美國國稅局通過 IR-2023-12 提醒納稅人，對於 2022 年的 2023 年納稅申報，美國國稅局再次將 1040 表上的問題更改為“虛擬貨幣”涉獵，將其重命名為“數字資產”並定義什麼是數字資產資產是什麼時候納稅人應該勾選是或否！
美國國稅局今天提醒納稅人，他們在提交 2022 年聯邦所得稅申報表時，必須再次回答一個數字資產問題，並報告所有與數字資產相關的收入，就像他們在 2021 財年所做的那樣。“數字資產”一詞已經取代“虛擬貨幣”，前幾年使用的術語。
出現在1040 表（個人所得稅申報表）、1040-SR 表（美國老年人所得稅申報表）和1040-NR 表（美國非居民外國人所得稅申報表）頂部的這個問題，今年進行了修訂，以更新術語。
此外，對答題須知進行了擴充和明確，以幫助納稅人正確答題。 所有納稅人都必須回答這個問題，無論他們是否從事任何涉及數字資產的交易。
對於 2022 納稅年度，它詢問：“在 2022 年的任何時候，您是否：(a) 收到（作為財產或服務的獎勵、獎勵或付款）； (b) 出售、交換、贈與或以其他方式處置數字資產（或數字資產的經濟利益）？”
什麼是數字資產？
數字資產是價值的數字表示，記錄在加密安全的分佈式分類帳中。 常見的數字資產包括：
- 可轉換虛擬貨幣和加密貨幣
- Stablecoins
- 不可替代令牌（NFT）
每個人都必須回答問題
每個提交 1040 表、1040-SR 表或 1040-NR 表的人都必須勾選一個框，對數字資產問題回答“是”或“否”。 這個問題必須由所有納稅人回答，而不僅僅是那些在 2022 年從事數字資產交易的人。
何時勾選“是”
通常，納稅人在以下情況下必須勾選“是”框：
- 收到數字資產作為所提供財產或服務的付款；
- 免費（不收取任何對價）轉讓數字資產作為善意禮物；
- 因獎勵或獎勵而獲得的數字資產；
- 從挖礦、質押和類似活動中獲得新的數字資產；
- 收到硬分叉產生的數字資產（加密貨幣區塊鏈的一個分支，將單一加密貨幣一分為二）；
- 處置數字資產以換取財產或服務；
- 處置一種數字資產以換取或交易另一種數字資產；
- 出售數字資產； 或者
- 以其他方式處置數字資產中的任何其他經濟利益。
如何申報數字資產收益
除了選中“是”框外，納稅人還必須報告與其數字資產交易相關的所有收入。 例如，持有數字資產作為資本資產並在 2022 年期間出售、交換或轉讓的投資者必須使用 8949 表，資本資產的銷售和其他處置，計算他們在交易中的資本收益或損失，然後報告 附表 D（表格 1040），資本收益和損失， 或者 709 表格，美國贈與（和隔代轉移）納稅申報表, 在禮物的情況下。
如果員工以數位資產作為報酬，則必須申報所收到資產的價值，並將其作為薪資申報。同樣，如果他們作為獨立承包商工作並以數位資產作為報酬，則必須在附表 C（1040 表）「企業損益（獨資企業）」中申報該收入。任何在貿易或業務中向客戶出售、交換或轉讓數位資產的人也需要使用附表 C。
何時勾選“否”
通常情況下，在 2022 年期間僅擁有數字資產的納稅人可以勾選“否”框，只要他們在這一年中沒有從事任何涉及數字資產的交易。 如果他們的活動僅限於以下一項或多項，他們也可以勾選“否”框：
- 在錢包或賬戶中持有數字資產；
- 將數字資產從他們擁有或控制的一個錢包或賬戶轉移到他們擁有或控制的另一個錢包或賬戶； 或者
- 使用美元或其他真實貨幣購買數字資產，包括通過 PayPal 和 Venmo 等電子平台。
更多信息，請參閱2022 納稅年度 1040 表（及 1040-SR 表）說明第 15 頁。如需常見問題及其他詳細信息，請訪問IRS.gov 網站上的“數位資產”頁面。