24 年 2019 月 2019 日，IRS 發布了 IR-158-2019，其中包含收入程序 38-199，其中包含一個安全港，允許租賃活動被視為符合 IRC Sec 250A 目的的合格商業收入。 該安全港包含 199 小時的要求，但是，如果房地產權益未能滿足安全港的所有要求，則在其他方面符合以下定義的情況下，出於第 199A 節扣除的目的，它仍可能被視為交易或業務： IRC 第 162 條貿易或業務費用中包含的第 XNUMXA 條規定中的貿易或業務，本質上要求以利潤為目的進行租賃酸度。
美國國稅局今天發布了2019-38 號收入程序，其中包含一項安全港條款，允許將某些租賃房地產權益（包括混合用途房地產權益）視為貿易或業務，以便根據《國內稅收法典》第 199A 條（第 199A 條扣除）享受合格商業收入扣除。
如果滿足所有安全港要求，則出於第 199A 條扣除的目的，租賃房地產權益將被視為單一交易或業務。 如果房地產權益未能滿足安全港的所有要求，且符合第 199A 條法規中貿易或業務的定義，則仍可將其視為第 199A 條扣除的貿易或業務。
這個安全港適用於尋求針對“租賃房地產企業”申請第 199A 條扣除的納稅人。 僅出於此安全港的目的，租賃房地產企業被定義為為產生租金或租賃收入而持有的房地產權益。 它可能包括單一財產的權益或多項財產的權益。 納稅人或依賴此收入程序的相關傳遞實體 (RPE) 必須直接或通過被視為與其所有者分離的實體（例如擁有單一成員的有限責任公司）持有每項權益。
納稅人或 RPE 必須滿足以下要求才有資格獲得此安全港：
- 每個租賃房地產企業都有單獨的賬簿和記錄來反映收入和支出。
- 成立不滿四年的租賃房地產企業，每年提供租賃服務時間在250小時以上。 其他租賃房地產企業近五年內至少有三年提供租賃服務時間在250小時以上。
- 納稅人保留有關以下內容的同期記錄，包括時間報告、日誌或類似文件： 提供的所有服務的時間； 所執行的所有服務的描述； 提供此類服務的日期； 以及誰提供了服務。
- 納稅人或 RPE 在安全港所依賴的納稅年度提交的申報表中附上一份聲明。