Zelfstandigen versus werknemers met een buitenlandse opdracht buiten de VS

9 januari 2024

door: Marc J. Strohl, CPA, Protax Consulting Services Inc.

Klik hier. voor pdf-versie.

Het doel van dit artikel is om een ​​uitgebreide checklist te bieden met informatie die de persoon uit de Verenigde Staten (VS) moet overwegen voordat hij een opdracht buiten de VS accepteert. Dit artikel is niet bedoeld om u de vereiste technische competentie te leren om zelfcompliance uit te voeren; het zal u echter zeker bewapenen met de technische kennis om te bepalen of uw Amerikaanse Certified Public Accountant (CPA) belastingvoorbereider alles weet wat hij zou moeten weten om u technisch competente professionele diensten te bieden.

 

Tewerkstelling versus zelfstandige (SE):

Over het algemeen hebben werknemers met buitenlandse opdrachten enkele voordelen ten opzichte van zelfstandigen (SE). Hoewel sommige van deze andere voordelen zijn geëlimineerd onder TCJA 2017, zoals hieronder wordt benadrukt.

Uitgeschakeld onder TCJA 2017- Hoewel vreemd UREE wordt uitgesloten van Schema A en heeft daarom geen invloed op het bedrag van de FEIE-vordering; omgekeerd.  Hoewel het vermeldenswaard is dat de TCJA 2017 UREE heeft geëlimineerd, heeft dit geen invloed op Schedule C-onkostendeclaraties van SE-personen, wat een nieuw voordeel oplevert voor SE-personen die een Schedule C gebruiken.

Alle overzeese SE-personen Schema C vreemd onkosten en van toepassing vreemd aanpassingen voor zelfstandigen op 2023 IRS-formulier 1040 Schema 1-Deel II - Aanpassingen aan inkomenslijn(en) 11-24z (bijv. ½ van de SE-belasting, de SEHI-aftrek, enz...) dollar voor dollar verlaag het bedrag van $ 126,500 voor 2024 ($120,000 voor 2023, $112,000 voor 2022, $108,700 voor 2021, $107,600 voor 2020, $105,900 voor 2019, $103,900 voor 2018, $102,100 voor 2017, $101,300 voor 2016, $100,800 ,2015 voor 99,200, $2014 voor 97,600, $2013 voor 95,100 en $2012 voor XNUMX) FEIE beschikbaar. 

Bovendien, aangezien het netto SE-inkomen van een SE-persoon onderworpen is aan Amerikaanse VAIS (Federal Insurance Contributions Act) belastingen, sociale zekerheid 6.2 procent op de eerste $ 168,600 voor 2024 ($ 160,200 voor 2023) van lonen en Medicare (1.45 procent op alle lonen of netto SE inkomstenbelasting) betalen SE-personen bovendien zowel het werknemers- als het werkgeversdeel. Dit combineert effectief tot 15.3 procent (6.2 procent + 1.45 procent = 7.65 procent x 2) VAIS-belastingen voor alle SE-personen die netto-inkomsten rapporteren op schema C, wat altijd belastbaar is als er netto-inkomsten op schema C ontstaan, aangezien SE VAIS-belastingen zijn niet beïnvloed door de FEIE en HD. 

Echter, personen loondienst in het buitenland en niet op de Amerikaanse loonlijst, maar lokaal ingehuurd op een buitenlandse loonlijst, zijn helemaal niet onderworpen aan VAIS-belastingen voor Amerikaanse werknemers. Ze zouden onderworpen worden aan het belastingstelsel voor sociale zekerheid van het land waar ze werken, indien van toepassing.  

Om het bovenstaande te verzachten, bekijkt de IRS altijd de: inhoud boven rechtsvorm van een werknemer-werkgever- of meester-bediende-relatie volgens de common law-definitie. Verder dicteert IRS Revenue Ruling 87-41 dat het, afhankelijk van een analyse van twintig punten, mogelijk kan zijn om inkomsten op IRS-formulier 1040 aan te geven als regel 1-loon (versus als een onafhankelijke contractant of zelfstandige op IRS-formulier 1040 - Schema C). en onderwerp dit looninkomen alleen aan het halve deel van de SE-belasting voor de werknemer met behulp van formulier 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages, waarbij een individu voor een Amerikaans bedrijf werkt en hem looninkomen uitgeeft op formulier 1099-NEC, zoals box 1- Compensatie voor niet-werknemers. Als ze voor een buitenlandse onderneming werken, zijn er in dit opzicht geen fiscale implicaties voor de Amerikaanse SE of VAIS.

