Manieren om in en uit de Amerikaanse belastingresidentie te komen - Wel of niet een in de VS wonende alien zijn!

9 januari 2024

door: Marc J. Strohl, CPA, Protax Consulting Services Inc.

Klik hier. voor pdf-versie.

Het doel van dit artikel is om een ​​uitgebreide checklist te bieden met informatie die de vreemdeling moet overwegen voordat hij een opdracht binnen de Verenigde Staten (VS) accepteert. Dit artikel is niet bedoeld om u de technische competentie bij te brengen die nodig is om zelfcompliance uit te voeren; het zal u echter zeker voorzien van de vereiste technische kennis om te bepalen of uw Amerikaanse Certified Public Accountant (CPA) belastingadviseur alles weet wat hij zou moeten weten om u technisch competente professionele diensten te bieden.

 

Gevolgen van het indienen als een niet-ingezeten buitenaards wezen van de VS / een in de VS ingezeten buitenaards wezen worden:

Alle buitenlanders die in de VS wonen, zijn onderworpen aan Amerikaanse inkomstenbelasting over hun wereldwijde inkomen, ongeacht waar het inkomen wordt verdiend, het type valuta of de geografische locatie waar het inkomen wordt gestort.

Alle niet-ingezeten vreemdelingen van de VS worden in de VS belast, alleen op hun inkomen uit de VS. 

De bron van het inkomen is afhankelijk van het soort inkomen. Een uitgangspunt van belastingheffing is dat het land van inkomstenbron het eerste recht op belastingheffing met betrekking tot dat inkomen behoudt. In inkomstenbelastingverdragen wordt er echter meestal naar gestreefd om dergelijke inkomsten te laten belasten in het woonland (en niet in het bronland) om een ​​dubbele aangifteverplichting te voorkomen.

 

De SPT- wel of niet een in de VS ingezeten vreemdeling zijn:

Individuen kunnen worden geclassificeerd als in de VS gevestigde vreemdelingen als ze voldoen aan de SPT. Als ze de SPT niet halen, worden ze automatisch geclassificeerd als niet-ingezeten vreemdelingen van de VS.

Onder Internal Revenue Code (IRC) Section (Sec.) 7701(b)(3) voldoen individuen aan de SPT als ze in het lopende jaar ten minste 31 dagen in de VS aanwezig zijn en wanneer de volgende bedragen 183 dagen of meer bedragen: 100 procent van de fysieke dagen van aanwezigheid van de VS in het lopende jaar + 1/3 van de dagen van aanwezigheid van de VS in het eerste voorgaande jaar + 1/6 van de dagen van aanwezigheid van de VS in het tweede voorgaande jaar. Om de SPT-bepaling samen te vatten, kijkt men naar de aanwezigheid in de VS, bestaande uit alle dagen in het lopende jaar en fracties van dagen in de direct daaraan voorafgaande terugkijkperiode van twee jaar.

Voor de toepassing van de SPT tellen gedeeltelijke dagen als volledige dagen en terwijl fractionele dagen worden opgeteld, worden eventuele resterende fractionele dagen niet naar boven of beneden afgerond, maar gewoon weggelaten. 

Aan de SPT moet blijvend worden voldaan op basis van een belastingperiode in de Amerikaanse kalender, wil een persoon jaar na jaar als een blijvend in de VS ingezeten vreemdeling worden beschouwd. 

Zoals hieronder - Startdatum - onder IRC Sec 7701(b)(2)(C)(ii), kunnen tot 10 de minimis-dagen worden uitgesloten van aanwezigheid in de VS voor het bepalen van de SPT-startdatum.

 

Verkiezingen die moeten worden behandeld als een in de VS ingezeten vreemdeling:

              Eerstejaars verkiezing- Volgens IRC Sec 7701(b)(4) is dit van toepassing op individuele belastingbetalers die niet voldoen aan de SPT-test in het jaar van binnenkomst. Zij kunnen ervoor kiezen om vanaf de datum van binnenkomst te worden behandeld als een in de VS wonende vreemdeling wanneer en als: i) zij zijn in het voorgaande belastingjaar een niet-ingezeten vreemdeling in de VS, ii) zij zijn in het volgende belastingjaar een in de VS woonachtig vreemdeling onder de SPT, iii) zij kunnen ervoor kiezen behandeld te worden als in de VS wonende vreemdelingen vanaf de datum van binnenkomst vooruit als zij gedurende het jaar van aankomst 31 opeenvolgende dagen in de VS aanwezig zijn en iv) vanaf de eerste dag van die periode van 31 opeenvolgende dagen tot 31 december de vreemdeling gedurende ten minste 75% van de tijd in de VS aanwezig is, indien tot 5 dagen afwezigheid uit de VS kunnen buiten beschouwing worden gelaten en worden behandeld als dagen aanwezig in de VS

Deze bovenstaande verkiezing is niet beschikbaar voor individuen, zoals hierboven, wier dagen uitsluitbaar waren onder de SPT, zoals hierboven, of Vrijgesteld or Overige individuen, onder IRC Sec 7701(b)(3)(D) zoals gedefinieerd door 7701(b)(5)(AD) of IRC Sec 7701(b)(7).

