Protax 解釋了與抵押貸款利息、投資利息、商業利息、學生貸款利息和個人利息相關的利息扣除額。
利率會週期性地波動，但扣除利息支出的稅收規則保持不變——除非國會修改這些規則。通常情況下，現行規則已實施多年，儘管2017年的《減稅與就業法案》（TCJA）確實做出了一些重大修改。
是否可以扣除利息費用以及扣除多少金額取決於費用類型。 根據所得款項的用途，利息費用可以存入五個「桶」。 以下是主要規則的簡要概述。
- 按揭利息。對於逐項列出的納稅人來說，這通常是最大的沖銷之一。 要獲得扣除資格，抵押貸款必須由您的主要住所或其他房屋（例如度假屋）提供擔保。 另外，您必須有支付抵押貸款的法律義務。
有兩種類型的抵押貸款利息可用於減稅。
- 收購債務。這包括購買、建造或大幅改善合格住宅而產生的債務。 根據 TCJA，從 750,000 年到 2018 年，最多 2025 萬美元的收購債務所支付的利息可扣除（先前法律規定的利息為 1 萬美元）。 然而，對於 1 年 16 月 2017 日之前發放的貸款，先前 XNUMX 萬美元的限額不受限制。
- 房屋淨值債務。任何其他抵押債務 - 包括房屋淨值貸款和信貸額度 - 都被視為房屋淨值債務。 在 TCJA 出台之前，最多 100,000 萬美元的房屋淨值債務所支付的利息可以扣除，但這種沖銷已從 2018 年至 2025 年暫停。 但是，如果您透過房屋淨值貸款或信貸額度借錢並將所得款項用於重大房屋改善，則該債務可以被視為購置債務而不是房屋淨值債務，因為它是為了「實質改善」合格的房屋而產生的。住宅。 因此，如果您逐項扣除，您可以將抵押貸款利息添加到您的扣除總額中。 點選 此處 從美國國稅局獲取更多資訊。
- 投資興趣。如果您借錢用於投資目的，一般可以將利息作為投資利息扣除。 但這項扣除額只能由逐項列出的人申請，僅限於您的年度淨投資收入金額。 任何超出的部分都結轉到下一年。
「淨投資收入」包括通常出於投資目的而持有的財產的總收入，例如利息收入、年金和特許權使用費。 重點：除非您在當年的報稅表上放棄稅收優惠的長期資本利得和合格股息，否則您不能計算稅收優惠的長期資本利得和合格股息。
你要放棄什麼？ 目前，大多數長期資本利得和合格股利的最高稅率為 20%（大多數納稅人為 15%）。
好消息：這不是一個全有或全無的提議。 您可以挑選您希望在選舉中獲得的長期資本利得和合格股利。 請您的稅務專業人士查看您的投資組合，看看這是否適合您在報稅時選擇。
其他特殊規則適用於所謂的「被動活動」權益。 簡而言之，如果某項活動被定性為您不積極參與的被動活動，則當前扣除額僅限於被動活動產生的收入。 房地產自動被視為被動活動，但可能會進行有限的沖銷。 請諮詢您的專業稅務顧問以了解更多詳情。
- 商業利益。 幾十年來，因商業原因產生的利息可以全額扣除，沒有任何限制。 但 TCJA 將淨利息扣除額限制為雇主在該年度調整後應稅收入 (ATI) 的指定百分比。 目前，限制為 ATI 的 30%。
「淨利息」是指您當年度支付或應計的利息金額減去計入當年應稅收入的利息收入金額。 ATI 是您的業務收入，不考慮：
- 未正確分配給企業的收入、扣除額、收益或損失
- 商業利息收入和支出；
- 淨經營虧損（NOL）；
- 合格營業收入 (QBI) 扣除。
請注意，在 2022 年之前，ATI 還包括允許折舊、攤提或損耗的扣除額。 該類別已被刪除。
重點：過去三年平均總收入不超過 25 萬美元（29 年指數為 2023 萬美元）的小型企業不受 ATI 30% 限制。 因此，如果您能擠過該門檻，您的企業可能不會受到懲罰。
- 學生貸款利息。假設您符合某些要求，您可以扣除高達 2,500 美元的學生貸款年利息，但會根據您修改後的調整後總收入 (MAGI) 逐步取消。 扣除額是「線上」申報的，因此無論您是否逐項列出，都可以使用。 但是，要獲得此項扣除的資格，您必須具有償還貸款的法律義務。 因此，父母不能為有責任付款的孩子申請扣除。
如果您仍然符合資格，該貸款必須是合法的借錢支付合格教育費用的安排，例如：
- 學費;
- 食宿;
- 書籍、用品和設備；
- 運輸; 或者
- 其他費用。
2023 年，單一申報者的 MAGI 逐步淘汰範圍為 75,000 美元至 90,000 美元，聯合申報者的 MAGI 範圍為 150,000 美元至 180,000 美元。
- 個人愛好。 最後，如果利息支出不屬於其他籃子之一，則通常被視為個人利息。 個人利息不可扣除。
這包括購買非商務汽車或度假等個人物品所產生的信用卡或貸款費用。 但如上所述，如果您符合資格，在某些情況下學生貸款產生的利息可能可以扣除。
通常，利息費用的性質是明確的，這取決於收益的用途。 但如果借來的資金與銀行帳戶中的其他資金混合在一起，則必須根據複雜的國稅局規則將資金分配到不同的桶中。 為了避免任何麻煩，將貸款收益保存在單獨的帳戶中是有意義的，每個帳戶都指定用於特定目的。