《美國救援計畫法案》（HR 1319）包含多項條款，其中包括一些稅收條款。眾議院版本的大部分稅收條款在參議院版本中保持不變，但參議院修改了2020年失業救濟金的稅收處理方式、經濟影響補助金的逐步取消範圍以及學生貸款債務減免的處理方式。
美國眾議院週三以220票贊成、211票反對的投票結果通過了《美國救援計劃法案》（HR 1319）。該法案現已提交給總統拜登簽署。預計他將很快簽署該法案。
HR 1319 法案於 27 月 6 日首次在眾議院獲得通過。
該法案的許多規定中包括幾個稅收項目。 眾議院版本法案中的大部分稅收條款在參議院版本中沒有變化，但 2020 年失業救濟金的稅收處理、經濟影響支付的逐步淘汰範圍以及學生貸款債務減免的處理被參議院。
以下是稅收條款的最終版本：
失業救濟金
該法案規定，對於年收入低於 10,200 萬美元的納稅人來說，2020 年前 150,000 美元的失業救濟金免稅。
恢復回扣
該法案設立了新一輪的經濟影響付款，將發送給符合條件的個人。與去年的兩輪刺激付款相同，經濟影響付款被設定為復甦回扣信貸的預付款。該法案創建了一個新的Sec。 6428B 法案為個人提供1,400 美元的恢復退稅抵免（聯合申報的已婚納稅人為2,800 美元），加上1,400 年每位受扶養人（定義見第152 條）2021 美元，包括大學生和被稱為受撫養人的合格親屬。與去年的經濟影響付款一樣，美國國稅局將發放信貸預付款。
對於單一納稅人來說，調整後總收入（AGI）達到75,000美元時，抵免和相應付款將開始逐步取消；對於AGI超過80,000美元的單一納稅人，抵免將完全取消。對於聯合報稅的已婚納稅人，逐步淘汰將從 AGI 150,000 美元開始，到 AGI 160,000 美元結束。對於戶主來說，逐步淘汰將從 AGI 112,500 美元開始，到 AGI 120,000 美元結束。
該法案使用 2019 年 AGI 來確定資格，除非納稅人已經提交了 2020 年報稅表。
COBRA 延續承保範圍
該法案為自頒布之日起至 30 年 2021 月 6432 日期間有資格獲得 COBRA 延續保險的個人提供 COBRA 延續保險保費援助。 3111，允許向納稅人提供 COBRA 延續保險保費援助信貸。信用證允許針對證券交易委員會。 XNUMX(b) 醫療保險稅。抵免額是可退還的，國稅局可以向納稅人預付抵免額。
該抵免適用於 1 年 2021 月 30 日之後至 XNUMX 月 XNUMX 日期間支付的保費和工資。
根據新的規定。 6720C，如果未能通知健康計劃停止繼續承保保費援助的資格，則會受到處罰。
獲得 COBRA 延續保險保費援助信貸的納稅人也沒有資格獲得 SEC。 35 健康保險稅收抵免。
根據新的規定。 139I，延續保險保費援助不包含在接受者的總收入中。
兒童稅收抵免
該法案擴大了 Sec 的範圍。 24 兒童稅收抵免有多種方式，並規定納稅人可以在提交納稅申報表之前獲得抵免。該法案規定 2021 年該抵免額可全額退還，並使 17 歲的兒童有資格成為合格兒童。
該法案將每個兒童的抵免金額增加至 3,000 美元（3,600 歲以下兒童為 6 美元）。對於聯合申報的已婚納稅人收入超過150,000 美元的納稅人、戶主收入超過112,500 美元的納稅人以及其他收入超過75,000 美元的納稅人，增加的抵免額將逐步取消，超過這些限額的每50 美元收入將擴大的抵免額減少1,000 美元。
美國國稅局被指示估算納稅人的兒童稅收抵免金額，並每月提前支付年度估算金額的十二分之一。付款期限為 2021 年 XNUMX 月至 XNUMX 月。
美國國稅局必須建立一個線上門戶，允許納稅人選擇退出預付款或提供與修改金額相關的資訊。
一般納稅人必須將預繳金額與下一年申報表上的實際抵免金額進行核對，並根據預繳金額超出實際抵免額的部分增加應納稅所得額。但納稅年度修改後的 AGI 不超過適用收入門檻的 200%（聯合申報的已婚納稅人為 60,000 美元）的納稅人，超額預付款的增加將減少每個孩子 2,000 美元的安全港金額。
