美國僑民稅解釋：作為居住在亞美尼亞的美國人報稅

稅率根據收入的多少而有所不同。 最高所得稅率為 20%。

亞美尼亞的官方貨幣是亞美尼亞德拉姆 (AMD)。

納稅申報和合規

納稅申報表何時到期？ 也就是說，納稅申報截止日期是什麼時候？

15四月。

什麼是納稅年終？

31 月 XNUMX 日。

亞美尼亞報稅的合規要求是什麼？

居民

雇主必須每月從僱員的工資中計算所得稅，並將這些金額轉入國家預算，不遲於計算月份的下個月的 20 日。

雇主必須準備並向稅務機關提交支付給僱員（個人）的收入和代扣代繳所得稅的月度報告。 月度報告應不遲於第二個月的 20 日提交。

納稅人（即從事經營活動的人）必須在次年的 15 月 XNUMX 日之前提交營業收入和支出的年度收入計算。

從事經營活動的納稅人須在 15 月 15 日、15 月 15 日、1 月 XNUMX 日和 XNUMX 月 XNUMX 日或之前按季度預繳稅款。 任何餘額必須在 XNUMX 月 XNUMX 日之前支付。

從法人實體獲得的其他收入的所得稅通常在源頭預扣。

個人從亞美尼亞法人以外的其他來源取得收入的，應向稅務機關申報並自行納稅。

稅務代理人預扣（徵收）的金額應被視為外國公民和在亞美尼亞沒有公民身份的人的最終所得稅金額，但該人是居民或他/她在亞美尼亞開展企業活動的情況除外。亞美尼亞共和國。 在上述情況下，外國公民和沒有公民身份的人必須向其活動所在地或住所地的稅務機關申請，以便重新計算並提交年收入計算。

非居民

非居民從稅務代理處獲得的收入的所得稅通常在源頭預扣。

稅務代理人代扣（徵收）的金額，視為非居民所得稅的最終金額。

非居民只有在他/她從亞美尼亞來源而不是通過稅務代理人獲得收入的情況下才有義務提交年度收入計算。

稅率1

亞美尼亞居民和非居民目前的所得稅稅率是多少？

居民

亞美尼亞公民、外國公民和非公民的工資和薪金的所得稅如表 A 所示。

表A

每月應稅收入	稅率
高達 AMD120,000	應稅收入的 24.4%
從 AMD120,000 到 AMD200,000	AMD29,280 加上超過 AMD26 的應稅收入的 120,000%
超過 AMD200,000	AMD518,080 加上超過 AMD36 的應稅收入的 2,000,000%

特許權使用費、租賃收入（對獨資企業家適用年所得稅率）和亞美尼亞公民收到的利息需繳納 10% 的所得稅。

雇主必須每月從僱員的工資中計算所得稅，並將這些金額轉入國家預算，不遲於計算月份的下個月的 20 日。

非居民

工資和工資的所得稅以及被視為相等的收入應按表 A 規定的稅率計算和扣繳（徵收）。

外國公民或非公民的以下收入類型應繳納所得稅，應通過稅務代理從源頭扣繳（徵收），稅率見表 B：

表B.

收入類型	賠率
保險報銷和運輸（運費）收入	5%
特許權使用費、利息、租賃付款、財產增值和其他被動收入，以及從亞美尼亞來源獲得的其他收入

居住規則

出於稅收目的，如何將個人定義為亞美尼亞居民？

所得稅法規定，下列人員應被視為納稅居民。

• 在納稅年度開始或結束的任何 12 個月期間（從 1 月 31 日至 183 月 XNUMX 日，包括在內），在亞美尼亞共和國 (RA) 總共度過 XNUMX 天或以上的個人。
• 重要利益中心在 RA.2 的個人
• 在 RA 的公務員中，但暫時在亞美尼亞境外工作的個人。

