移居海外的美國公民並不能脫離美國的稅收體系。正是基於這一事實，許多海外人士在稅務方面常犯的錯誤才最容易發生：例如，誤以為在國外居住就無需履行美國納稅申報義務；將外國納稅申報表當作美國納稅申報表的替代品；或者忽略了即使無需繳納美國所得稅也會被處以罰款的信息報告。
對於全球流動專業人士、高階主管、投資者和家庭而言，外派稅務合規很少只是簡單的年度申報。最終結果取決於稅務居民身分、收入來源和性質、已繳納的當地稅款、海外金融帳戶、商業利益以及移居時間。以下問題需要在準備報稅表之前就加以考慮，而不是在收到美國國稅局 (IRS) 的通知之後才去處理。
在提交報稅表前，務必避免以下這些外籍人士稅務錯誤
假設海外收入免稅額可以完全免除美國稅款。
海外收入免稅額（通常填寫在2555表格上）對符合條件的納稅人來說非常有用。但這並非完全免除美國稅收。它僅適用於符合條件的收入，且免稅額度每年都會調整，且納稅人必須滿足「真實居住地測試」或「實際居住地測試」。
投資收益、退休金分配、資本利得、租金收入、股息以及許多形式的商業收入在美國仍可能需要納稅。此外，在許多情況下，這項豁免並不能免除自僱稅。例如，居住在海外的諮詢顧問可能符合豁免部分淨收入的條件，但仍需繳納美國自僱稅，除非適用的稅收抵免協議和當地社會保險覆蓋範圍改變了結果。
此外，還存在著一種策略上的權衡。使用 2555 表格可能會降低就同一筆收入申請外國稅收抵免的可能性。在高稅率地區，外國稅收抵免可能比免稅更有利。正確的做法取決於納稅人的收入狀況、所在國的稅務義務、住房成本以及未來的計畫。
將外國稅收抵免視為自動
1116 表格可用於抵扣符合條件的外國所得稅，但計算方法並非簡單地將已繳納的外國稅款逐美元抵扣。該稅款通常必須是強制性外國所得稅，且抵扣額度會根據收入類別而有所不同。繳稅時間、貨幣兌換、退稅以及免稅收入繳納的稅款等因素都會影響抵扣額度。
常見的錯誤之一是，納稅人申報了海外收入免稅額，然後又試圖就與該免稅收入相關的稅款申請抵免。另一個常見錯誤是，個人在某一年繳納了海外稅款，卻在另一年申報了相關收入或申請了抵免，而沒有考慮可用的已繳或應計方法。這些都是技術性決策，但其後果可能超出目前的報稅範圍。
由於這些帳戶無需納稅，因此未提交FBAR報告。
海外帳戶無需產生應稅收入即可產生申報義務。通常情況下，當海外金融帳戶的總價值在日曆年內的任何時間點超過10,000萬美元時，就需要填寫FinCEN 114表格，即FBAR表格。此門檻是總價值，而非單一帳戶的價值。
支票帳戶、儲蓄帳戶、證券帳戶、某些退休金安排以及納稅人擁有簽字權的帳戶都可能需要審查。即使資金並非屬於高階主管本人，獲授權在海外雇主帳戶簽署的高階主管也可能有申報問題。聯名帳戶和透過境外實體持有的帳戶也需要仔細分析。
海外銀行帳戶申報 (FBAR) 需與聯邦所得稅申報表分開提交。提交 1040 表格並不能符合 FBAR 的申報要求，提交 FBAR 也不能取代在聯邦所得稅申報表中申報收入。逾期申報的罰款可能非常高昂，因此應認真評估逾期申報情況，切勿掉以輕心。
混淆 FBAR 和 8938 表格
FBAR申報和FATCA申報（均依據8938表）的內容重疊，但兩者不能互換。 8938表附於聯邦所得稅申報表後，適用於特定海外金融資產超過某一限額的情況。這些限額根據申報身分以及納稅人居住地（美國境內或境外）而有所不同。
納稅人可能需要同時提交兩份表格、只提交一份表格，或都不提交。 8938 表格還可以涵蓋某些未在 FBAR 中申報的海外資產，包括在外國實體中的權益和某些外國發行的金融工具。這兩份表格使用不同的定義、門檻和申報方式。假設一份報告涵蓋所有海外資產是一個可以避免的合規錯誤。
