註冊會計師在 2023 年美國稅收季節期間面臨著非凡的挑戰，儘管 EIP 付款和預付兒童稅收抵免付款已經消失……1099-K 表格的較低申請門檻被推遲，但隨後是年中 6/30/22 標準里程利率變化，對於 2022 年的回報，美國國稅局再次改變了 1040 表格草案中涉及加密貨幣的問題，但房間裡的大白象仍然存在，正如即將離任的專員查爾斯雷蒂格所說，截至 2 年 2022 月 4.2 日，然而，美國國稅局在 2022 年期間仍有 XNUMX 萬份未處理的個人退稅。
雖然 2022 年的回報相對不受最近稅法變化的影響，但一些新問題需要編制者註意。
在大流行的挑戰之後，接近 2023 年納稅季節的註冊會計師或許可以在不那麼瘋狂的一年中得到安慰。 當然，報稅季從來都不容易，2023 年很可能也不例外。
雖然僅針對 2021 年回報的大流行救濟措施受到納稅人及其顧問的歡迎，但這些條款在 2022 年回報中的缺席可能意味著註冊會計師可以更直接地獲得這些回報。 這些失效的措施包括預付款以及與 Sec 下的兒童稅收抵免相關的其他增強和擴展。 24，經美國救援計劃法案 (ARPA) 修訂，PL 117-2。 此外，2022 納稅年度不再適用的是 ARPA 將所得稅抵免的逐步淘汰百分比暫時提高到 15.3%，以及沒有孩子的納稅人的逐步淘汰範圍增加。 ARPA 增加的兒童和受撫養人護理信貸也於 2021 年底到期。
然而，一項 ARPA 頒布的變更仍然適用於 2022 年的回報——擴大 Sec 的可用性。 36B 保費稅收抵免，通過其在 Sec 中增加適用的百分比金額。 36B(b)(3)(A)。 此外，美國國稅局在 9968 月發布了最終條例 (TD XNUMX)，該條例將保費稅收抵免的雇主贊助最低保險的負擔能力測試基於僱員家庭成員以及僱員的保險費用，這與以前的條例有所不同在這種情況下，對自我覆蓋成本的負擔能力測試。
2022 年的其他變化，包括一些與 COVID-19 無關的變化，可能會引起某些納稅人的擔憂，包括那些進行加密資產交易的納稅人。 對於有車輛費用扣除的企業，年中可選標準里程率的增加將是一個因素，有研究或實驗 (R&E) 支出的企業將面臨攤銷這些成本的新要求。
1099-K 表格的較低提交門檻已推遲
對許多納稅人來說，2022 年報稅時面臨的一大難題是 1099-K 表格（支付卡和第三方網路交易）的新申報要求。在 2022 年之前的納稅年度，第三方結算機構無需申報 1099-K 表格的最低申報金額為：任何收款人的交易筆數低於 200 筆或總金額低於 20,000 美元，以較低者為準。但從 2022 納稅年度開始，申報門檻降至 600 美元，且不再有最低交易筆數限制——這是 ARPA 法案的另一項變更。然而，2022 年 12 月 23 日，美國國稅局 (IRS) 在 2023-10 號通知中將該變更的實施推遲至 2023 年，並將在 2024 年初提交的 1099-K 表格中體現。這一過渡期使註冊會計師 (CPA) 和受影響的客戶能夠做好準備，應對該條款仍然存在的挑戰。對於一些納稅人來說，一個問題是 1099-K 表格可能反映除提供商品和服務之外的交易，例如報銷、慈善捐款和個人付款（更多信息，請參閱《會計師雜誌》2022 年 3 月 10 日刊登的“新的、更低的 1099-K 表格門檻引發警告和批評” ）。
因此，為零工經濟領域的稅務客戶提供服務的註冊會計師更有可能需要注意該表格，以及它可能報告不涉及商品和服務提供的交易，而這些交易因此無需納稅。處理付款的電子支付服務商不一定與參與的收款人有關聯關係，他們必須從連接商品或服務買賣雙方的第三方結算機構取得收款人的稅務識別號碼（請參閱《稅務顧問》2022年1月刊的「稅務診所：1099-K表格資訊申報：2022年開始實施的新規則」；另請參閱美國國稅局10999-K1099）。
