華盛頓——美國國稅局今天提醒所有有 FBAR 申報要求的納稅人在 30 月 XNUMX 日截止日期之前報告其外國資產。 近年來，隨著 FATCA 的逐步實施和其他國際合規工作提高了擁有離岸資產的納稅人的意識，FBAR 申請急劇增加。
美國國稅局鼓勵擁有外國資產的納稅人，即使是相對較少的資產，也要檢查他們是否有申報要求。 另外，某些居住在國外的納稅人可能還必須在 8938 月 15 日截止日期之前提交與 FATCA 相關的 8938 表格及其納稅申報表。 （國內申報人可能還需要提交 15 表格，該表格應在 XNUMX 月 XNUMX 日之前連同他們的納稅申報表一起提交。）
“絕大多數納稅人支付了他們應得的份額。 FBAR 和 FATCA 的申報要求使相對少數試圖將資產和收入隱藏在海外的納稅人變得更加困難，”美國國稅局局長約翰·科斯基寧說。 “鼓勵納稅人審查規則並披露其離岸資產。”
FBAR 要求
FBAR 指的是114 表格，即《外國銀行和金融帳戶報告》，該表格必須提交給美國財政部下屬的金融犯罪執法網絡 (FinCEN)。該表格必須以電子方式提交，並且只能透過BSA 電子申報系統網站線上取得。
哪些人需要申報FBAR？凡在2014年任何時間擁有總價值超過10,000萬美元的海外金融帳戶權益、簽字權或其他授權的納稅人，通常都需要申報FBAR。有關申報要求的更多信息，請參閱IRS.gov網站上的“最新FBAR指南”。另請參閱解釋FBAR申報要求的時長一小時的網路研討會。
FBAR 申報要求不是申報納稅申報表的一部分。 FBAR 表格 114 單獨並直接向 FinCEN 提交。
根據 FinCEN 的數據，近年來 FBAR 申請激增。 FBAR 申請在 1 日曆年首次超過 2014 萬，並且在過去 10 年中有 280,000 年從 2005 年的約 XNUMX 起上升。
FATCA 要求
FATCA指的是《外國帳戶稅收合規法案》。該法案旨在解決美國納稅人因持有海外帳戶而導致的稅務違規問題，其重點在於要求美國納稅人和外國金融機構進行申報。
一般來說，聯邦法律要求美國公民和居民外國人申報其全球收入，包括來自外國信託、外國銀行帳戶和證券帳戶的收入。大多數情況下，相關納稅人需要填寫並附上附表B。附表B第三部分詢問是否有外國帳戶，例如銀行帳戶和證券帳戶，通常要求美國公民申報每個帳戶所在的國家。
此外，部分納稅人可能還需要填寫並附上8938表《特殊海外金融資產申報表》。通常情況下，美國公民、居民外國人以及某些非居民外國人，如果其海外金融資產的總價值超過特定限額，則必須在此表格中申報。詳情請參閱此表格的說明。
FATCA 表格 8938 的要求並未取代或以其他方式影響納稅人提交 FBAR 表格 114 的義務。 IRS.gov上提供了這兩種申報要求的簡要比較。
美國所得稅義務
美國公民和外籍居民，包括在 2014 年全部或部分時間在國外生活或工作的具有雙重國籍的人，在 2015 年可能需要承擔美國納稅義務和申報要求。
即使納稅人符合稅務優惠條件，例如海外收入免稅或外國稅收抵免，從而大幅減少或免除其美國稅務義務，通常仍需履行申報義務。這些稅收優惠並非自動生效，只有符合資格的納稅人提交美國所得稅申報表才能享受。
對於稅務居住地和住所不在美國和波多黎各的美國公民和居民外國人，以及在美國和波多黎各以外地區服役的軍人，報稅截止日期為2015年6月15日星期一，與正常報稅截止日期相同。如需使用自動延期兩個月的報稅服務，納稅人必須在報稅表中附上一份聲明，說明其符合上述兩種情況中的哪一種。詳情請參閱「美國公民和海外居民外國人」部分。
2014年從美國獲得收入的非居民外國人也必須確定是否負有美國稅務義務。非居民外國人的申報截止日期可能是4月15日或6月15日，具體取決於收入來源。請造訪IRS.gov網站查看「非居民外國人稅務」部分。
提供更多信息
無論身處美國境內還是境外，任何有稅務問題的美國納稅人都可以訪問國際納稅人專頁，並使用美國國稅局在線稅務地圖和國際稅務主題索引來查找答案。這些線上工具按主題匯總或分組了美國國稅局的表格、出版物和網頁，為用戶提供了一個查找稅務資訊的單一入口。
想要在國外尋找報稅員的納稅人應該訪問聯邦報稅員資格證書及特定資格名錄。
為避免退稅延誤，居住在國外的納稅人應造訪「居住在國外的納稅人有效領取退稅的實用技巧」頁面。
有關適用於居住在國外的美國公民和居民外國人的稅收規則的更多信息，請參閱IRS.gov 上的第 54 號出版物《美國公民和居住在國外的居民外國人稅務指南》。
美國國稅局推出了新的線上視頻，並擴展了其他線上資源，以幫助納稅人，特別是居住在海外的納稅人，履行其在美國的納稅義務。詳情請參閱2015年6月4日發布的IR-2015-85號文件。