移居杜拜或阿布達比可以將當地所得稅降至零，但這並不代表您已經脫離了美國稅收體系。對許多納稅人來說，移居阿聯酋後，美國所得稅問題反而變得更加複雜。阿聯酋的稅務環境改變了稅務規劃，但美國公民和綠卡持有者仍然需要每年申報所得稅、報告海外帳戶，並進行嚴格的居住地分析。
這種認知上的脫節讓許多專業人士措手不及。他們想當然地認為，由於阿聯酋通常不會對工資徵收個人所得稅，因此美國方面無需採取任何措施。但實際上，阿聯酋不徵收個人所得稅往往意味著沒有外國稅收抵免的緩衝，這使得海外收入免稅和其他稅務規劃決策顯得尤為重要。
移居阿聯酋的美國僑民的美國所得稅
道理很簡單。如果您是美國公民，即使移居阿聯酋，您的全球收入仍需繳納美國稅金。如果您持有綠卡，通常也適用相同的規則，除非您的綠卡身分已被正式放棄或因稅務原因而終止。
這表示您在美國通常仍需履行申報義務，一般情況下需要填寫1040表格，並且根據具體情況，可能還需要填寫一系列國際資訊申報表。薪資、獎金、自僱收入、投資收入、租金收入、股票補償以及某些海外退休安排都需要根據美國稅法進行審查。即使收入是在境外賺取或持有，也無法逃避美國國稅局的審查。
對許多外籍人士而言，關鍵問題不在於是否需要申報，而是有多少海外收入可以免稅或抵扣。從現金流角度來看，阿聯酋可能比較有利，但其合規框架仍較為複雜。
為什麼阿聯酋會造成獨特的稅務規劃問題
在高稅收國家，美國僑民往往嚴重依賴… 外國稅收抵免在阿聯酋，這種策略通常受到限制，因為就業收入可能很少或根本不需要繳納外國所得稅。因此，納稅人通常首先考慮的是《所得稅法》規定的外國收入免稅額。 形式2555.
2024年的免稅額度相當可觀，但並非適用於每一美元或每一類收入。它通常涵蓋勞動所得，但不包括利息、股息或資本利得等被動收入。此外，它也不會自動免除雇主提供的福利、股權激勵、遞延薪資或符合資格的居住地之前或之後期間產生的收入的稅款。
時機至關重要。年中調動可能導致薪酬出現分年模式，部分薪酬與美國工作日相關，部分與阿聯酋工作日相關。年度獎金分配、限制性股票歸屬和激勵性薪酬通常需要進行來源分析。高階主管和全球流動員工不應想當然地認為薪資待遇與美國稅收待遇相同。
海外收入豁免
要申請這項免稅，您通常必須擁有海外收入、在國外擁有稅務住所，並且符合真實居住地測試或實際居住地測試。阿聯酋通常很適合滿足實際居住地測試的要求，因為許多外派人員可以提供足夠的海外居住天數證明。然而，這項測試本身比較機械。在計算期間，過多的美國境內旅行天數可能會造成問題。
真實居住地測試也適用，但較主觀。它取決於您在國外居住的性質和連續性，而不僅僅是簽證或租賃合約。在阿聯酋擁有長期工作安排、與當地聯繫緊密且生活方式穩定的納稅人，可能比那些短期輪調的納稅人更有優勢。
住房也是一個重要因素。海外住房豁免政策可能允許對符合資格的雇主提供或自付住房費用提供額外福利，但需遵守相關限額和地理調整規定。在杜拜這樣房價高昂的市場，這可能會對最終結果產生重大影響。
表格 1116 何時仍然重要
儘管阿聯酋的工資收入通常不會產生顯著的外國稅收抵免，但仍不應忽視1116表格。部分納稅人可能擁有來自其他司法管轄區的投資收入、外國預扣稅款，或在涉及多個國家的過渡年度繳納稅款。另一些納稅人的收入來源可能不屬於免稅範圍，需要單獨進行外國稅收抵免分析。
正確答案並非總是簡單地在外國收入豁免 (FEIE) 和外國稅收抵免 (FTC) 之間做出選擇。有時，需要透過建模來分析豁免、外國稅收抵免、住房優惠和未來結轉等方面的相互作用。一旦做出選擇，更改方案可能會產生後果。
移居阿聯酋後的常見申報義務
