華盛頓——美國財政部和美國國稅局 (IRS) 今天裁定，在承認其婚姻的司法管轄區合法結婚的同性伴侶將被視為已婚的聯邦稅目的。 無論這對夫婦居住在承認同性婚姻的司法管轄區還是不承認同性婚姻的司法管轄區，該裁決都適用。
該裁決落實了最高法院 26 月 1996 日做出的聯邦稅收方面的決定，該決定使 XNUMX 年《婚姻保護法》的一項關鍵條款無效。
根據這項裁決，同性伴侶在所有聯邦稅目的中都將被視為已婚，包括收入稅、贈與稅和遺產稅。 該裁決適用於婚姻是一個因素的所有聯邦稅收規定，包括申請身份、要求個人和受撫養人豁免、採用標準扣除、員工福利、向 IRA 供款以及要求獲得所得稅抵免或兒童稅收抵免。
任何在 50 個州、哥倫比亞特區、美國領土或外國合法締結的同性婚姻都將受到該裁決的保護。 但是，該裁決不適用於註冊的同居伴侶、民事結合或州法律承認的類似正式關係。
合法結婚的同性伴侶通常必須使用已婚聯合申報或已婚單獨申報身份提交 2013 年聯邦所得稅申報表。
同性婚姻的個人可以（但不被要求）提交原始或修改後的申報表，選擇在一個或多個之前的納稅年度根據時效規定被視為已婚。
一般而言，提交退稅申請的時效為自提交報稅之日起三年或自繳納稅款之日起兩年，以較晚者為準。 因此，仍然可以在 2010、2011 和 2012 納稅年度提出退稅申請。一些納稅人可能有特殊情況，例如與 IRS 簽署協議以保持訴訟時效開放，允許他們提出退稅申請。 2009 年及更早的年份。
此外，在稅後基礎上從雇主那裡購買同性配偶健康保險的員工可以將為此保險支付的金額視為稅前且不計入收入。
如何申請退款
希望申請所得稅退稅的納稅人應使用1040X 表格，即美國個人所得稅修正申報表。
納稅人如需申請退還贈與稅或遺產稅，應填寫843 表格（退稅及減免申請表）。有關提交修正申報表的信息，請參閱IRS.gov 網站上的稅務專題 308（修正申報表），或 1040X 表和 843 表的說明。修正申報表的提交地點資訊也包含在表格說明中。
未來指導
財政部和美國國稅局打算為希望為以前徵稅的健康保險和提供給同性配偶的附加福利所支付的工資稅提出退還申請的雇主發布簡化程序。 財政部和國稅局還打算就自助餐廳計劃以及合格的退休計劃和其他稅收優惠安排應如何在本稅收裁決生效日期之前對待同性配偶發出進一步的指導。
其他機構可能會就其管理的受本準則影響的其他聯邦計劃提供指導。
2013-17號稅務裁定，以及更新後的同性伴侶常見問題解答和已登記的家庭伴侶及民事結合人士常見問題解答，現已在IRS.gov網站上發布。另請參閱第555號出版品《共同財產》。
財政部和國稅局將於 2013 年 17 月 16 日開始應用 2013-XNUMX 年收入裁決的條款，但希望在更早時期依賴收入裁決條款的納稅人可以選擇這樣做，只要早期的限制尚未到期。
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