Mag-ingat sa US Expats! Noong Disyembre 14, 2015 at muli noong Abril 1, 2016, iniulat namin na sa ilalim ng The Fixing America's Surface Transportation Act (FAST Act), PL 114-94, ay idinagdag ang Sec. 7345, na nagpapahintulot sa IRS na patunayan sa kalihim ng Estado na ang isang nagbabayad ng buwis ay seryosong delingkwente sa kanyang mga buwis. Ang Departamento ng Estado ay maaaring tanggihan, bawiin, o limitahan ang pasaporte ng nagbabayad ng buwis. Upang maging karapat-dapat bilang seryosong delingkwente, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na may utang sa IRS ng higit sa $50,000 (na-index taun-taon para sa inflation), kabilang ang mga tinasang buwis, interes, at mga parusa. Ang halagang iyon ay na-index na ngayon sa $51,000 para sa 2017 at higit pa.
Sa nakalipas na dekada, ang Kongreso at ang IRS ay gumawa ng maraming pagsisikap upang isara ang internasyonal na agwat sa buwis. Ito ang halaga ng mga buwis na nawawala sa Treasury bawat taon mula sa Mga nagbabayad ng buwis sa US sa ibang bansa hindi nag-uulat ng kita, nagbabayad ng mga buwis, o nag-file ng mga tax return.
Sa mga nakalipas na taon, sinubukan ng IRS na isara ang internasyonal na agwat sa buwis sa Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) at isang serye ng mga programa sa boluntaryong pagsisiwalat sa labas ng pampang—lahat ay naglalayong ipatupad ang wastong pag-uulat ng mga dayuhang account sa pananalapi at kita sa ibang bansa.
Noong Disyembre 2015, sinubukan ng Kongreso na magdagdag ng isa pang tool upang matulungan ang IRS na tugunan ang kulang sa pagbabayad na bahagi ng agwat sa buwis. Ang probisyon, Sec. 7345, ay magbibigay sa pamahalaan ng kakayahan na higpitan ang mga pasaporte ng mga indibidwal na may utang na "seryosong delingkwenteng utang sa buwis" (Sec. 7345(a)).
Ang bagong pagpapatupad ng pagsunod ay dapat na ilunsad sa 2017, ayon sa website ng IRS, bagama't ang partikular na timeline para dito ay hindi isiniwalat.
Ang mga paghihigpit ay nakakaapekto sa mga expat at dayuhang manlalakbay na may malubhang utang sa buwis
Ang batas sa paghihigpit sa pasaporte na ito ay makakaapekto sa komunidad ng mga dayuhan at mga dayuhang manlalakbay na hindi nakapagtatag ng isang kasunduan sa IRS na bayaran ang kanilang malubhang delingkwenteng utang sa buwis. Sa ngayon, higit sa 15.6 milyong indibidwal na nagbabayad ng buwis ang may utang sa IRS back taxes. Daan-daang libo sa kanila ang may utang na higit sa $50,000 (ayon sa impormasyon ng IRS sa mga indibidwal na master file return mula sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis noong Setyembre 2015). Ang eksaktong bilang ng mga nagbabayad ng buwis na may utang na higit sa $50,000 ay hindi alam. Gayunpaman, noong Setyembre 30, 2015, 453,470 indibidwal ang may utang ng higit sa $100,000, at 1.4 milyon ang may utang sa pagitan ng $25,000 at $100,000. Ang bilang ng mga nagbabayad ng buwis na may utang na higit sa $50,000 ay bahagi ng 1.4 milyon kasama ang 453,470.
Tinutukoy ng batas ang seryosong delingkwenteng utang sa buwis bilang isang legal na ipinapatupad na pananagutan sa buwis ng pederal na higit sa $50,000 (mga hindi nabayarang buwis, mga multa, at pinagsamang interes) na nasuri at kung saan:
- Ang lien ay naihain at lahat ng administratibong remedyo para sa lien relief ay nawala o tinanggihan; o
- May ipinalabas na buwis.
