22 februari 2026
door: Marc J. Strohl, CPA
Protax Consulting Services Inc.
www.protaxconsulting.com
Klik hier voor de PDF-versie.
Het doel van dit artikel is om een uitgebreide checklist te bieden met informatie om te overwegen bij het bepalen wat 'buitenlands' is voor de doeleinden van verschillende relevante Internal Revenue Code (IRC) secties (Sec). Dit artikel is niet bedoeld om u de vereiste technische competentie te leren die nodig is om zelf te voldoen; het zal u echter zeker voorzien van de technische kennis om te bepalen of uw Amerikaanse Certified Public Accountant (CPA) belastingadviseur alles weet wat hij moet weten om u technisch competente professionele diensten te bieden.
Buitenlandse formulieren: Formulier 2555 - Uitsluiting van buitenlands verdiend inkomen (FEIE), Formulier 1116 - Buitenlandse belastingkrediet (FTC), Substantiële aanwezigheidstoets (SPT), Formulier 114 - Rapport van buitenlandse bank- en financiële rekeningen (FBAR) en Formulier 8938 - Verklaring van gespecificeerde buitenlandse financiële activa:
Onder IRC Sec 911- Burgers of ingezetenen van de Verenigde Staten die in het buitenland wonen - de FEIE, IRC Sec. 901- Buitenlandse belastingaftrek en IRC Sec. 7701(b) Definitie van ingezetene vreemdeling en niet-ingezetene vreemdeling en soms in combinatie met het gebruik van een internationaal inkomstenbelastingverdrag van de VS Artikel IV, onder Department of Treasury Regulations Titel 31 CFR 1010.350- Geld en financiën Treasury Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) en IRC Sec. 6038D- Buitenlandse activa-rapportage - speelt het concept 'buitenlands' een cruciale rol bij het bepalen of inkomsten, inkomstenbelastingen, fysieke aanwezigheid, gespecificeerde buitenlandse financiële activa of buitenlandse rekeningen in aanmerking komen voor respectievelijke uitsluitingen, kredieten, verblijf of openbaarmaking.
In alle gevallen krijgt het begrip 'buitenlands' een andere betekenis.
IRC Sec 911/ §1.911-2(g)-(h)- Burgers of inwoners van de Verenigde Staten die in het buitenland wonen- de FEIE:
Onder IRC Sec. 911 is er een bepaling om "dubbele belastingheffing" te voorkomen. De voorziening kan worden gerapporteerd op IRS-formulier 2555- Foreign Earned Income, Exclusion (FEIE). De tests om de FEIE te gebruiken zijn de: Bonfide Resident Test (BFR), of Physical Presence Test (PPT) en Tax Home Test (THT) waarbij u moet wonen, verblijven, werken of fysiek aanwezig moet zijn in een 'vreemd land'.
Voor bovengenoemde doeleinden wordt een 'vreemd land' gedefinieerd als elk gebied onder de soevereiniteit van een andere regering dan de Verenigde Staten. Onder 'buitenland' vallen niet schepen of luchtvaartuigen die in of boven internationale wateren varen. Het omvat evenmin offshore-installaties die zich buiten de territoriale wateren van een individuele natie bevinden.
Bovendien omvat de term 'buitenlands land' het luchtruim en de territoriale wateren van het land, naast de zeebodem en de ondergrond van die onderzeese gebieden die grenzen aan de territoriale wateren van het graafschap waarover het volgens het internationaal recht exclusieve rechten heeft om de natuurlijke hulpbronnen te verkennen en te exploiteren.
De term 'vreemd land' omvat niet Antarctica (een continent dat geen vreemd land is) of Amerikaanse bezittingen, zoals Puerto Rico, Guam, het Gemenebest van de Noordelijke Marianen, de Amerikaanse Maagdeneilanden en Johnston Island.
