減稅和就業法案 (TCJA)，也稱為 2018 年稅制改革，是 30 多年來對國內稅收法的最劇烈變化。 對於外籍人士，TCJA 帶來的大多數關鍵變化幾乎沒有影響，因為外國收入排除等主要外籍人士福利仍然有效。 然而，在逐項扣除的巨大變化中，有一個顯著變化影響了外國人在外國房地產稅方面的影響。 這就是它的含義。
外國住房扣除和排除
除了外國收入排除（目前為 103,900 美元）外，您還可以根據您的就業條件排除外國住房的某些金額。 如果您是個體經營者，您可以申請外國住房扣除，儘管它對個體經營稅沒有影響。
符合條件的外國住房費用是在您與配偶和/或家屬居住的外國被視為合理的住房費用（不包括奢侈住房費用）。 租金成本（或租金的公平市場價值，如果雇主提供實物）、公用事業、家庭和您的個人財產的保險、某些佔用稅、家具租賃（但不包括購買）也包括在符合條件的範圍內花費。 搬家費用和購買外國房產的費用不計算在內，外國房屋裝修也不計算在內。
一般來說，您的外國住房費用限制為當年最高外國收入排除的 30%，但因地點而異。 符合條件的外國住房費用也不能超過您的外國收入。 如果您使用的是扣除額而不是排除項，則在減去您有資格排除的金額後，它不能超過您的海外收入。
外國房地產稅
在 TCJA 帶來的全面變化中，最重要的變化之一是所得稅和房地產稅的州和地方稅 (SALT) 扣除。 現在每年的上限為 10,000 美元，它還取消了完全扣除外國房地產稅的能力，無論金額多少。
鑑於大多數人不會逐項列出他們的納稅申報表，而且現在隨著標準扣除額的擴大，這一項目似乎對那些已經為已支付的外國所得稅申請外國稅收抵免的外籍人士並不關心。 但是，如果您要為您擁有或租用的外國住房繳納房地產稅，您現在可以將其計入合格的住房費用中。
根據法律，只要費用可以根據稅法的另一部分扣除，例如該案是搬遷費用，直到根據 TCJA 被暫停，那麼這些費用就不能被計入外國住房。 由於現在不再允許將外國房地產稅作為逐項扣除，因此它們可以包含在您符合條件的其餘住房費用中。 所有其他上述限制仍然適用，例如住房條件以及相對於您擁有多少外國收入的限制。 但由於房地產稅被認為是合理的住房費用，您現在可以將它們包括在您的外國住房排除計算中。
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