Ang mga taong may mga alternatibong kasunduan sa pagbabayad ay maaari pa ring maglakbay
Kadalasan, makakapaglakbay pa rin ang mga nagbabayad ng buwis kung:
- Nagbabayad sila ng kanilang utang sa isang napapanahong paraan sa ilalim ng isang installment agreement—isang IRS payment plan.
- Binabayaran nila ang kanilang utang sa isang napapanahong paraan sa ilalim ng isang alok sa kompromiso—isang kaayusan na nalalapat sa mga bihirang pagkakataon para sa mga nagbabayad ng buwis sa mga sitwasyong may kahirapan sa pananalapi upang bayaran ang kanilang mga buwis nang mas mababa kaysa sa kanilang utang (Form 656, Nag-aalok sa Kompromiso).
- Nasuspinde ang pagkolekta sa kanilang utang dahil humiling sila ng inosenteng kaluwagan sa asawa—pagpapalaya ng pananagutan mula sa bahagi ng utang sa buwis ng asawa sa ilang partikular na sitwasyon (Form 8857, Kahilingan para sa Inosenteng Kaluwagan ng Asawa).
- Nasuspinde ang pagkolekta sa kanilang utang dahil humiling sila o nakabinbin ang isang Pagdinig sa Naaangkop na Proseso ng Pagkolekta—isang apela sa IRS upang labanan ang isang ipinataw na buwis (hinihiling ng napapanahong pag-file ng Form 12153, Kahilingan para sa Naaangkop na Proseso ng Pagkolekta o Katumbas na Pagdinig).
Ipinahiwatig din ng IRS na ang mga nagbabayad ng buwis sa kasalukuyang hindi makokolektang katayuan, na ipinagpaliban ang pagbabayad para sa mga nagbabayad ng buwis sa mga sitwasyong hirap sa pananalapi, ay hindi sasailalim sa mga paghihigpit sa pasaporte. Maaaring magtakda ang IRS ng higit pang mga panuntunan sa pagbubukod habang ipinapatupad nito ang mga paghihigpit sa pasaporte. Halimbawa, kakailanganin ng IRS na ipaliwanag kung ang 60- hanggang 120-araw na mga extension na babayaran nito ay isang pagbubukod mula sa pagiging sertipikado bilang may malubhang delingkwenteng utang sa buwis.
Ano ang mangyayari sa mga nagbabayad ng buwis na may malubhang utang na utang sa buwis?
Una, magpapadala ang IRS ng paunawa sa bawat taong may malubhang delingkwenteng utang sa buwis. CP508C, Paunawa ng Sertipikasyon ng Iyong Seryosong Nakasalang na Utang sa Buwis ng Pederal sa Departamento ng Estado, pinapayuhan ang mga indibidwal na ito na kumuha ng tama sa IRS o dumanas ng mga paghihigpit sa pasaporte.
Ibibigay din ng IRS ang listahan ng mga indibidwal na sertipikadong may malubhang delingkwenteng utang sa buwis sa Departamento ng Estado. Gamit ang listahang iyon, tatanggihan ng Departamento ng Estado ang isang pasaporte sa sinumang bago o nag-renew na mga aplikante ng pasaporte na may malubhang delingkwenteng utang sa buwis. Ang Departamento ng Estado ay maaari ding bawiin o limitahan ang mga kasalukuyang pasaporte.
Dapat pansinin ng mga expatriate
Ayon sa Departamento ng Estado, 40% ng lahat ng mamamayan ng US ay may pasaporte, at 9 milyong mamamayan ng US ang nakatira sa ibang bansa (State Department statistics). Karamihan sa mga mamamayan ng US na nakatira sa ibang bansa ay kumikita din sa pagtatrabaho sa ibang bansa—mga 7.5 milyon, ayon sa isang pag-aaral ng Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA) noong 2014. Ang mga indibidwal na iyon ay kinakailangang maghain ng mga pagbabalik ng buwis sa US at magbayad ng mga buwis sa Estados Unidos.