出於稅收目的，非居民是指不符合上述要求的個人。

是否有關於居住開始和結束日期的最低天數規則？ 例如，納稅人在任務結束並遣返後的 10 天內不能返回東道國。

序號

如果受讓人在任務開始之前進入該國怎麼辦？

無特殊含義。 受讓人的居住地不取決於轉讓的開始。

居留終止

離開亞美尼亞時是否有任何稅務合規要求？

出境無特殊要求。 在居住的情況下，應提交納稅年度的年收入計算。

如果受讓人在居住權終止後回來旅行怎麼辦？

無特殊含義。

移民和稅務機關之間的溝通

亞美尼亞的移民當局是否向當地稅務當局提供有關某人何時進入或離開亞美尼亞的信息？

是的（根據具體情況）。

備案要求

受讓人離開該國並遣返後，在東道國是否有備案要求？

作為亞美尼亞的稅務居民，受讓人有義務在東道國（亞美尼亞）提交納稅年度的年收入計算。

經濟雇主方法

亞美尼亞稅務機關是否採用經濟雇主方法來解釋 OECD 條約第 15 條？ 如果否，亞美尼亞稅務機關是否考慮在未來採用這種經濟雇主解釋？

一般來說，是的。 儘管亞美尼亞立法沒有直接涉及經合組織示範條約第 15 條的規定和/或解釋，但與英國、澳大利亞和加拿大採用的經濟雇主方法相比，一般方法大體相同稅收當局。

最小天數4

地方稅務機關實施經濟雇主法之前是否有最少天數？ 如果是，最少的天數是多少？

序號

應稅補償的類型

一般情況下哪些類別需要繳納所得稅？

作為一般規則，僱員因提供服務而獲得的所有類型的報酬和福利均構成應稅收入。 這些包括但不限於以下內容：

• 工資和薪金
• 利益
• 捐贈和援助收入（除非特別豁免）
• 特許權使用費
• 來自任何商業或職業的收入
• 租賃收入
• 實物福利。

免稅收入

亞美尼亞是否有任何收入領域免稅？ 如果是這樣，請提供這些領域的一般定義。

以下是免徵所得稅的幾種收入類型：

• 證券收入，例如：
  1. 分紅
  2. 從政府債券和其他政府證券以及亞美尼亞銀行發行的債券中獲得的利息或折扣
  3. 來自全亞美尼亞銀行發行的政府證券和債券的交易收入。
• 從個人那裡繼承或作為禮物接受的財產和金錢手段
• 非營利組織在其日常活動過程中向個人提供的金錢和食品援助
• 外國和政府間組織無償提供的財產和現金
• 保險賠償
• 獎學金和助學金。