標準的美國報稅表只是冰山一角。在阿聯酋的外籍人士通常會累積當地銀行帳戶、證券經紀關係，或擁有與雇主相關的帳戶簽署權。即使無需繳納額外稅款，這些都可能觸發資訊申報。
FBAR如果一年中任何時間的海外金融帳戶總價值超過 10,000 萬美元，則需單獨填寫 FinCEN 表格 114 進行申報。這個門檻很低，一旦將薪資帳戶、儲蓄帳戶和聯名帳戶加在一起，就很容易超過這個門檻。
根據《海外帳戶稅務合規法案》(FATCA)，您可能還需要填寫8938表格，具體門檻取決於您的申報身分以及您是否符合居住在國外的條件。 FBAR和8938表格並非重複表格，它們之間有重疊，但適用不同的規則、定義和申報要求。
根據外國信託、投資基金或企業所有權情況，部分納稅人還需要考慮填寫 3520 表、3520-A 表、8621 表或 5471 表。阿聯酋的公司架構、家族投資工具和離岸控股安排在實施前應仔細審查。從商業或當地法律角度來看看似有效率的方案，可能會導致棘手的美國稅務申報問題。
居住地、州稅以及搬家本身
聯邦稅務規劃雖然備受關注，但州稅風險同樣不容忽視。移居國外並不意味著自動喪失州居民身分。如果您離開紐約州、加州、維吉尼亞州或其他稅務政策較為嚴格的州，那麼您離境時的具體情況就至關重要。
保留的住所、選民登記、駕照、受扶養人關係、回訪都會影響分析結果。有些州很難證明您確實已終止居住。如果您在履行州申報義務的同時還要處理聯邦國際報告，合規負擔可能會迅速增加。
出於實際考慮，搬家日期也很重要。如果您在符合實際居住測試條件之前就開始在阿聯酋工作，可能意味著您需要申請延期並等待才能獲得豁免。這通常是正確的做法，但應該提前計劃，而不是臨時決定。
股權激勵、遞延薪酬及其他議題領域
移居阿聯酋的高收入專業人士通常擁有一些無法完全以工資模式來概括的薪酬項目。限制性股票單位、股票選擇權、附帶權益、遞延獎金和長期激勵計畫等都可能造成資金來源和時間安排的問題。
例如，員工離職後獲得的股權可能仍需根據離職前在美國提供的服務繳納部分稅款。遣散費、簽約獎金和遞延補償計畫可能各自遵循不同的收入來源規則。如果薪資發放涉及多個司法管轄區，則經常會出現申報不符的情況。
自僱人士還面臨另一系列問題。即使阿聯酋當地的稅收很低，除非符合豁免條件，否則仍可能需要繳納美國自僱稅。由於阿聯酋與美國之間沒有稅務總額協議，獨立承包商的社會安全稅規劃可能受到限制。
搬家前後需要做什麼
通常來說，最好的結果來自於出發前的規劃，而不是事後補救。薪資結構、搬遷日期、行程安排、帳戶設定以及州居住中斷等事項都應該提前審核。一旦年底，一些機會就會消失。
抵達後，務必妥善保管所有記錄。包括旅行日誌、僱傭合約、薪資單、租賃文件、簽證記錄和銀行帳戶對帳單。如果您打算申請海外收入豁免（FEIE），則必須提供符合資格的停留天數和海外稅務居住地的相關證明文件。如果您在海外擁有帳戶，請及時記錄帳戶餘額峰值，不要等到報稅季才進行統計。
已經欠稅的納稅人應儘早解決。漏報海外銀行帳戶報告（FBAR）、未提交8938表格或漏報往年國際收入通常都可以糾正，但具體方法取決於違規行為是否出於非故意、是否漏報了收入以及涉及的年份。
對於全球流動性強的企業主管、創辦人以及高淨值家族而言，這很少只是報稅準備的問題。它涉及跨境規劃，包括薪資、居住地、資訊申報和風險管理。也因為如此，像Protax Consulting這樣的公司在處理阿聯酋事務時，會同時進行技術分析和合規執行。
移居阿聯酋可以節省稅款，但前提是必須像處理搬遷本身一樣認真負責地處理美國境內的相關事宜。一開始就做好規劃，通常比在國稅局提出質疑後再去彌補那些本來可以避免的問題要划算得多。