De keuze om vanaf de datum van binnenkomst als een in de VS ingezeten vreemdeling te worden behandeld, kan belastingplichtigen ten goede komen met hypotheekrente of andere gespecificeerde aftrekposten die niet zijn toegestaan ​​als aftrek voor niet-ingezeten vreemdelingen van de VS, of als zij buitenlandse verliezen hebben, bijvoorbeeld: buitenlandse huurverliezen. Ook kan het maken van de verkiezing in sommige gevallen het breken van de fiscale woonplaats in hun voormalige land vergemakkelijken. 

Echtgenoot en gezinsleden moeten ook in aanmerking komen; daarom moet de keuze voor het hele gezin individueel worden gemaakt. Er is een optie om één verkiezing te doen, waarbij alle niet-minderjarige gezinsleden de verkiezing ondertekenen.

 

              getrouwde verkiezing- Op dezelfde manier bestaat er onder IRC Sec 6013(g) en (h) een verkiezing voor gehuwde personen om hen beiden een volledig jaar lang in de VS verblijvend vreemdeling te maken. Deze keuze is van toepassing op: a) IRC Sec 6013(g) een op 31 december in de VS wonende vreemdeling die getrouwd is met een op 31 december in de VS niet-ingezeten vreemdeling, die van toepassing is op het belastingjaar en alle daaropvolgende belastingjaren, of b) IRC Sec 6013(h) op twee in de VS wonende vreemdelingen met een dubbele status op 31 december, wat alleen van toepassing is op het eerste gekozen belastingjaar. Deze IRC Sec 6013(h)-verkiezing mag slechts één keer in uw leven worden gemaakt.

Deze verkiezing om te worden behandeld als in de VS ingezeten vreemdelingen voor het volledige belastingjaar van de VS kan ten goede komen aan belastingbetalers die kunnen profiteren van de gehuwde gezamenlijke belastingtarieven, bepaalde gespecificeerde aftrekposten die niet zijn toegestaan ​​voor gehuwden die afzonderlijke Amerikaanse niet-ingezeten vreemdelingen indienen, of als ze buitenlandse verliezen hebben, bijvoorbeeld: netto huurverliezen. 

Bovendien is er de mogelijkheid om in gevallen waarin deze verkiezing buitenlandse inkomsten in de Amerikaanse belastingheffing zou betrekken, gebruik te maken van ofwel de: 1) buitenlandse belastingvermindering of 2) een omgekeerde IRC Sec. 911 Foreign Earned Income, om dollar voor dollar te crediteren of deze buitenlandse inkomsten uit te sluiten die onder deze verkiezing in de belastingheffing zijn opgenomen. 

Als geen van beide echtgenoten een vreemdeling is die op 31 december in de VS woont, Eerstejaars verkiezing onder IRC Sec 7701(b)(4) mag eerst worden gebruikt indien van toepassing, daarna de getrouwde verkiezing onder IRC Sec 6013 kan vervolgens in serie worden gekozen.

 

Om de IRC Sec 6013(g) verkiezing op te schorten... het kan i) ingetrokken zijn - op voorwaarde dat het wordt gedaan op de verlengde vervaldatum van het belastingjaar dat u wilt intrekken, door middel van een ondertekende whitepaper-verklaring, of ii) overlijden - van een van beide echtgenoten beginnend met het eerste belastingjaar volgend op het jaar waarin de echtgeno(o)t(e) is overleden, of iii) scheiding van tafel en bed - op grond van een echtscheidingsbesluit dat begint met het belastingjaar waarin de scheiding van tafel en bed plaatsvindt of iv) onvoldoende gegevens - zoals beëindigd door de IRS.

 

Manieren om uit de Amerikaanse belastingresidentie te komen - het systeem verslaan:

Onder IRC Sec. 7701(b)(3)(B) kan de fractionele terugblikperiode van twee jaar effectief teniet worden gedaan wanneer een individu voldoet aan de SPT om een ​​in de VS wonende vreemdeling te worden die in het lopende jaar minder dan 183 dagen heeft, maar de vereisten met behulp van de fractionele terugblikregel van twee jaar in het eerste voorafgaande en tweede voorgaande belastingjaar. In dergelijke gevallen kunnen deze personen IRS-formulier 8840, Closer Connection Exception Statement for Aliens, indienen, waarbij zij een “belastinghuis” en een “nauwere band” met een vreemd land claimen en niet-ingezeten Amerikaanse vreemdelingen blijven. 

