年中出國

美國僑民稅：部分年度居民的外國收入排除

美國公民必須就其每年的美國僑民稅向美國政府報告​​其所有收入並繳納稅款。 話雖如此，居住在國外的美國公民有資格通過獲得外國收入排除 (FEIE) 來排除部分收入。 2011 年，此項排除的上限為 92,900 美元。

要獲得資格，美國納稅人必須滿足兩項測試之一。 他們必須滿足真實居住測試或物理存在測試。 當您第一次移居國外時，納稅人通常符合實際存在測試的資格。 要獲得此測試的資格，您必須在 330 天期限內至少在國外居住 365 天。 這 365 天的期限不必是您移居國外的日曆年。 該期限可以是您提交納稅申報表之前的任何時期。 事實上，居住在國外的美國納稅人可以輕鬆地將納稅申報表延長至 15 月 XNUMX 日，以幫助他們通過這項測試。

然而，需要注意的是，納稅人可享有免稅的海外收入金額將按比例計算。具體計算依據是納稅人在該日曆年內實際身處國外的天數。我們將在下面的範例中對此進行更詳細的解釋。顧名思義，海外收入免稅僅適用於海外收入。您不能使用此免稅政策來免稅任何美國境內的收入。

一旦您移居國外並在整個納稅年度建立永久居留權，您將有資格參加善意居民測試。 善意居民測試使個人有資格排除全部 92,900 美元的排除。

州稅影響

各州與聯邦政府的不同之處在於，它們通常只對在其特定州獲得的收入徵稅。 這意味著排除在外國收入排除項下的收入也將被排除在州稅之外。 但是，在出國當年，您可能需要提交非居民或部分年度居民的州納稅申報表。 使用適當的州表格向州報告您出國的情況非常重要。 請參閱下面的示例以獲得進一步的解釋。

美國僑民稅年中搬遷示例

喬·埃佩帕特是一位已婚男士，育有兩個孩子，也是加州的終身居民。他決定實現畢生夢想──移居德國。 2011年5月31日，孩子們放假，他們登上了飛往慕尼黑的飛機。在移居德國之前，他為一家美國公司工作，月薪4,000美元。移居德國後，喬花了大約兩個月的時間才找到工作。那時，他的月薪相當於3,000美元。總而言之，移居德國前，他的年收入為2萬美元，移居德國後為1.5萬美元。

由於喬的永久居住地在國外，他的美國海外公民稅申報期限將自動延長至2012年6月15日。等待這段時間後，他可以在2011年的美國海外公民稅申報中申請部分海外收入免稅額。喬符合「實際居住地測試」條件的期間為2011年6月1日至2012年5月31日。

由於他僅在 2011 納稅年度的一部分時間裡實際出現在外國，因此他的 2011 年美國僑民稅中排除的外國收入金額將按比例分配。 喬有資格在外國收入排除中排除的收入金額將計算如下：

因此，他將能夠排除他在國外生活時賺取的全部 15,000 美元。 他仍將被要求為他在美國居住期間賺取的 20,000 美元繳納聯邦稅和加州稅。

2010 年，Joe 通過提交表格 1040 和加利福尼亞表格 540（用於他在加利福尼亞州的申報表）履行了他的美國稅款。 當他提交 2011 年的美國僑民稅時，他將繼續提交 1040 表格。但是，由於他僅在一年中的部分時間居住在加利福尼亞州，他現在將提交表格 540NR 用於他的非居民加利福尼亞州的回報。 因為他在 2011 年搬家時賣掉了他的財產並斷絕了與加利福尼亞的所有聯繫，所以他在提交 2012 年美國僑民稅時不需要在加利福尼亞提交。

延長申請外國收入排除

如上所述，美國國稅局 (IRS) 會自動給予海外美國公民兩個月的報稅延期。如果需要更多時間，居住在海外的美國納稅人可以填寫 4868 表格，申請將美國海外報稅截止日期延長至 10 月 15 日^。除非國稅局另有通知，否則該延期將自動獲得批准。如果您發現需要 10 月 15 日之後的時間^來滿足“實際居住測試”，您可以寫信給國稅局，說明您需要更多時間的原因，申請再延長兩個月。

重要的是要記住，提交日期的延期並不是您需要支付的日期的延期。 所有必需的美國僑民稅款仍需在原定到期日之前向美國國稅局繳納。 如果您延長報稅截止日期，您將需要估計您的納稅義務，以確保您在每年的原始納稅截止日期前已全額支付。