發行編號：IRS 稅務提示 2013-28
本期內幕
關於資本損益的十個事實
稅收目的的“資本資產”一詞適用於您擁有並用於個人或投資目的的幾乎所有東西。當您出售資本資產時，就會發生資本利得或損失。
以下是美國國稅局關於資本利得和損失的 10 個事實：
1. 幾乎所有您擁有並用於個人目的、娛樂或投資的東西都是資本資產。資本資產包括您的房屋、家具以及您作為投資持有的股票和債券。
2. 資本收益或損失是資產基礎與您出售資產時收到的金額之間的差額。您的基準通常是您為該資產支付的價格。
3. 您必須將所有資本利得計入您的收入。
4. 您可以扣除出售投資性房地產的資本損失。您不能扣除個人使用財產銷售的損失。
5. 資本利得和損失是長期的或短期的，取決於您持有該財產的時間長短。如果您持有該房產超過一年，您的資本利得或損失將是長期的。如果持有一年或更短時間，收益或損失都是短期的。
6. 如果您的長期收益超過長期損失，則兩者之間的差額就是淨長期資本利得。如果您的長期淨資本利得大於短期淨資本損失，則您獲得「淨資本利得」。
7. 適用於淨資本利得的稅率通常低於適用於其他類型收入的稅率。 2012 年大多數人的最高資本利得稅率為 15%。對於低收入個人，其部分或全部淨資本利得的稅率可能為 0%。 25% 或 28% 的稅率也可適用於特殊類型的淨資本利得。
8. 如果您的資本損失大於資本收益，您可以在報稅表中扣除兩者之間的差額。此項扣除的年度限額為 3,000 美元，如果您已婚並單獨報稅，則限額為 1,500 美元。
9. 如果您的總淨資本損失超過了您可以扣除的限額，您可以將無法扣除的損失結轉到明年的報稅表中。您將把這些損失視為好像它們發生在那一年。
10. 表格 8949（資本資產的銷售和其他處置）將協助您計算資本利得和損失。您將把此表中的小計結轉到附表 D「資本利得和損失」。如果您以電子方式提交報稅表，該軟體將為您完成此操作。
有關資本收益和損失的更多信息，請參閱附表 D 說明或出版物 550《投資收入和支出》。您可從 IRS.gov 或撥打 800-TAX-FORM (800-829-3676) 取得這些表格。