美國國稅局宣布 2012 年養老金計劃限制

發行號：IR-2011-103

本期內幕

• 參與 401(k)、403(b)、大多數 457 計劃和聯邦政府節儉儲蓄計劃的員工的選擇性延期（供款）限額從 16,500 美元增加到 17,000 美元。
• 50 歲及以上人士的補繳繳款限額維持不變，為 5,500 元。
• 向傳統 IRA 供款的納稅人的扣除將逐步取消，適用於工作場所退休計劃涵蓋且調整後總收入 (AGI) 在 58,000 美元至 68,000 美元之間的單身人士和戶主，高於 56,000 年的 66,000 美元和 2011 美元。已婚夫婦共同申報，其中向 IRA 供款的配偶由工作場所退休計劃承保，收入逐步淘汰範圍為 92,000 美元至 112,000 美元，從 90,000 美元增加到 110,000 美元。 對於沒有被工作場所退休計劃覆蓋並與被覆蓋的人結婚的 IRA 供款人，如果這對夫婦的收入在 173,000 美元至 183,000 美元之間，則扣除額將從 169,000 美元至 179,000 美元逐步取消。
• 向 Roth IRA 供款的納稅人的 AGI 逐步淘汰範圍為 173,000 美元至 183,000 美元，已婚夫婦共同申報，高於 169,000 年的 179,000 美元至 2011 美元。對於單身人士和戶主，收入逐步淘汰範圍為 110,000 美元至 125,000 美元，從 107,000 美元增加到 122,000 美元。 對於在工作中被退休計劃覆蓋的已婚個人提交單獨的申報表，逐步淘汰範圍仍為 0 至 10,000 美元。
• 已婚夫婦共同申報的中低收入工人的儲蓄者信貸（也稱為退休儲蓄供款信貸）的 AGI 限額為 57,500 美元，高於 56,500 年的 2011 美元； 戶主的 43,125 美元，高於 42,375 美元； 單獨報稅的已婚人士和單身人士為 28,750 美元，高於 28,250 美元。

以下是有關未更改和調整後的限制的詳細信息。

《國內稅收法》第 415 條規定了合格退休計劃下的福利和繳款的美元限制。 第 415(d) 節要求專員每年根據生活成本增加調整這些限制。 適用於遞延補償計劃的其他限制也受到第 415 節下的這些調整的影響。根據第 415(d) 節，將根據與第 215(i) 節下調整福利金額類似的調整程序進行調整(2)(A) 社會保障法。

參考第 415(d) 節進行調整的限制通常會在 2012 年發生變化，因為生活成本指數的增長達到了觸發其調整的法定門檻。 例如，402 年第 1(g)(402) 節對第 3(g)(16,500) 節中描述的選擇性延期排除的限制將從 17,000 美元增加到 2012 美元。這一限制影響到第 401(k) 節的選擇性延期計劃、第 403(b) 節計劃和聯邦政府的節儉儲蓄計劃。

自 1 年 2012 月 415 日起，第 1(b)(195,000)(A) 條規定的固定福利計劃下的年度福利限額從 200,000 美元增加到 XNUMX 美元。

根據所得稅條例第 1.415(d)-1(a)(2)(ii) 節，根據第 415(b)(1)(B) 節對設定受益計劃下的限制的調整是使用特殊的規則。 該特殊規則考慮了以下生活成本指數的近期變化歷史： (1) 截至 30 年 2009 月 30 日的季度的生活成本指數低於生活成本指數截至 2008 年 2 月 30 日的季度； (2010) 截至 30 年 2009 月 30 日止季度的生活成本指數高於截至 2008 年 3 月 30 日止季度的生活成本指數，但低於截至 2011 年 XNUMX 月 XNUMX 日的季度； (XNUMX) 截至 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日的季度的生活成本指數高於所有前期的生活成本指數。

對於在 1 年 2010 月 415 日之前離職的參與者，1 年根據第 2012(b)(2011)(B) 節規定的固定福利計劃的限額是通過將參與者 1.0327 年的薪酬限額乘以 30 來計算的，以反映變化在截至 2008 年 30 月 2011 日的季度至 2010 年 2011 月 415 日的季度的生活成本指數中。對於在 1 年或 2012 年期間離職的參與者，根據第 2011(b) 節規定的固定福利計劃的限制)(1.0376)(B) 30 年的計算方法是將參與者 2010 年的薪酬限制乘以 30，以反映從 2011 年 XNUMX 月 XNUMX 日終了季度到 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日終了季度的生活成本指數的變化.

415 年，第 1(c)(2012)(A) 節規定的固定繳款計劃限額從 49,000 美元增加到 50,000 美元。

該法典規定，各種其他美元金額將與第 415(b)(1)(A) 節的美元限制同時以相同的方式進行調整。 考慮到適用的四捨五入規則後，2012 年的金額如下：

第 402(g)(1) 節對第 402(g)(3) 節所述的選擇性延期排除的限制從 16,500 美元增加到 17,000 美元。

第 401(a)(17)、404(l)、408(k)(3)(C) 和 408(k)(6)(D)(ii) 條規定的年度賠償限額從 245,000 美元增加到 250,000 美元.