因境外收入而未申報
美國公民和居民外國人通常需要申報全球收入。薪資是否留在外國銀行帳戶、外國股息是否再投資、租金收入是否在當地使用，這些都無關緊要。關鍵不在於收入是否轉移到美國，而是該收入是否根據美國法律規定獲得、收取或應納稅。
外國雇主可能不會發出類似美國W-2表格的報稅單，外國銀行也可能不會提供美式稅務報表。這使得記錄保存更加繁瑣。納稅人應妥善保管僱傭合約、薪資單、外國稅務申報表、銀行對帳單、證券報告、房產記錄以及貨幣兌換證明文件。如果收入以多種貨幣支付或年中搬遷，清晰完整的記錄尤其重要。
忽視外國商業、信託和投資報告
外國公司、合夥企業、信託或集合投資可能產生的申報義務遠不止1040表格。根據具體情況，可能需要填寫5471表格、8865表格、3520表格、3520-A表格或8621表格等。這些申報是國際個人稅務合規中最具技術性的領域之一，而未提交相關資訊申報表的處罰可能與所涉收入不成比例。
外國共同基金和類似的集合投資需要特別關注。出於美國稅法的目的，它們可能被歸類為被動外國投資公司（PFIC）。美國的稅收待遇可能對它們不利，並且與當地的稅收待遇截然不同。在英國、澳洲、新加坡或其他國家的稅收規則下看似簡單的投資組合，在美國可能需要進行全面的分析。
搬家後使用了錯誤的居住地訊息
居住地並非僅指某人將哪裡視為家。美國公民無論居住在何處，都需就其全球收入繳納美國稅。綠卡持有者即使移居國外，也可能仍被視為美國稅務居民，除非其身分和租稅協定規定得到妥善處理。移居美國的外國公民則需接受不同的居住地認定測試，包括實質居住測試。
抵達或離開的年份尤其重要。雙重身分申報、基於條約的稅務地位、居住起始日期或更緊密聯繫分析都可能適用。錯誤的居住地認定會影響申報身分、所得申報、扣除額、稅務抵免和國際資訊申報。如果夫妻一方是美國公民而另一方不是，也會造成問題。
忽略州稅風險
離開美國並不總是意味著終止州居民身分。有些州會嚴格執行居民身分認定規則，尤其是在納稅人保留住所、家庭關係、選民登記、駕照、商業聯繫或其他住所證明的情況下。如果納稅人繼續只提交聯邦海外報稅表而忽略州稅申報，可能會造成嚴重的稅務漏洞。
各州的相關規定與聯邦的海外收入免稅或海外稅收抵免規定並不完全一致。即使聯邦稅額減少或免除，個人仍可能需要承擔州稅責任。因此，個人在離開原居住地之前就應制定遷居計劃，如果經常返回原居住地或與原居住地保持密切聯繫，則應重新評估遷居計劃。
等到最後期限才處理上一年度的違規行為
許多納稅人只有在準備簽證申請、出售海外資產、繼承遺產或更換雇主時，才會發現自己未申報海外銀行帳戶報告 (FBAR)、遺漏海外收入或漏報資訊。在未考慮現有合規程序的情況下提交逾期表格可能有風險。正確的處理方式取決於以下幾個因素：未申報是否出於故意、是否遺漏了收入、是否已提交申報表以及納稅人是否正在接受美國國稅局 (IRS) 的審查。
最佳因應措施取決於具體事實。在某些情況下，簡化的離岸程序或逾期國際資訊申報程序可能適用。而在其他情況下，則需要進行更全面的資訊揭露分析。關鍵在於，在提交可能無法解決根本問題的更正文件之前，先找出事實。
外派稅務規劃的最佳方式是將其與移居本身結合起來：在股權激勵歸屬之前、在開設海外帳戶之前、在收購企業權益之前以及在居民身份認定最終確定為申報立場之前。對於具有跨國業務背景的納稅人而言，及早進行技術審查並非可有可無的行政安排，而是避免因申報錯誤和高昂的稅務後果而造成長期問題的關鍵所在。