正如Protax在2018年2月的部落格文章中所述，根據《修復美國地面交通法案》（FAST法案，PL 114-94）新增的第7345條，美國國稅局（IRS）有權向國務卿證明某納稅人嚴重拖欠稅款。國務院隨後可以拒絕、吊銷或限制該納稅人的護照。要被認定為嚴重拖欠稅款（SDTD），納稅人必須欠美國國稅局51,000美元，其中包括評估稅款、利息和罰款。
現在，美國國稅局 (IRS) 正在向超過 508 名面臨護照吊銷的美國人發布通知 CP362,000C——您的 SDTD 認證通知。 了解如果您收到此類 IRS 通知，您可以做什麼。
簡有一個問題。 她有下週飛往歐洲的機票，但她的欠稅可能會阻礙她。
Jane 欠 IRS 超過 75,000 美元的稅款、費用和利息。 她知道這筆巨額債務，但不知道她可能會因此失去護照。 她不明白髮生了什麼事，也不明白自己能做什麼。
簡並非個案。收到CP508C通知的人數正在增加，超過362,000萬美國人因巨額稅款債務面臨護照吊銷的風險。
您的一位稅務客戶可能是下一個。
為什麼發生這種情況？
超過三分之一的美國人持有護照，但許多人並不了解2015年通過的《修復美國地面交通法案》（FAST法案）。該法案包含一項條款，允許美國國稅局在確認存在嚴重拖欠稅款（SDTD）的情況下，要求國務卿拒絕、撤銷或限制美國護照。當下列情況發生時，稅款債務即構成嚴重拖欠稅款：
- 納稅人的稅款、利息和罰款金額達到 50,000 美元的門檻（考慮到通貨膨脹，目前的門檻為 51,000 美元）。
- 美國國稅局提交了聯邦稅收留置權通知。
- 質疑留置權的期限已過，或者國稅局徵收了稅款。
在收到SDTD認證後，美國國務院一般不會為納稅人更新護照或簽發新護照。 在其他情況下，它可能會撤銷或限制納稅人當前的護照。
認證過程是一個複雜的行政程序，但效果卻相當簡單：接地氣的納稅人。 儘管美國國稅局的流程非常複雜，但取消債務認證也可能同樣棘手。
Jane 和其他納稅人可以做什麼？
當 Jane 收到通知 CP508C 時，她可能認為自己只有兩個選擇：全額支付賬單或做出替代付款安排。 事實是，有很多選擇。
去年，美國國稅局發布聲明，列出了納稅人避免國務院介入其欠稅問題的幾種方法。這些方法包括：
- 全額支付稅款
- 根據批准的分期協議、妥協要約或根據與司法部達成的和解協議的條款支付稅款
- 已請求或有待處理的收款正當程序 (CDP) 上訴並徵費
- 由於納稅人做出了無罪配偶選擇或要求無罪配偶救濟而暫停徵收
在某些情況下，破產、身份盜竊或困難等情有可原的情況將導致國稅局無法將 SDTD 通知國務院。
乍一看，有人可能認為解決這個問題的一個簡單方法是繳納足夠的稅款，使總額低於 51,000 美元的門檻。 然而，這是行不通的。 一旦債務得到認證，償還債務不會撤銷認證通知。
Jane 帳戶的認證沒有行政上訴程序。 如果她認為證明不准確，她可以向美國稅務法院或地方法院提起訴訟。
註冊會計師可以做什麼？
像 Jane 這樣的客戶的從業者在嘗試解決未繳稅款問題時應該積極主動。 詢問您的未清稅款客戶希望如何解決該問題。 記住：
- 待處理的分期付款協議請求將停止發出 CP508C 信件。 （找到 此處請求示例。)
- 提交表格 12153， 要求催收正當程序或同等聽證會，響應通知 3172 或 1058，並嘗試通過 CDP 聽證會解決該問題。 這 快速參考圖 可以幫助您引導您的客戶完成國稅局 (IRS) 徵收執法活動的迷宮，並幫助他們確定最佳行動方案。
- 嘗試在盡可能低的級別解決案件，並儘快請求分期付款協議。
- 確保您的客戶提交了所有以前未提交的納稅申報表或提交了當年的估計納稅額（如果適用）。 填寫適當的收集信息聲明（例如表格 433-A 或表格 433-F）並準備好。
取消認證的過程確實有效。 如果客戶發現他們因未能繳納稅款而被吊銷護照，可以通過多種援助途徑幫助他們在回家之前回到正軌。
順便說一句，簡的故事有一個幸福的結局。 她全額支付了賬單，此時她的註冊會計師聯繫了當地的納稅人倡導服務 (TAS) 辦公室。 Jane 的註冊會計師和她當地的 TAS 倡導者幫助加快了取消認證的過程，使她能夠按計劃飛往歐洲。