Tax News, Journals and Newsletters > Federal Tax > Federal Tax Day – Current > INTERNAL REVENUE SERVICE > I.4，IRS 官員討論在 2014 年報稅季節影響個人的平價醫療法案的規定，（29 年 2015 月 XNUMX 日）
為迎接2014年的報稅季，美國國稅局工資與投資部門高級經理兼《平價醫療法案》（ACA）個人稅項推廣協調員威廉·史密茨(William Smits)詳細概述了《患者保護與平價醫療法案》(PPACA)（PL 111-148）中影響個人納稅申報的各項要求。在1月28日由美國註冊會計師協會(AICPA)主辦的題為“2014年個人報稅須知：ACA條款”的網絡研討會上，史密茨重點講解了個人應如何在納稅申報表中申報其基本醫療保險（如有）情況，以及8965表（醫療保險豁免）和8962表（稅收抵免）在其中的稅收抵免的作用。
概述
從 2014 納稅年度開始，大多數美國公民和外籍居民個人必須獲得當年每個月的最低基本保險 (MEC) 或獲得豁免。 如果個人沒有獲得全年的 MEC 或在他或她沒有被覆蓋的月份獲得 MEC 的要求的豁免，則該個人必須與他或她的聯邦納稅申報表一起支付共同責任付款。
“每個人都必須在其 2014 年的回報中滿足 MEC 要求，”Smits 解釋說。 如果納稅人獲得了全年的 MEC，納稅人可以簡單地在納稅申報表上勾選一個框來表明這一點。 例如，Smits 說，如果一個納稅人全年通過其雇主獲得雇主提供的保險，並且該保險符合 MEC 條件，在她的 1040 表美國個人所得稅申報表上，她只需勾選第 61 行的複選框表明她有全年的報導。
- 表格 1040A 上的相應方框位於第 38 行； 對於 1040EZ 表，它位於第 11 行。
- Smits 指出，申報表編制者在報告 MEC、豁免和/或與保費稅收抵免索賠相關的信息時，應進行常規的盡職調查。 “正常的盡職調查要求適用，這意味著沒有特殊或正式的盡職調查要求，”他說。 “你可以接受納稅人的口頭陳述。 顯然，納稅人應對其報稅表信息的準確性負責。”
MEC 的報告豁免
如果個人全年未獲得 MEC，但有資格獲得豁免，則該個人必須通過提交 8965 表格及其納稅申報表來報告和/或申請豁免。 不同類型的豁免必須以不同的方式獲得。 例如，有些只能通過向健康保險市場申請獲得。 Smits 說，一旦獲得這些信息，就可以在 8965 表的第一部分進行報告。
表格 8965 的第 II 部分在第 7a 行和第 7b 行包含兩個複選框。 第一個框用於為家庭收入低於申報門檻的納稅人申請 IRS 授予的 MEC 豁免。 第二個用於申請困難豁免。 換句話說，如果個人在獲得保險的能力方面遇到困難（由衛生與公眾服務部 (HHS) 部長定義），則 MEC 要求以及個人分擔責任付款將不適用根據當月的合格健康計劃。
“這些豁免適用於整個納稅家庭，”斯密茨說。 “如果您能夠對 7a 或 7b 進行檢查，則這適用於全年家庭中的每個人，並且無需完成全年的第一部分或第三部分。”
表格 8965 的第三部分用於申請可通過 IRS 申請的其他豁免。 個人在 c 欄中輸入與其豁免對應的代碼（可在 8965 表格說明中找到）。 如果豁免適用於全年，納稅人將檢查 d 欄。 “如果豁免僅針對特定月份，您將相應地檢查 12 個月的列，”Smits 解釋說。
個人共同責任
如果個人全年未獲得 MEC 且沒有資格獲得豁免，則個人必須計算其個人分擔責任付款並在 1040 表第 61 行（或 1040A 表和1040EZ）。
個人分擔責任付款是以下兩者中的較大者：
- 1. 固定金額，以納稅人所在地區的青銅級計劃保費為上限； 或者
- 2. 納稅人家庭收入的特定百分比。
