雖然 2017 年的 TCJA 取消了外國房地產稅的附表 A 扣除額，但外國房地產稅構成合格外國住房費用的一部分，如果受僱則符合住房排除或自僱者住房扣除？ 但您首先需要符合 IRC Sec 911 的要求。
而根據 Sec. PL 164-115 實施的 97 號法案，即 2017 年減稅和就業法案 (TCJA)，引起了很多爭議，甚至引發了多個州的訴訟（參見“稅務事項：各州就 SALT 扣除上限提起訴訟，“ 約法，2018 年 164 月），它對 Sec 的另一項更改。 XNUMX，否認任何外國房地產稅的扣除，幾乎被視為一個腳註。 然而，這項規定增加了許多擁有外國房地產的納稅人的應稅收入。 本專欄描述了這些居住在外國住所並在國外賺取工資的納稅人如何能夠要求將其支付或產生的外國房地產稅排除在總收入之外。
TCJA 添加了秒。 164(b)(6) 將 SALT 扣除額限制為每年 10,000 美元。 具體來說，秒。 164(b)(6)(B) 規定，對於 2018 至 2025 納稅年度的個人，“根據第 (1) 款[州、地方和外國房地產稅]、(2) [州和地方個人財產稅]，和 (3) [州、地方和外國收入、戰爭利潤和超額利潤稅] 本小節 (a) 和第 (5) 款[選擇扣除一般州任何納稅年度的替代州和地方所得稅的地方銷售稅] 不得超過 10,000 美元（已婚個人單獨申報的情況下為 5,000 美元）。”
新的秒。 164(b)(6)(A) 規定“外國不動產稅不應根據 (a)(1) 小節計算在內。”
然而，秒。 911，即外國收入排除，允許某些美國公民或居住在美國境外的居民在符合某些資格的情況下，將來自外國來源的部分收入排除在他們提供的服務之外。 此外，秒。 911(a)(2) 允許排除此類個人的部分合格住房費用。
合格的住房成本包括：
個人或代表個人在納稅年度內為個人（以及，如果他們與他同住，為他的配偶和受撫養人）在外國的住房支付或發生的合理費用。 術語……包括歸屬於住房的費用（例如公用事業和保險），但……不包括根據第 163 或 164 條可扣除的利息和稅款或根據第 216(a) 條允許扣除的任何金額[租戶- 股東在房地產稅和利息中的比例份額支付或應計，並允許作為合作住房公司的扣除]。 住房開支在當時情況下屬奢侈或奢侈的，不應被視為合理。 [秒。 911(c)(3)(A)]
因此，本節包括經營房屋的大部分成本，但根據 Sec 可扣除的抵押貸款利息和房地產稅除外。 163或164，或奢侈或奢侈的開支。 此外，不包括家庭服務，但包括由外部公司（非家庭傭工）執行的清潔、景觀美化和維護。
註冊。 秒。 1.911-4(b)(1) 進一步定義了住房費用，通常包括：租金、由雇主以實物形式提供的出租單位的公允價值、公用事業（電話費除外）、不動產和個人財產保險、某些佔用稅、為確保租賃而支付的不可退還的費用、家具和配件的租賃、家庭維修和住宅停車場。 這不是一個包容性列表，所以 Regs。 秒。 1.911-4(b)(2) 列出了特別不被視為合格住房費用的費用。 其中包括購買或改善房屋的成本（資本型支出）； 購買家具或配件的成本； 家務勞動，如女傭或園丁； 按揭本金攤銷； 房屋或資本改良的折舊或攤銷； 根據 Sec. 可扣除的利息和稅款。 163 或 164 或根據 Sec 可扣除的金額。 216; 和第二個家庭的費用，除非第 911 節允許。 3(c)(1.911)(B) 和 Regs。 秒。 4-5(b)(217)。 還特別排除了付費電視訂閱的費用和根據 Sec 要求扣除的搬家費用。 2018（對於某些美國武裝部隊成員以外的個人納稅人，TCJA 在 2025 至 163 納稅年度暫停後者的扣除）。 法規明確規定，如果費用可根據《守則》的另一部分（在本例中為第 164、216 或 911 節）扣除，則該費用不屬於第 3 節規定的合格費用。 XNUMX(c)(XNUMX)。
再次，秒。 911(c)(3)(A)(ii) 不允許扣除利息和稅款 免賠額 根據秒。 163 或 164，或根據 Sec 允許扣除的任何金額。 216(a)。 不允許外國房地產稅作為合格的外國住房費用的理由（在 TCJA 之前）是，它們已經可以根據 Sec 扣除。 164並且可以由附表A的納稅人扣除， 分項扣除.
然而，鑑於 TCJA 實施的變化，作者認為外國房地產稅現在可以被視為外國住房排除的合格住房費用，因為它們不再被允許作為扣除秒。 164 但屬於住房的合理費用。 這意味著，雖然納稅人將不再能夠將外國房地產稅作為附表 A 上的逐項扣除項來扣除，但他們仍然可以通過將其作為 2555 表上的合格住房費用包括在內來獲得一些好處， 國外收入，第 3 頁，第六部分。 這些費用和由此產生的排除還必須滿足 Sec 的所有其他適用要求。 911，包括對可考慮的住房成本金額和總體排除金額的限制。
因此，這些納稅人可能不會失去一切。 支付外國房地產稅可能仍有一些稅收優惠。