第 416(i)(1)(A)(i) 節中關於頭重腳輕計劃中關鍵員工定義的美元限制從 160,000 美元增加到 165,000 美元。

根據第 409(o)(1)(C)(ii) 節，用於確定受 5 年分配期約束的員工持股計劃中的最大賬戶餘額的美元金額從 985,000 美元增加到 1,015,000 美元，而用於確定延長 5 年分配期從 195,000 美元增加到 200,000 美元。

根據第 414(q)(1)(B) 條對高薪僱員的定義中使用的限制從 110,000 美元增加到 115,000 美元。

根據第 414(v)(2)(B)(i) 條對適用雇主計劃的追加供款的美元限制，而不是第 401(k)(11) 條或第 408(p) 條中描述的個人計劃50 歲或以上的年齡保持不變，為 5,500 美元。 第 414(v)(2)(B)(ii) 條規定的對 401 歲或以上個人在第 11(k)(408) 條或第 50(p) 條中描述的適用雇主計劃的追加供款的美元限制保持不變，為 2,500 美元。

根據 401 年 17 月 1 日生效的計劃，根據 1993 年 401 月 17 日生效的計劃，允許根據第 360,000 節（ a)(375,000) 被考慮在內，從 XNUMX 美元增加到 XNUMX 美元。

第 408(k)(2)(C) 節關於簡化員工養老金 (SEP) 的補償金額保持不變，為 550 美元。

第 408(p)(2)(E) 條關於 SIMPLE 退休賬戶的限制保持不變，為 11,500 美元。

根據第 457(e)(15) 條關於州和地方政府以及免稅組織的延期補償計劃的延期限制從 16,500 美元增加到 17,000 美元。

根據《所得稅條例》第 1.61 條第 21(f)(5)(i) 條關於附加福利估值目的的“控制員工”定義的補償金額從 95,000 美元增加到 100,000 美元。 第 1.61 條第 21(f)(5)(iii) 條規定的賠償金額從 195,000 美元增加到 205,000 美元。

該守則還規定，將使用第 1(f)(3) 節下的生活成本調整來調整若干與養老金相關的金額。 考慮到適用的四捨五入規則後，2012 年的金額如下：

根據第 25B(b)(1)(A) 條，確定已婚納稅人聯合申報的退休儲蓄供款抵免的調整後總收入限額從 34,000 美元增加到 34,500 美元； 第 25B(b)(1)(B) 條規定的限額從 $36,500 增加到 $37,500； 第 25B(b)(1)(C) 和 25B(b)(1)(D) 條規定的限額從 56,500 美元增加到 57,500 美元。

根據第 25B(b)(1)(A) 條確定納稅人作為戶主申報的退休儲蓄供款抵免的調整後總收入限制從 25,500 美元增加到 25,875 美元； 第 25B(b)(1)(B) 條規定的限額從 $27,375 增加到 $28,125； 第 25B(b)(1)(C) 和 25B(b)(1)(D) 條規定的限額從 42,375 美元增加到 43,125 美元。

根據第 25B(b)(1)(A) 條確定所有其他納稅人的退休儲蓄供款抵免額的調整後總收入限額從 17,000 美元增加到 17,250 美元； 第 25B(b)(1)(B) 條規定的限額從 $18,250 增加到 $18,750； 第 25B(b)(1)(C) 和 25B(b)(1)(D) 條規定的限額從 28,250 美元增加到 28,750 美元。

根據 § 219(b)(5)(A) 對進行合格退休供款的個人的免賠額保持不變，為 5,000 美元。

第 219(g)(3)(B)(i) 條規定的適用美元金額從 90,000 美元增加到 92,000 美元至 219 美元。 根據第 3(g)(56,000)(B)(ii) 條，所有其他納稅人（提交單獨申報表的已婚納稅人除外）的適用美元金額從 58,000 美元增加到 219 美元。 根據第 7(g)(169,000)(A) 條，對於不是積極參與者但其配偶是積極參與者的納稅人的適用美元金額從 173,000 美元增加到 XNUMX 美元。

第 408A(c)(3)(C)(ii)(I) 條規定的調整後總收入限制，用於確定提交聯合報稅表的已婚納稅人或作為合格寡婦（er）提交的納稅人的最大 Roth IRA 供款額增加從 169,000 美元到 173,000 美元。 根據第 408A(c)(3)(C)(ii)(II) 條，所有其他納稅人（已婚納稅人單獨申報除外）的調整後總收入限額從 107,000 美元增加到 110,000 美元。

第 430(c)(7)(D)(i)(II) 條下的美元金額，用於確定根據第 430(c) 條進行特別選舉的單一雇主固定福利養老金計劃的超額僱員薪酬（ 2)(D) 已從 1,014,000 美元增加到 1,039,000 美元。