Sub-opmerkingen- er is een uitsluiting van bezit beschikbaar voor personen die BFR van Amerikaans Samoa zijn voor het hele belastingjaar. Zie formulier 4563- Uitsluiting van inkomen voor bonafide inwoners van Amerikaans Samoa. Puerto Rico en de Amerikaanse Maagdeneilanden - mogen de FEIE niet claimen, maar inwoners van Puerto Rico zijn over het algemeen niet onderworpen aan Amerikaanse belasting op inkomsten uit Puerto Ricaanse bron.
IRC sec. 901- Buitenlands belastingkrediet/ §1.901-2(g)(2)/ Formulier 1116- Buitenlands belastingkrediet:
Volgens de nationale wetgeving van de VS IRC Sec. 901 en ook opgenomen in de meeste federaal onderhandelde internationale verdragen inzake inkomstenbelasting, is er een bepaling om "dubbele belasting" te vermijden. De voorziening is te rapporteren op IRS-formulier-1116- als de "Foreign Tax Credit" (FTC).
De FTC is een dollar-voor-dollar verlaging van de Amerikaanse belasting - voor de categorie Algemene beperking - met betrekking tot niet-uitgesloten buitenlandse belasting op niet-uitgesloten buitenlandse inkomsten.
Voor dit doel wordt een 'buitenlandse' belasting en inkomen gedefinieerd als behorend tot een vreemd land of bezit van de VS. Een vreemd land omvat elke buitenlandse staat en zijn politieke onderverdelingen. Een buitenlandse stad of provincie komt in aanmerking. Een Amerikaans bezit omvat Puerto Rico, Guam, de Noordelijke Marianen en het Amerikaanse Soma.
IRC sec. 7701(b)(1)(A)(2) Definitie van ingezeten vreemdeling en niet-ingezeten vreemdeling:
Volgens IRC Sec 7701 (b) zijn alle personen die voldoen aan de Substantial Presence Test (SPT) - bestaande uit de toevoeging van de werkelijke dagen van Amerikaanse aanwezigheid in het lopende jaar met een fractionele terugblikregel van twee jaar - in de VS gevestigde vreemdelingen.
Je voldoet aan de SPT-criteria als je in het huidige jaar ten minste 31 dagen in de VS aanwezig bent geweest en als de volgende som van de volgende dagen 183 dagen of meer bedraagt: 100% van de fysieke dagen van aanwezigheid in de VS in het huidige jaar + 1/3 van de dagen van aanwezigheid in de VS in het voorgaande jaar + 1/6 van de dagen van aanwezigheid in de VS in het jaar daarvoor.
Volgens IRC Sec §301.7701(b)-1(c)(2)(ii) omvat de term VS alle 50 staten en het District of Columbia (DC), de territoriale wateren van de VS en de zeebodem en ondergrond van die onderzeese gebieden die grenzen aan de territoriale wateren van de VS en waarover de VS op grond van internationaal recht exclusieve rechten heeft om natuurlijke hulpbronnen te onderzoeken en te exploiteren. De term VS omvat niet de bezittingen en territoria van de VS of het luchtruim van de VS.
Bovendien, om een draai te geven, kunnen in beperkte omstandigheden de fysieke dagen van aanwezigheid van een persoon in de VS worden uitgesloten (als 'buitenlands' worden beschouwd) voor het bepalen van de SPT, in gevallen waarin ze:
a) vrijgestelde personen IRC Sec. 7701(b)(5): (i)/ 301.7701(b)-3. een student in de VS met een F-, J-, M- of Q-visum, een stagiair of een leraar in de VS met een J- of Q-visum, (ii) een professionele atleet, of (iii) IRC Sec. 7701(b)(3)(D) een persoon met een medische aandoening, of
b) anderen IRC Sec 7701(b)(7)/ 301.7701(b)-3. : (i) regelmatige forenzen die vanuit Canada of Mexico naar de VS pendelen om te werken, (ii) wanneer zij zich in de VS bevinden tussen andere punten gedurende minder dan 24 uur, (iii) dagen in de VS als bemanningslid van een buitenlands schip en (iv) alle werknemers van internationale organisaties of buitenlandse overheden.
