特朗普總統於 27 年 2020 月 21 日星期日簽署成為法律，並於 2020 年 2021 月 2021 日由國會通過。300 年《綜合撥款法案》就在失業救濟金到期後和聯邦政府關閉前幾個小時，現在資助到 300 年 150,000 月。它補充說284 美元用於延長每週失業救濟金，並為小企業提供超過 2 億美元的援助。 它還確保通過寬恕的薪資保護計劃 (PPP) 貸款支付的業務費用的稅收減免，為 501 美元或以下的貸款創建簡化的寬恕申請流程，為第一輪和第二輪新的 PPP 資金 (PPP6) 提供 166 億美元。 600(c)(1,200) 非營利組織首次有資格獲得貸款，並為面臨嚴重收入減少的企業提供申請第二筆貸款的機會。 它還包括 600 億美元的經濟影響支付，向個人支付 XNUMX 美元，向已婚夫婦支付 XNUMX 美元，為每個有收入門檻的受撫養子女支付 XNUMX 美元。 以及許多其他好處。
週日晚上，唐納德·特朗普總統簽署了國會於 900 月 19 日通過的價值 21 億美元的 COVID-XNUMX 救濟法案。
特朗普曾表示他不會簽署該法案，因為他希望為個人提供 2,000 美元的刺激性支票，而不是立法中的 600 美元。 週日，他的簽名是在數百萬美國人的失業救濟金到期後的第二天，而就在聯邦政府因臨時資金法案到期而關閉的幾個小時前。
這項名為《2021 年綜合撥款法》的立法為延長的每週失業救濟金增加了 300 美元，並為小企業提供了超過 300 億美元的援助。 它還確保通過寬恕的薪資保護計劃 (PPP) 貸款支付的業務費用的稅收減免，提供新的 PPP 資金，使 Sec。 501(c)(6) 非營利組織首次有資格獲得貸款，並為面臨嚴重收入減少的企業提供申請第二筆貸款的機會。
COVID-19 救助計劃與一項 1.4 萬億美元的決議掛鉤，旨在為政府提供資金到 2021 年 92 月。參議院於 6 月 11 日晚上 45 點 21 分左右以 359 票對 53 票通過了該法案，就在眾議院之後的幾個小時批准它 XNUMX-XNUMX。
該法案的主要條款包括：
- 為在大流行引發的九個月經濟困難後苦苦掙扎的小企業提供 325 億美元的援助。 該法案向美國小企業協會 (SBA) 提供超過 284 億美元的第一次和第二次 PPP 可免除小企業貸款，並撥款 20 億美元向低收入社區的企業提供經濟傷害災難貸款 (EIDL) 贈款。 此外，關閉的現場場地、獨立電影院和文化機構將獲得 15 億美元的專項資金，同時撥出 12 億美元用於幫助低收入和少數族裔社區的業務。
- 166 億美元的經濟影響補助金，個人年收入不超過 600 美元，已婚夫婦支付 75,000 美元，年收入不超過 1,200 美元，每個受撫養子女支付 150,000 美元。
- 120 億美元，用於從 300 年 26 月 14 日至 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日，每週為領取失業救濟金的工人提供 XNUMX 美元的補助。該法案還擴大了大流行性失業援助 (PUA) 計劃，將覆蓋範圍擴大到個體經營者、零工和其他人非傳統就業，以及大流行性緊急失業補償 (PEUC) 計劃，該計劃為用盡常規州福利的個人提供額外數週的聯邦資助失業救濟金。
- 25 億美元的緊急租金援助，並將全國暫停驅逐令延長至 31 年 2021 月 XNUMX 日。
- 45 億美元的運輸資金，其中 16 億美元用於航空公司，14 億美元用於交通系統，10 億美元用於州高速公路，2 億美元用於機場和城際巴士，1 億美元用於美鐵。
- 為大學和學校提供 82 億美元的資金，包括支持 HVAC 維修和更換以減少病毒傳播，以及 10 億美元的兒童保育援助。
- 22 億美元用於州、地方、部落和地區政府產生的健康相關費用。
- 13 億美元用於緊急糧食援助，包括在六個月內增加 15% 的補充營養援助計劃福利。
- 7億美元用於寬帶擴展。
該法案還延長了員工保留稅抵免和幾項即將到期的稅收規定，並暫時允許 100% 的餐飲業務費用扣除（而不是目前的 50%），只要費用是用於餐廳提供的食品或飲料。 該規定適用於 31 年 2020 月 2022 日之後發生的費用，至 XNUMX 年底到期。
分解 PPP 條款
會計人員對 PPP 的回歸特別感興趣，他們在該計劃接受申請的五個月內幫助數百萬小企業獲得 525 億美元的可免除貸款方面發揮了重要作用， 根據 SBA 報告. 新一輪 PPP，或有人稱之為 PPP2，與第一輪 PPP 有許多相似之處，但也有一些重要的不同之處。 以下是 PPP 條款的高級視圖。
誰有資格申請
PPP2 貸款將提供給首次符合條件的借款人，並且首次提供給之前獲得 PPP 貸款的企業。 具體而言，以前的 PPP 接受者可以申請最高 2 萬美元的另一筆貸款，前提是他們：