- “納稅人必須知道他們的家庭收入和他們的申報門檻才能計算他們的責任，”斯密茨說。 他解釋說，與申報表上報告的總收入不同，家庭收入包括收入超過申報門檻並被要求提交當年聯邦納稅申報表的受撫養人的收入。 然而，家庭收入並未在個人的申報表中報告。 說明中提供了工作表，但在提交納稅申報表時它們並未附在納稅申報表上。
2014 年，全年每位成人的固定金額為 95 美元。 18 歲以下兒童的金額將是該金額的一半，即 47.50 美元。 2015 年，這一數額將增加到每位成人 325 美元和每位兒童 162.50 美元。 95 年的最高固定金額上限為 2014 美元的三倍。
2014 年納稅人家庭收入的指定百分比為 1%。 2015 年，這一比例將增加到 2%。
“計算個人分擔責任支付的最簡單方法是將納稅人的收入百分比與固定美元金額進行比較。 付款是最大的金額，”斯密茨說。
例
一個名叫“Jim”的納稅人在 40,000 年的家庭收入為 2014 美元，沒有獲得 MEC，並且在一年中的任何一個月都沒有資格獲得豁免； 因此，他必須計算個人共擔責任支付。 他會這樣做：
- 從家庭收入中減去申報門檻金額（收入金額，低於該金額，納稅人無需申報）。 2014 年，申請門檻為 10,150 美元，因此他用於分擔責任支付目的的家庭收入將為 40,000 美元至 10,150 美元或 $ 29,850。
- 使用百分比法計算付款：$29,850 x 1% = $298.50。
- 將使用百分比法計算的付款與固定美元金額進行比較。 由於 298.50 美元大於 95 美元，“吉姆”的個人分擔責任付款為 298.50 美元。
然後，“Jim”必須在 298.50 年 61 表的第 2014 行報告他的 1040 美元分擔責任付款。
Smits 指出，有關如何計算付款的更多示例可在 irs.gov 和 Code Sec 的最終規定中找到。 5000A。
保費稅收抵免報告
如果個人通過參加通過聯邦或州健康保險市場提供的合格計劃獲得 MEC，並且也有資格獲得保費稅收抵免，則個人必須填寫 8962 表格並將其與 2014 年聯邦納稅申報表一起提交。 “無論納稅人是否收到預付款，8962 表格用於申請保費稅收抵免，”Smits 強調。 他補充說，納稅人不能在 1040EZ 表格上申請保費稅收抵免。
提交表格 1040 的納稅人將填寫表格 8962 並在表格 69 的第 1040 行（或表格 45A 的第 1040 行或表格 65NR 的第 1040 行）申請保費稅收抵免。 如果納稅人收到預付的保費稅收抵免付款，這意味著在註冊時，納稅人選擇將稅收抵免（基於他或她在保險年度的預計收入）直接預付給他或她的保險公司，納稅人必須計算他在該年度有權獲得的保費稅收抵免的實際金額。 然後，納稅人必須使用 8962 表的第 III 部分來核對預付款與實際金額。 如果納稅人的預付款超過了他或她當年應得的實際數額，納稅人必須報告差額。 然後納稅人必須償還部分或全部預付款。
- Smits 補充說，8962 表格第四部分涵蓋了共享政策申請，這意味著當市場計劃涵蓋通過多個納稅申報表分散的個人時。 表格 8962 第 V 部分適用於另一種婚姻計算方式。 “美國國稅局將在不久的將來發布第 974 號出版物，其中還將提供有關第 IV 和 V 部分的更多詳細信息。”
聯邦貧困水平和資格
保費稅收抵免的資格部分基於納稅人的家庭收入與聯邦貧困線 (FPL) 的比較。 如果納稅人的家庭收入在 FPL 的 100% 到 400% 之間（並且納稅人滿足保費稅收抵免的所有其他要求），則納稅人有資格獲得保費稅收抵免。 Smits 解釋說，對於 2014 年，公開招生的資格基於 2013 年 FPL 表格。 這意味著 2013 年的表格將用於計算 2014 年納稅申報表的保費稅收抵免。 同樣，2015 年的公開招生是基於 2014 年的 FPL 數據。 “我們總是使用前一年的 FPL 數據，”Smits 解釋說。
作者： Jennifer Cordaro，Wolters Kluwer 新聞工作人員