此外，參與收款的收款人（通常是指接受支付卡付款或第三方結算機構付款的人）可能無法區分哪些款項是用於購買商品或服務，哪些款項不是，除非第三方結算機構允許付款人指定哪些款項並非用於購買商品或服務，例如報銷或個人付款。此類1099-K表格上的錯誤通常需要收款納稅人聯繫申報人或付款結算機構，並索取更正後的表格（請參閱美國國稅局常見問題解答：一般資訊）。
這些納稅人對新增加的 1099-K 表格報告有什麼期望？ 一方面，報告的總額並未反映銷售商品的成本或可扣除的業務費用。
“美國國稅局希望 1099-K 表格上報告的金額包括抵免、退款、費用和其他調整等內容，”稅務和監管合規解決方案提供商 Sovos 的稅務信息報告負責人兼主席 Wendy Walker 說。美國國稅局諮詢委員會 (IRSAC) 信息報告小組的成員。 “然而，要了解實際應納稅的內容遠非易事，尤其是當您收到 1099-K 表格時。”
註冊會計師應告知其零工經濟客戶，在許多情況下，他們需要填寫附表C— 《企業損益表（自僱）》。沃克指出，未申報優步司機、遛狗等類似活動的淨收入可能會導致稅務評估和罰款。
“美國國稅局一直在尋找所得稅報告中的漏洞，”她說。 這種審查可能會越來越多地轉向獨立承包商，包括那些收到 1099-K 表格的承包商。
線上勞動力管理平台 MBO Partners 發布的一份報告顯示，2021 年美國獨立承包商的數量增加了 34%，達到 51 萬，他們的職業和工作環境越來越廣泛，甚至包括會計事務所。
“許多註冊會計師專業人士都是獨立承包商，”沃克說。 “如果他們使用的是自由職業者平台，他們應該會收到來自平台公司的 1099-K 表格。”
年中標準里程率變化
說到常見的小型企業扣除項目，註冊會計師需要注意，如果客戶使用標準里程費率申報車輛商務用途，則需要提供兩組2022年的里程數據，以便正確計算扣除額：一組是2022年1月1日至2022年6月30日期間的行駛里程，另一組是剩餘月份的行駛里程。這是因為，在2022-13號公告中，美國國稅局將上半年的每英里58.5美分的費率提高了4美分，下半年的費率提高到每英里62.5美分。同樣，對於申報包含就醫差旅費用的逐項醫療扣除的納稅人，可扣除的醫療或搬遷費用的費率也提高了4美分，從每英里18美分提高到22美分。美國國稅局表示，此次上調是自 2008 年以來第三次年中調整，以應對燃油價格上漲。
加密資產審查
對於2022年的報稅，美國國稅局再次更改了1040表格（美國個人所得稅申報表）草案以及1040系列表格中關於納稅人加密資產交易的問題。 2021年的問題是：「在2021年的任何時間，您是否收到、出售、交換或以其他方式處置了任何虛擬貨幣的任何財務權益？」2022年的問題是：「在2022年的任何時間，您是否：(a) 收到（作為財產或服務的獎勵、獎金或報酬）；美國註冊會計師協會（AICPA）注意到2022年版本的這個問題可能會對納稅人造成困惑，因此已向美國國稅局提出意見和建議，要求簡化該問題並提供相關指導。
國稅局退貨處理
美國國稅局官員表示，他們致力於在本納稅季及時處理納稅申報表，並在2022年做出了一些準備工作，例如根據2022-36號通知，對未提交2019和2020納稅年度個人和公司納稅申報表的納稅人給予了廣泛的罰款減免。時任國稅局局長查爾斯·雷蒂格表示，這項減免措施的部分目的是為了讓國稅局能夠集中資源處理積壓的申報表和信函，以幫助其在2023年恢復正常運作。然而，截至2022年11月2日，國稅局仍有420萬份2022年收到的個人報稅表尚未處理。
2022 年 4,000 月下旬，美國國稅局表示已僱用 1,000 名客戶服務代表，並將在納稅季前再僱用 XNUMX 名客戶服務代表，以改善該服務對納稅人及其代表的電話協助。 因此，時間會證明是否發放退款並及時糾正錯誤，報稅者和納稅人向國稅局打電話詢問問題將能夠解決，而無需長時間等待。