Gayunpaman, noong 2011, iniulat ng US Government Accountability Office (GAO) ang makabuluhang hindi pagsunod sa mga nagbabayad ng buwis sa US na naninirahan sa ibang bansa (GAO Rep't No. GAO-11-272, Potensyal sa Paggamit ng Pag-isyu ng Pasaporte upang Palakihin ang Koleksyon ng Mga Hindi Nabayarang Buwis (Marso 2011)). Halimbawa, ayon sa TIGTA, nagpadala ang IRS ng mga nagbabayad ng buwis sa US na nakabase sa ibang bansa ng higit sa 855,000 abiso at liham noong 2014 (tingnan ang dito). Higit pa rito, ang GAO natagpuan noong 2008 na hindi bababa sa 224,000 na may hawak ng pasaporte ng US ang may utang na buwis. Marami ang nakautang ng malaking halaga.
Bakit ang mga problema sa buwis? Ang mga expat ay madalas na may mga dayuhang account sa pananalapi at dapat sundin ang kumplikadong paghahain ng buwis at mga panuntunan sa pag-uulat. Ang ilang mga expat ay hindi napagtanto na dapat silang maghain ng isang pagbabalik sa US. At, bilang bahagi ng IRS na nakatuon sa internasyonal na hindi pagsunod, ang mga expat ay malinaw na mga target. Karamihan sa pagpapatupad ng IRS ay nakasentro sa maayos na pag-uulat ng mga dayuhang account sa pananalapi at kita. Habang sinisimulan nang gamitin ng IRS ang impormasyong natatanggap nito tungkol sa mga dayuhang account sa ilalim ng FATCA, tataas lang ang pagpapatupad ng pagsunod.
Bottom line: Ang mga expat na sumailalim sa pagpapatupad ng pagsunod sa pangkalahatan ay may malalaking pananagutan sa buwis at mga parusa. Noong nakaraan, hindi epektibong naaabot ng IRS ang maraming expat gamit ang mga tool nito sa pagpapatupad ng koleksyon, gaya ng mga lien at levies. Gayunpaman, sa mga bagong paghihigpit sa pasaporte, ang IRS ay magkakaroon ng higit na kapangyarihan sa marami sa mga nagbabayad ng buwis na ito upang pilitin silang magbayad ng kanilang mga buwis.
Maaaring hindi alam ng mga expat na may problema sila
Maaaring magulat ang mga expat na pinaghihigpitan ang kanilang mga pasaporte kapag nagpunta sila sa isang business trip o bakasyon pabalik sa United States at hindi sila makakauwi.
Ang isang dahilan ng sorpresang ito ay hindi mapagkakatiwalaang internasyonal na koreo. Noong 2015, binanggit ng TIGTA ang malalaking problema sa mga nagbabayad ng buwis na nakabase sa ibang bansa na tumatanggap ng kanilang IRS mail (TIGTA Rep't No. 2015-30-072).
Ang pangalawang dahilan ay ang ilang mga pamamaraan ng IRS ay hindi nangangailangan ng IRS na magpadala ng mail sa mga dayuhang nagbabayad ng buwis. Halimbawa, ang IRS ay hindi palaging kailangang magpadala ng mga abiso sa mga nagbabayad ng buwis na binalaan na nito bago simulan ang pagpapatupad ng mga aksyon para sa mga pagsisiyasat sa hindi inaasahang pagbabalik. Ang Internal Revenue Manual Seksyon 5.19.19.3 ay partikular na nagpapaalam sa mga opisyal ng koleksiyon ng IRS na humihiling ng mga delingkwenteng pagbabalik na kung ang nagbabayad ng buwis ay bibigyan ng deadline at binigyan ng babala ng pagkilos sa pagpapatupad sa pamamagitan ng telepono, hindi kinakailangang magpadala ng sulat.
