄條款，禁止大多數條約條款適用於美國人，因為美國保留對其美國公民和永久居民“綠卡”徵稅的權利持有人”，就好像所得稅條約公約尚未生效一樣。
地點和方式：
收入在納稅申報表上的何處徵稅以及如何徵稅取決於該收入是否與美國貿易或業務有效相關。 有效關聯收入包括薪酬收入，但不包括通常被視為非有效關聯收入的被動收入。 IRC 秒。 871 規定了哪些源自美國的收入與美國貿易或業務有實際聯繫，哪些收入是非美國有實際聯繫的收入。
有效關聯收入在表格 1040-NR 第 1 頁上報告，並按美國常規累進稅率徵稅，非有效關聯收入在附表 NEC（表格 1040-NR）上報告 - 並按 30% 的稅率統一徵稅，或降低條約稅率。
但是，下面有一個例外，即資本資產（包括您擁有的一切，業務相關資產除外，包括為投資而持有的股份，基本上是所有個人財產，但不包括不動產）與美國貿易或業務沒有實際聯繫。 在這種情況下，如果非居民外籍納稅人在納稅年度在美國實際停留時間不超過 183 天，則出售資本資產所得收益免稅，除非與美國貿易或業務有實際聯繫。
如果非居民外籍納稅人實際在美國停留超過 183 天，則出售資本資產的收益是整個日曆年的美國來源，並按 30% 或更低的條約徵稅
不管納稅人是什麼“稅務之家”，它通常支配著個人財產的銷售來源。
基本上，這是有效連線規則覆蓋美國來源規則的唯一實例。其中 IRC Sec 871 優先於 IRC Sec。 865.
如果以及在何處以及如何：
我們構建了一個表格來促進這些確定：
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收入類型： |
美國來源規則：“IF” |
如果美國採購，有效連接規則：WHERE 和 HOW： |
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利息收入 |
從美國居民付款人處收到 |
沒有有效連接，除非來自資產或由美國貿易/企業生產。 根據 871，來自美國銀行存款的利息不徵稅。 |
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股息收入 |
從美國國內公司收到 |
沒有有效連接，除非來自資產或由美國貿易/商業生產。 |
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個人服務收入——工資、薪金、佣金、費用。 每日津貼和獎金 |
如果在美國進行 |
美國的表現被認為是有效關聯的。 |
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租金/版稅 |
位於美國的房產 |
沒有有效連接，除非來自資產或由美國貿易/商業生產。 但是，可以選擇租金收入以實現有效連接。 |
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特許權使用費 |
用於美國專利、版權、Good will TM 等。 |
沒有有效連接，除非來自資產或由美國貿易/商業生產。 |
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不動產銷售 |
位於美國的房產 |
始終有效連接 |
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庫存購買 |
在美國銷售 |
始終有效連接 |
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出售個人財產： |
賣方的“稅務之家”，特殊例外包括：折舊、無形資產、通過辦公室/固定營業地點進行的銷售
稅率/涵蓋期間：
–如果 在美國 183 天或更長時間 在納稅年度=美國來源 整個日曆年 at 30% 或更低的條約.
-如果 在美國少於 183 天 在納稅年度資本收益 免稅 除非與美國貿易或商業有效聯繫 |
除非資產來自美國貿易/商業活動或由美國貿易/商業活動產生（見下文），否則不屬於有效關聯。如果資本資產（包括您擁有的所有資產，但不包括與業務相關的資產，包括用於投資的股份，基本上涵蓋所有個人財產）不屬於有效關聯，則適用以下規則：183 天或更長時間不屬於有效關聯；不到 183 天則免稅。
報告 - 其中： 報告出售/交換資本資產的收益/損失： -NEC w/美國貿易/商業- 施耐克 -ECI w/美國貿易/商業- 附表.
- 如果您僅通過美國居民經紀人交易股票，則您不從事美國貿易或業務。 即使你在美國
- 來自資產或由美國貿易/商業生產 - 始終有效連接收入，無論是否連接。 兩項測試確定投資收入（固定或可確定的利息、租金特許權使用費、收益（稀有類型）或資本收益）是否與業務有效相關 - 1）資產使用和 2）業務活動測試。 |
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獎學金、助學金、獎品和獎勵 |
在美國開展活動的付款人居住地 |
排除或參見上面的個人服務收入。 |
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養老金收入 |
與美國提供的服務相關的部分 |
請參閱上文的個人服務收入。 |
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贍養費 |
由配偶支付給前配偶 |
有支付義務的配偶的住所 |
Marc J. Strohl，註冊會計師是 Protax Consulting Services Inc. 的負責人。
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