外籍人士優惠

是否對亞美尼亞的外籍人士做出任何讓步？

亞美尼亞的外籍人士沒有任何讓步。

出國打工掙的工資

亞美尼亞在國外工作所賺取的薪水是否需要徵稅？ 如果是這樣，怎麼做？

居民對全球收入徵稅。 非居民僅對來自亞美尼亞的就業收入徵稅。

對投資收入和資本收益徵稅

亞美尼亞是否對投資收入和資本收益徵稅？ 如果是這樣，怎麼做？

亞美尼亞沒有資本利得稅。 但是，被視為從亞美尼亞來源獲得的收入的財產價值的增加需繳納外國公民的所得稅。

股息、利息和租金收入

股息無需繳納所得稅。

利息和租金收入按 10% 的稅率繳納所得稅。

股票期權的收益

居留身份	應稅地點：
	授予	背心	行使
居民	N	Y	N
非居民（外國公民）	N	Y	Y
其他（如適用）	不適用	不適用	不適用

外匯損益

不適用。

主要住宅損益

不適用。

資金損失

不適用。

個人使用物品

不適用。

禮品

不適用。

額外的資本利得稅 (CGT) 問題和例外情況

亞美尼亞是否存在額外的資本利得稅 (CGT) 問題？ 如果有，請討論？

亞美尼亞沒有資本利得稅。

亞美尼亞有資本利得稅例外嗎？ 如果有，請討論？

序號

預 CGT 資產

不適用。

視為處置和收購

不適用。

一般收入扣除

亞美尼亞允許的一般收入扣除額是多少？

個人和（或）第三方（包括雇主）自願累計繳納的養老金，從總收入中扣除不超過個人總收入的 5%（該規定自 1 年 2017 月 XNUMX 日起生效）。

退稅方式

亞美尼亞雇主通常使用哪些退稅方式？

雇主必須每月從僱員的工資中計算所得稅，並將這些金額轉入國家預算。 亞美尼亞沒有使用報銷方法。

估算/預付款/預扣款的計算

亞美尼亞如何處理估計/預付/預扣稅款？ 例如，現收現付 (PAYE)、現收現付 (PAYG) 等。

雇主必須每月從僱員的工資中計算所得稅，並將這些金額轉入國家預算。

現收現付 (PAYG) 預扣稅

不適用。

PAYG分期付款

不適用。

亞美尼亞的估計/預付/預扣稅何時到期？ 例如：每月、每年、兩者等等。

每次付款都會預扣所得稅。

個體企業家必須在 15 月 15 日、15 月 15 日、XNUMX 月 XNUMX 日和 XNUMX 月 XNUMX 日或之前按季度預繳稅款。

外國稅收減免

亞美尼亞是否有任何外國稅收減免？ 例如，外國稅收抵免 (FTC) 系統、雙重徵稅條約等等？

RA 居民應繳納的所得稅應根據其法律從其在外國預扣的稅款中扣除（但在外國從總收入中扣除的收入中預扣的稅款除外，根據 RA 的立法）。 此外，根據亞美尼亞所得稅法的規定，扣除（抵免）稅款的金額不應超過亞美尼亞在國外收到的收入應繳納的稅款。

 

除了上述提供外國稅收抵免的國內安排外，亞美尼亞還與 37 個國家簽訂了雙重徵稅協定，以防止雙重徵稅，並允許亞美尼亞與其他稅務機關合作執行各自的稅法。

一般稅收抵免

在亞美尼亞可以申請的一般稅收抵免是什麼？ 請在下面列出。

不適用。

社會保障稅

亞美尼亞有社會保障/社會保險稅嗎？ 如果是這樣，雇主和僱員的費率是多少？

雇主和僱員

保險類型	由雇主支付	由員工支付	總額
社會保障	價格各不相同：見下文*	價格各不相同：見下文**	見下文

雇主、僱員和個體企業家有責任就按以下費率進行的工作所支付/收到的收入繳納強制性社會保障金：

* 由雇主支付

總收入（每月 AMD）	強制性社會保障金
截至到20,000	AMD7,000 平
20,000年到100,000年	AMD7,000 + 超過 AMD15 金額的 20,000%
多於 100,000	AMD19,000 + 超過 AMD5 金額的 100,000%

* 由員工支付

總收入（每月 AMD）	強制性社會保障金
截至到2,000,000	3%
多於 2,000,000	AMD60,000 + 超過 AMD8 金額的 2,000,000%

* 由個體企業家支付

不屬於增值稅納稅人的個體經營者繳納推定費用的，應當按照每年社會保障繳費對象的3%的比例繳納社會保障金，但不得低於60,000萬元。

對於其他自僱人士，應適用以下稅率。

總收入（每月 AMD）	強制性社會保障金
截至到1,200,000	15%，但不低於 AMD60,000
多於 1,200,000	AMD180,000 + 超過 AMD5 金額的 1,200,000%

個人企業家必須在次年的15月XNUMX日之前提交年度營業收入和支出申報表。

 

自 1 年 2017 月 XNUMX 日起，RA 法律“統一所得稅”將生效，它將取代 RA 法律“所得稅”和“強制性社會保障金”。 新法定義了“統一所得稅”，而不是所得稅和 SSP。

贈與、財富、遺產和/或遺產稅

亞美尼亞是否有任何礼物、財富、遺產和/或遺產稅？

序號

房地產稅

亞美尼亞有房地產稅嗎？

建築物需繳納財產稅。 稅基是財產的價值，在此基礎上適用相關的財產稅稅率。

建築物的稅基由原始成本和隨後的重估確定，每三年由國家房地產地籍局進行一次。 公共和工業建築的稅率為每年 0.3% 的稅基，這被認為是財產價值。 對於住宅和其他建築物，適用從 0.1% 到 1.0% 的累進稅率。

銷售/增值稅

亞美尼亞有銷售稅和/或增值稅嗎？

沒有與受讓人相關的銷售稅或增值稅。

失業稅

亞美尼亞有失業稅嗎？

序號

其他稅項

亞美尼亞是否有可能與一般受讓人相關的附加稅？ 例如，關稅、消費稅、印花稅等。

地方稅

亞美尼亞向財產和土地所有者徵收財產稅和土地稅。 對於農業用地，土地稅稅率為估計淨地籍收入的 15%。 非農用地的土地稅，按照下列稅率確定：

• 在定居點內 – 1%
• 定居點以外——0.5%。

交通工具需繳納財產稅。 機動車的稅基是其發動機功率。

進口關稅

海關編碼規定了 10% 的進口關稅，用於通過 RA 海關邊境運輸貨物。 但是，在不徵收任何關稅的情況下，個人可以通過 RA 海關邊境作為隨行貨物運輸總價值不超過 150,000 德拉姆和總重量不超過 50 公斤的貨物

抵達 RA 永久居留的個人也可以進口免稅財產供其個人使用。