Dergelijke binnenlandse hulp in de VS, de Closer Connection Exception, is niet beschikbaar in gevallen waarin alleen aan de SPT wordt voldaan op basis van dagen van aanwezigheid in de VS in het lopende jaar. In dergelijke gevallen moet de vreemdeling die in de VS woont, verlichting zoeken op grond van een inkomstenbelastingverdrag tussen de VS en het andere land van verblijf van de vreemdeling (doorgaans onder OESO-modelartikel IV - Verblijf), over het algemeen aangeduid als het artikel "Treaty Tiebreaker" (zie onderstaand).

In beperkte omstandigheden kunnen de fysieke dagen van aanwezigheid van een persoon in de VS echter worden uitgesloten voor het bepalen van de SPT, in gevallen waarin de persoon:

 

  1. vrijgestelde personen: onder IRC Sec 7701(b)(3)(D) zoals gedefinieerd door 7701(b)(5)(AD) een student in de VS met een F, M, J of Q visum, een stagiair of een leraar in de VS met een J- of Q-visum of anderen met een M- of Q-visum, een professionele atleet om deel te nemen aan een liefdadigheidssportevenement (met andere prekwalificatievoorwaarden), of een persoon met een medische aandoening;
  2. anderen: onder IRC Sec 7701(b)(7) reguliere pendelaars die in de VS werken vanuit Canada of Mexico wanneer ze minder dan 24 uur onderweg zijn in de VS tussen andere punten, dagen in de VS als bemanningslid van een buitenlands schip en alle medewerkers van internationale organisaties of buitenlandse regeringen.

 

Vrijgestelde personen moeten IRS-formulier 8843, Verklaring voor vrijgestelde personen en personen met een medische aandoening (en professionele atleten) invullen en naar de IRS sturen of wanneer ze een Amerikaanse belastingaangifteplicht hebben, voeg het toe voor indiening met hun jaarlijkse Amerikaanse belasting retour, ofwel IRS-formulier 1040NR of 1040. Bij deze inspanning zijn de I-20-formulieren voor staatsburgerschap en immigratiediensten (USCIS) voor F-visumhouders en DS2019 voor J-visumhouders van cruciaal belang om formulier 8843 in te vullen.

 

Er zijn UITZONDERINGEN op de Vrijgestelde individuele regels hierboven voor gespecificeerde J- en F-visumhouders, waarbij:

 

  • onder IRC Sec 7701(b)(5)(E)(i) Een leraar of stagiair– op een J of Q visum was vrijgesteld als leraar, stagiair of student voor elk deel van twee van de laatste zes voorafgaande kalenderjaren. Dan heb je in het lopende jaar aanwezigheidsdagen niet uitsluiten tenzij allen vier van de volgende zijn van toepassing als docent of stagiair in het lopende jaar:

 

i) U was vrijgesteld als leraar, stagiair of student voor een deel van drie of minder van de voorgaande zes kalenderjaren en 2) Een buitenlandse werkgever betaalde de volledige compensatie voor het lopende jaar en 3) U was als leraar of stagiair in de VS aanwezig in een van de zes voorgaande jaren en 4) Een buitenlandse werkgever betaalde alle vergoedingen gedurende elk van de voorgaande zes jaar dat u als leraar of stagiair in de VS aanwezig was

 

or

 

(ii) onder IRC Sec 7701(b)(5)(E)(ii) Een student– op een F of J of M of Q visum was vrijgesteld als leraar, stagiair of student voor een deel van meer dan vijf kalenderjaren aanwezigheidsdagen niet uitsluiten, tenzij zij vaststellen dat ze waren niet van plan om permanent in de VS te verblijven. 

De feiten en omstandigheden waarmee rekening moet worden gehouden bij het bepalen of u de intentie hebt getoond om permanent in de VS te verblijven, omvatten, maar zijn niet beperkt tot: 1) Of u geen nauwere band hebt onderhouden met een ander land dan de VS en 2) Of u bevestigende stappen hebt ondernomen om uw status te wijzigen van niet-immigrant in wettig permanent ingezetene (houder van een groene kaart).

Bovendien zijn inkomsten uit persoonlijke diensten die als niet-ingezeten vreemdeling van de VS tijdelijk in de VS worden verleend voor een periode of perioden van niet meer dan 90 dagen, waarbij de vergoeding voor dergelijke diensten wordt verricht voor een buitenlandse werkgever en niet meer dan $ 3,000 bedraagt, vrijgesteld van Amerikaanse belasting.

 

Marc J. Strohl, CPA is een Principal bij Protax Consulting Services Inc.
Hij is te bereiken op: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654,
E-mail: mstrohl@protaxconsulting.com
Web site: www.protaxconsulting.com

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van