在 IRS 稅收提示 2023-03 中，IRS 討論了逐項扣除和標準扣除之間的區別。
納稅人在完成納稅申報表時必須做出的首要決定之一是是採用標準扣除還是逐項扣除。 有幾個因素會影響納稅人的選擇，包括納稅情況的變化、標準扣除額的任何變化以及最近稅法的變化。
一般來說，大多數納稅人會選擇能給他們帶來最低總稅額的選項。
當納稅人開始考慮提交納稅申報表時，以下是他們應該了解的有關標準扣除額和逐項扣除額的一些事項。
標準扣除
標準扣除額每年略有增加。 標準扣除額取決於納稅人的申報身份，他們是 65 歲或以上還是盲人，以及其他納稅人是否可以將他們申報為受撫養人。 在年度最後一天年滿 65 歲且未逐項扣除的納稅人有權享受更高的標準扣除。
大多數使用 形式1040 可以在表格的第一頁找到他們的標準扣除額。 大多數申報人的標準扣除額 1040-SR表，美國老年人納稅申報表, 位於該表格的最後一頁。
根據 1040 和 1040-SR 表格說明, 並非所有納稅人都可以進行標準扣除，包括：
- 已婚個人申報為已婚單獨申報，其配偶逐項逐項扣除——如果配偶一方逐項逐項申報，則雙方都必須逐項列示。
- 提交納稅申報表少於 12 個月的個人。 這種情況並不常見，可能是由於他們的年度會計期間發生了變化。
- 當年是非居民外國人或雙重身份外國人的個人。 然而，與美國公民或居民外國人結婚的非居民外國人可以在 某些情況.
分項扣除
選擇逐項扣除的納稅人可以通過提交 附表 A，表格 1040，逐項扣除. 納稅人可以申請的逐項扣除包括：
- 州和地方所得稅或銷售稅。
- 房地產稅和個人財產稅。
- 房屋抵押貸款利息。
- 聯邦宣布的災難造成的人身傷亡和盜竊損失。
- 給合格慈善機構的禮物。
- 超過調整後總收入 7.5% 的未報銷醫療和牙科費用。
某些逐項扣除，例如稅收扣除，可能會受到限制。 納稅人應查看以下說明 附表 A 表格 1040 有關限制的更多信息。
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