Sa pangkalahatan, ang mga nagbabayad ng buwis na nakabase sa dayuhan at lokal ay may ilang mga paraan upang suriin ang kanilang katayuan sa IRS. Ang mga kamakailang feature ng account na idinagdag sa IRS.gov ay nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis na tingnan kung magkano ang kanilang utang, ngunit kakaunti ang mga nagbabayad ng buwis ang maaaring mag-set up ng account dahil sa isang mahirap na proseso ng pagpapatunay. Ang mga dayuhang nagbabayad ng buwis ay higit na nahahadlangan dahil ang proseso ng pagpapatunay ay nangangailangan ng isang US-based na numero ng telepono (country code +1).
Mga Expatriate: Alamin ang iyong katayuan sa buwis
Ang mga expat na mayroon o naghihinala na maaaring mayroon silang hindi nababayarang mga buwis ay dapat kumpirmahin ang kanilang katayuan sa IRS. Tawagan ang IRS Collection division sa 855-519-4965 o 267-941-1004 para sa mga internasyonal na tawag.
Kapag ang IRS ay naglagay ng mga paghihigpit sa pasaporte, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-iisip na maaari silang sumailalim sa mga paghihigpit sa pasaporte ay maaaring tumawag sa National Passport Information Center ng Departamento ng Estado sa 877-487-2778.
Paano makakuha ng tama sa IRS
Ang mga apektadong nagbabayad ng buwis na may nakabinbin o paparating na paglalakbay sa ibang bansa ay dapat tumingin sa isang kasunduan sa IRS sa lalong madaling panahon (tingnan ang link para sa mga streamline na kasunduan dito).
Kung mas mababa sa $100,000 ang utang ng mga nagbabayad ng buwis, madali nilang mase-set up ang karamihan sa mga kasunduan sa pag-install hangga't handa silang payagan ang IRS na awtomatikong ibawas ang mga pagbabayad. Ang lahat ng iba pang mga kasunduan at mahirap na sitwasyon ay mangangailangan sa mga nagbabayad ng buwis na maghain ng mga detalyadong pahayag sa pananalapi na nagdodokumento ng kanilang sitwasyon sa pananalapi (Pahayag ng Impormasyon sa Koleksyon) upang pumasok sa isang kasunduan at magkaroon ng magandang katayuan sa IRS. Ang mga ganitong uri ng kasunduan ay tumatagal ng mga linggo, kung hindi buwan, para makumpirma ng IRS.
Kapag nasa mabuting katayuan ang isang nagbabayad ng buwis, magpapadala ang IRS ng a abiso sa Departamento ng Estado sa loob ng 30 araw upang alisin ang seryosong delingkwenteng katayuan sa utang sa buwis at alisin ang mga paghihigpit sa pasaporte (makikita dito). Sa kasalukuyan, walang pinabilis na proseso sa lugar upang alisin ang mga paghihigpit sa pasaporte para sa mga nagbabayad ng buwis na bumalik sa mabuting katayuan.
Isang mahalagang tala: Ang pagbabayad ng balanseng dapat bayaran sa ilalim ng $50,000 nang hindi pumapasok sa isang kasunduan sa IRS sa natitirang balanse ay hindi alisin ang mga paghihigpit sa pasaporte (muli, tingnan dito para sa karagdagang impormasyon).
Moral ng kwento
Kung ang iyong kliyente ay may utang na buwis at wala sa isang kaayusan na nagbubukod sa kanya mula sa mga paghihigpit sa pasaporte, kumilos ngayon. Ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat tumingin upang mag-set up ng isang installment agreement o ibang kaayusan kung sila ay nasa mahirap na sitwasyon.
Ang mga nagbabayad ng buwis sa US sa ibang bansa na walang ideya tungkol sa kanilang katayuan sa pagsunod ay dapat na iwasan ang sorpresa at makipag-ugnayan kaagad sa IRS upang kumpirmahin na sila ay nasa mabuting katayuan.
Ni Jim Buttonow, CPA/CITP, at Eric Scali, JD, LL.M.