c) IRC Sec 7701(b)(3)(B)/ 301.7701(b)-2 – In gevallen waarin een in de VS woonachtige buitenlander minder dan 183 dagen in het huidige jaar heeft, maar de vereisten overschrijdt door gebruik te maken van de gedeeltelijke terugkijkregel van twee jaar, kunnen deze personen IRS-formulier 8840 - Closer Connection Exception Statement for Aliens - indienen, waarin zij een "fiscale woonplaats" en een "nauwere band" met een buitenland claimen en als niet-ingezetene van de VS worden beschouwd.
d) Een vrijstelling op grond van een artikel in een Amerikaans belastingverdrag betreffende de woonplaats, doorgaans aangeduid als het "doorslaggevende verdragsartikel", meestal artikel IV.
Department of Treasury Regulations Titel 31 CFR 1010.350- Money and Finance Treasury- Formulier 114- Rapport van buitenlandse bank- en financiële rekeningen:
Voor FBAR-rapportage- en openbaarmakingsdoeleinden omvatten de Verenigde Staten de 50 staten, het District of Columbia, alle territoria en bezittingen van de Verenigde Staten (bijv. Amerikaans Samoa, het Gemenebest van de Noordelijke Marianen, het Gemenebest van Puerto Rico, Guam en de Verenigde Staten Amerikaanse Maagdeneilanden), en de Indiase landen zoals gedefinieerd in de Indian Gaming Regulatory Act.
IRC Sec. 6038D - Rapportage van buitenlandse activa - Formulier 8938 - Overzicht van gespecificeerde buitenlandse financiële activa
Onder IRC Sec 6038D- Informatie met betrekking tot buitenlandse financiële activa- wordt "buitenlands" in een gespecificeerd 'buitenlands' financieel actief gedefinieerd als:
(i) elke financiële rekening die wordt aangehouden door een buitenlandse financiële instelling, gedefinieerd onder IRC Sec 1471(d)(4) als een financiële instelling die geen Amerikaanse entiteit is; deze term omvat niet een financiële instelling die is opgericht volgens de wetten van een bezitting van de Verenigde Staten.
(II) Een Aandeel of Effect uitgegeven door een andere persoon dan een Amerikaans persoon (inclusief onder de wetten van een Amerikaans bezit),
(iii) Een Financieel Instrument of Contract met een Emittent of Tegenpartij, die niet een Amerikaans persoon is (inclusief onder de wetten van een Amerikaans bezit), en
(iv) een belang in een buitenlandse entiteit, gedefinieerd als elke entiteit die geen Amerikaans staatsburger is.
Wanneer een Amerikaans bezit wordt gedefinieerd onder IRC Reg 1.6038D-1(5) als Amerikaans Samoa, Guam, de Noordelijke Marianen, Puerto Rico of de Amerikaanse Maagdeneilanden.
Een US Person wordt gedefinieerd onder IRC Sec 7701(a)(30) als een 7701(a)(30)(A) een burger of ingezetene van de Verenigde Staten, 7701(a)(30)(B) een binnenlandse vennootschap, 7701(a)(30)(C) een binnenlandse vennootschap, 7701(a)(30)(D)
elke nalatenschap (anders dan een buitenlandse nalatenschap in de zin van paragraaf (31)), en 7701(a)(30)(E)
een trust indien— 7701(a)(30)(E)(i) een rechtbank in de Verenigde Staten primair toezicht kan uitoefenen op het beheer van de trust, en 7701(a)(30)(E)(ii) een of meer personen uit de Verenigde Staten hebben de bevoegdheid om alle substantiële beslissingen van de trust te controleren.
Marc J. Strohl, CPA is een Principal bij Protax Consulting Services Inc.
Zeven Penn Plaza, Suite 816, New York, New York 10001
Hij is bereikbaar op: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
E-mail: [e-mail beveiligd]
Web site: www.protaxconsulting.com