所得稅所得稅抵免
該法案也對證券交易委員會做出了一些修改。 32 所得稅抵免。它為沒有孩子的個人引入了特殊規則：2021 年，適用的最低年齡降至 19 歲，學生 (24 歲) 和合格的前寄養青少年或無家可歸青少年 (18 歲) 除外。最大年齡被消除。
信貸淘汰比例提高至15.3%，淘汰金額增加。
對於某些分居的配偶，將允許抵免。
取消投資收入資格的門檻將從 2,200 美元提高到 10,000 美元。
暫時允許納稅人使用 2019 年收入而不是 2021 年收入來計算抵免額。
兒童和受撫養人信貸
該法案對證券交易委員會進行了各種修改。 21 兒童和受扶養人照護抵免額，僅在 2021 年有效，包括可退款。該抵免額將相當於合格費用的 50%，最高限額取決於收入，使得一名合格個人的抵免額最高為 4,000 美元，兩人或以上的抵免額最高為 8,000 美元。家庭收入水準超過 125,000 美元時將開始減少信貸。對於收入超過 400,000 萬美元的家庭，抵免額可減少至 20% 以下。
該法案還將 10,500 年雇主提供的家屬照護援助的免稅額提高到 2021 美元。
家庭和病假積分
該法案將最初由《家庭第一冠狀病毒應對法案》(FFCRA) PL 116-127 頒布的病假和探親假積分編為第 3131 條。 3132（帶薪病假抵免）、3133（帶薪家事假抵免）和 30（與雇主稅收相關的特殊規則）。這些抵免期限延長至 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日。
該法案將帶薪探親假的抵免限額提高至 12,000 美元。
自營工作者在計算自營職業者的合格探親假等值金額時可以考慮的天數從 50 天增加到 60 天。
帶薪休假積分可用於因接種 COVID-19 疫苗接種而導致的休假。
帶薪病假的總天數限制將於 31 年 2021 月 XNUMX 日後重設。
學分範圍擴大到允許 501(c)(1) 政府組織接受。
員工保留信用
該法案將員工保留信用納入新的第 3134 條。 2021 並將其延長至116 年底。抵免給員工。
根據該法案，美國證券交易委員會將允許員工保留信貸。 3111(b) 醫療保險稅。
保費稅收抵免
該法案擴大了 Sec 的範圍。透過更改第 36B 節中的適用百分比金額，實現 2021 年和 2022 年的保費稅收抵免。 36B(b)(3)(A)。 2020年提前獲得過多保費稅收抵免的納稅人將無需償還多出的金額。新增了一項特殊規則，將 2021 年開始的任何一周內已收到或已獲批准領取失業救濟金的納稅人視為適用納稅人。
助學貸款
該法案修改了第 108 條。第 31(f) 條規定，總收入不包括因 2020 年 1 月 2026 日之後和 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日之前解除任何學生貸款而應計入收入的任何金額。
雜項稅收規定
該法案修改了第 162 條。第2026(m) 條規定，在162 年之後的幾年中，將公司薪酬最高的五名員工（除第1(m) 條已涵蓋的員工外）添加到受可扣除薪酬上限XNUMX 萬美元限制的個人名單中。
該法案延長了證券交易委員會的期限。 461(l) 對非公司納稅人超額業務損失的限制，為期一年，直至 2027 年。
該法案還廢除了 Sec. 864(f)，允許附屬團體選擇在全球範圍內分配利息。
該法案規定，從美國小型企業管理局 (SBA) 收到的定向經濟損失災難貸款 (EIDL) 補助金不計入總收入，並且將其排除在總收入之外不會導致拒絕扣除、減少稅收屬性，或拒絕增加基礎。 SBA 餐廳振興補助金也提供類似待遇。
該法案暫時推遲將多雇主退休金計畫指定為瀕危、危急或危急和下降狀態，並對處於危急或危急狀態的多雇主退休金計畫進行其他更改。
有關該法案中非稅收條款的更多信息，請參閱“眾議院最終批准 1.9 萬億美元的疫情援助法案”。