在 IRS FS 2024-11 中，IRS 討論了逐項扣除和標準扣除之間的差異以及重要細節！
扣除額會減少納稅人應納稅的收入金額，通常會減少個人可能需要繳納的稅額。大多數納稅人現在都有資格享受標準扣除額，但人們應該牢記一些涉及逐項扣除額的重要細節。
標準扣除
標準扣除額是減少應稅收入金額的特定美元金額。標準扣除額由基本標準扣除額和年齡和/或失明的任何附加標準扣除額之和組成。
一般來說，國稅局每年都會根據通貨膨脹調整標準扣除額。它根據申報身分、納稅人是否年滿 65 歲和/或失明以及其他納稅人是否可以將其列為受扶養人而有所不同。
若納稅人選擇逐項列舉扣除項，則無法享有標準扣除額。納稅人可參閱第 501 號主題「我應該逐項列舉扣除項嗎？」以了解更多資訊。
分項扣除
如果允許的逐項扣除總額大於標準扣除額，有些納稅人會選擇逐項扣除。其他納稅人必須逐項扣除，因為他們無權使用標準扣除。
必須逐項扣除的納稅人包括：
- 已婚個人單獨申報，其配偶逐項扣除。
- 當年是非居民外國人或雙重身分外國人的個人（某些例外情況適用）。
- 因年度會計期間變更而提交少於 12 個月報稅表的個人。
- 遺產或信託、共同信託基金或合夥企業。
用於逐項扣除的附表 A（表格 1040）
納稅人使用附表 A（1040 表，分項扣除表；或1040-SR 表，老年人美國報稅表）來計算分項扣除額。大多數情況下，如果選擇分項扣除額或標準扣除額中較大的一項，則應繳納的聯邦所得稅會較少。
納稅人可以查看附表A（表格1040）「逐項扣除額」的說明，以計算其逐項扣除額，例如某些醫療和牙科費用，以及某些稅費、利息、繳款和其他費用的支付金額。納稅人也可以在附表 A 中扣除某些傷亡和盜竊損失。