美國國稅局發布了Rev Proc 2020-17、2020-12 IRB，豁免了某些享有稅收優惠的外國信託的資訊報告要求，這些信託的設立和運營完全或幾乎完全是為了提供養老金或退休福利，或者提供醫療、殘疾或教育福利。
美國國稅局發布了2020-17號收入程序和2020-12號收入程序公告，豁免某些享有稅收優惠的外國信託的資訊申報要求。這些信託的設立和運作完全或幾乎完全是為了提供退休金或退休福利，或提供醫療、殘疾或教育福利。該程序還就如何申請減免或退還因未遵守這些資訊申報要求而產生的罰款提供了指導。
Rev Proc 規定，“合格個人”與“適用的稅收優惠外國信託”的交易或所有權不受 IRC Sec 的約束。 6048信息報告。 因此，IRC Sec 規定的處罰。 第 6677 條不適用於未能根據 IRC Sec 6048 報告這些信託的交易或所有權的合格個人。
就本收入程序而言：
- 適用的稅收優惠外國信託是指稅收優惠外國退休信託或稅收優惠外國非退休儲蓄信託。
- 符合資格的個人是指現在或任何時候曾經是美國公民或居民，並且符合（或即將遵守）提交涵蓋該個人期間的美國聯邦所得稅申報表（或多個申報表）的所有要求的個人是美國公民或居民，並且在美國稅法要求的範圍內，已在適用的納稅申報表（包括修正申報表）上將適用的稅收優惠外國信託的任何捐款、收益或分配作為收入報告。
- 稅收優惠外國退休信託是指出於美國稅收目的，根據外國司法管轄區（信託司法管轄區）的法律創建、組織或以其他方式設立的外國信託，作為信託、計劃、基金、計劃或其他安排（統稱為信託）專門或幾乎專門提供養老金或退休福利以及輔助或附帶福利，或通過提供養老金或退休福利以及輔助或附帶福利來賺取收入，並且滿足信託管轄區法律規定的某些要求。
- 稅收優惠的外國非退休儲蓄信託是指出於美國稅收目的，根據外國司法管轄區（信託司法管轄區）的法律創建、組織或以其他方式設立的外國信託，作為專門或幾乎專門提供服務的信託，或賺取收入以提供醫療、殘疾或教育福利，並且滿足信託管轄區法律規定的某些要求。
請求 IRC Sec 減免或退款的程序。 6677 處罰。
自 IRC Sec. 6677 處罰不再適用於未能報告適用的稅收優惠外國信託的符合資格的個人，國稅局已向已接受評估或支付 IRC Sec. 6677 稅款的個人提供了規定。 第6511章 IRC Sec內的處罰XNUMX(a) 時效期限，包括請求減輕罰款或退還已支付罰款的程序。
希望請求減免或退還罰款的符合資格的個人可以通過在 IRC Sec 內提交表格 843、退款申請和減免請求來實現此目的。 6511(a) 限制期。
符合資格的個人應填寫 843 表格，並在表格第 2020 行填寫“根據 7-7 收入程序進行減免”的聲明。
此外，第 7 行應解釋個人如何滿足第 5.02 節中“合格個人”的定義。 5.03 以及外國信託如何滿足第 5.04 節中“適用的外國信託”的定義。 XNUMX 或秒。 XNUMX。
根據此程序申請減免的 843 表格應郵寄至 Internal Revenue Service, Ogden, UT 84201-0027。
生效日期。
該程序於 16 年 2020 月 6511 日生效，適用於所有之前的開放納稅年度，但須遵守 IRC Sec 中的限制期限。 XNUMX。