- 擁有 300 名或更少的員工。
- 已使用或將使用其第一筆 PPP 貸款的全部金額。
- 與 25 年同期相比，2020 年任何一個季度的總收入下降 2019%。
PPP2 還向 Sec 提供可免除的貸款。 501(c)(6) 商業聯盟，例如商會、旅遊局等，以及“目的地營銷組織”（如該法案中所定義），前提是他們的員工人數不超過 300 人且不超過遊說收入的 15%。 遊說活動不得超過組織總活動的 15%，並且在 1 年 15 月 2020 日之前結束的最近一個納稅年度中花費不超過 XNUMX 萬美元。
PPP2 還將允許以下群體的首次借款人：
- 有資格獲得其他 SBA 500(a) 貸款的員工人數不超過 7 人的企業。
- 獨資經營者、獨立承包商和符合條件的個體經營者。
- 非營利組織，包括教堂。
- 住宿和食品服務業務（北美行業分類系統 (NAICS) 代碼以 72 開頭的業務）每個物理位置的員工少於 300 人。
該法案允許已退還全部或部分先前 PPP 貸款的借款人重新申請可獲得的最高金額。
PPP貸款條款
與 PPP1 一樣，在 PPP2 中符合貸款減免條件的成本包括工資、租金、承保的抵押貸款利息和公用事業。 PPP2 還使以下可能被原諒：
- 承保的工人保護和設施改造支出，包括個人防護設備，以符合 COVID-19 聯邦健康和安全指南。
- 在購買時對接收方當前運營至關重要的供應商支出。
- 涵蓋運營成本，例如軟件和雲計算服務以及會計需求。
為了有資格獲得全額貸款減免，PPP 借款人必須在 60 週或 24 週的涵蓋期內將不少於 1% 的資金用於工資單——這與 PPPXNUMX 在 XNUMX 月停止接受申請時的參數相同。
PPP 借款人在貸款前一年或日曆年可能獲得最高 2.5 倍的貸款金額，與 PPP1 相同，但最高貸款金額已從第一輪的 10 萬美元下調到前面提到的最高 2 萬美元。 NAICS 代碼以 72 開頭的 PPP 借款人（酒店和餐館）可以獲得高達其平均每月工資成本的 3.5 倍，同樣最高限額為 2 萬美元。
簡化申請和其他注意事項
新的 COVID-19 救濟法案還：
- 為 150,000 美元或以下的貸款創建簡化的寬恕申請流程。 具體而言，如果借款人簽署並向貸方提交一份長度不超過一頁的證明，其中包括對借款人因貸款而能夠保留的員工人數的描述，估計總數，借款人應獲得寬恕用於工資成本的貸款金額，以及總貸款金額。 SBA 必須在法案頒布後的 24 天內創建簡化的申請表，並且可能不需要額外的材料，除非有必要證實收入損失要求或滿足相關的法律或監管要求。 借款人必須將與就業有關的相關記錄保留四年，其他記錄保留三年，因為 SBA 可能會審查和審計這些貸款以檢查是否存在欺詐行為。
- 廢除 PPP 借款人從其 PPP 寬恕金額中扣除任何 EIDL 預付款金額的要求。
- 包括為員工人數不超過 10 人的首次和第二次 PPP 借款人、最近符合條件的首次 PPP 借款人以及社區貸方提供的貸款提供的預留款。
PPP 費用的稅收減免
該法案還規定，用免除的 PPP 貸款支付的業務費用可以免稅。 這取代 國稅局指南 此類費用不能扣除，並使該政策與 AICPA 和其他數百個商業協會的政策保持一致 爭辯 作為 2 萬億美元冠狀病毒援助、救濟和經濟安全 (CARES) 法案 PL 116-136 的一部分創建最初的 PPP 時，國會的意圖是 3 月 XNUMX 日的信 從 AICPA 和州協會到國會領導人）。
COVID-19 減免法案明確指出，“不得以 CARES 法案第 1106 條（該法案有被重新指定為《小企業法》第 7A 條）。 該規定適用於原始 PPP 和後續 PPP 貸款下的貸款。
雖然 CARES 法案將 PPP 貸款免除從總收入中排除，但它沒有具體說明用於實現貸款免除的費用是否可以繼續扣除，即使它們本來可以扣除。 2020 月，美國國稅局發布了第 32-1106 號通知，其中指出，如果支付費用導致 PPP 貸款的寬恕，因為與根據 CARES 法案第 XNUMX(i) 節，寬恕不包括在總收入中。
2020 月，國稅局隨後通過發布 Rev. Rul 擴大了這一立場。 27-2020，認為納稅人以日曆年為基礎計算應納稅所得額，如果納稅人在納稅年度結束時有合理的報銷預期，則不能在其 XNUMX 納稅年度扣除符合條件的費用基於在涵蓋期間支付或發生的合格費用的貸款減免。 財政部長史蒂文·姆努欽（Steven Mnuchin）還反對企業能夠扣除用寬恕的免稅 PPP 資金支付的業務費用，稱這對企業來說是毫無根據的雙重利益。
AICPA 對 CARES 法案貸款寬恕規則的這種解釋提出異議，認為國會無意禁止扣除其他可扣除的費用。 國會現在已經同意這一立場。