Als het individu duidelijk niet voldoet aan de common law-definitie werknemer-werkgever of het moeilijk kan zijn om IRS Revenue Ruling 87-41 toe te passen om Amerikaanse VAIS SE-belastingen te vermijden, dan kan de zelfstandige belastingbetaler overwegen: 1) Totalisatie-/socialezekerheidsovereenkomsten die zijn bereikt tussen de VS en dertig (30) landen die de Amerikaanse SE FICA-belastingen kunnen verlichten, bij gebreke waarvan, 2) een buitenlandse of een derde PEO-loonregeling aangaan, 3) hun klant hen op de loonlijst laten zetten, 4) een niet-gerelateerde persoon die eigenaar is van een buitenlandse entiteit die hem op zijn beurt een loon betaalt, of 5) een US SE-persoon die zaken doet in het buitenland, kan ook rechtstreeks zaken doen via een buitenlandse entiteit om Amerikaanse VAIS SE-belastingen te ontwijken, als hij het vakje op formulier 8832 niet heeft aangevinkt ( Verkiezing van de classificatie van entiteiten) die moet worden behandeld als een buiten beschouwing gelaten entiteit die uit één lid bestaat en die automatisch standaard een schema C (winst of verlies van een bedrijf) gebruikt. Ervan uitgaande dat de buitenlandse entiteit een actief bedrijf is (geen Sub Part F-inkomsten - over het algemeen passieve inkomsten), dan erkennen we uitgestelde rapportage aan aandeelhouders of eigenaren van zowel salaris als dividenden op basis van contante betaling. 

Er zijn echter talloze zware Amerikaanse rapportagevereisten wanneer een Amerikaans persoon direct of indirect 10% of meer van een buitenlandse entiteit bezit. Formulier(en) 5471 - Informatieteruggave van Amerikaanse personen met betrekking tot bepaalde buitenlandse bedrijven, 8865 - Teruggave van Amerikaanse personen met betrekking tot bepaalde buitenlandse partnerschappen (of waarbij de Amerikaanse persoon meer dan $ 100,000 USD investeert in het geval van een buitenlands partnerschap) en 8858 – Informatieteruggave van Amerikaanse personen met betrekking tot bepaalde buitenlandse genegeerde entiteiten – kan een rol spelen samen met en in het geval van een buitenlandse onderneming alleen Formulier 926 – Teruggave van een Amerikaanse overdrager van eigendom aan een buitenlandse onderneming. De complexiteit van deze respectieve formulieren, hun instructies, inclusief de noodzaak om de Amerikaanse algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) toe te passen, maakt de daarmee samenhangende naleving verder lastig en kostbaar. Bovendien zal de Amerikaanse CPA in de meeste gevallen niet over de gedetailleerde informatie beschikken die nodig is voor een dergelijke naleving. Meestal is het dan ook de buitenlandse accountant of opdrachtgever zelf die deze formulieren moet invullen.

Verder heft de TCJA van 2017 niet alleen een eenmalige "veronderstelde repatriëringsbelasting" of "transitiebelasting" van 15.5% op onbelaste buitenlandse inkomsten of bedrijfswinsten die in het buitenland zijn geaccumuleerd van 1986 tot 31 december 2017 in contanten of contantequivalenten en 8% voor winsten die in niet-contante vorm worden gehouden, maar ook vanaf het inkomstenbelastingjaar 2018 onder IRC Sec 951(A) een jaarlijkse GILTI-opname (Global Intangible Low Tax Income) voor individuen opleggen op formulier 8992- US Shareholder Calculation of Global Intangible Laag belastinginkomen (GILTI). De GILTI zou worden belast tegen de gewone Amerikaanse inkomstenbelastingtarieven.

Net als in het geval van de eenmalige 'Repatriation' IRC Sec 2017-belasting uit 965, zou dit van toepassing zijn, ongeacht of de fondsen wel of niet waren gerepatrieerd door deze inkomsten als gerepatrieerd te beschouwen, voor alle Amerikaanse personen (Amerikaanse individuen, binnenlandse bedrijven, partnerschappen, trusts en landgoederen) die meer dan 10% van een gecontroleerde buitenlandse onderneming (CFC) bezitten, waarbij een CFC een buitenlandse onderneming is waarin Amerikaanse personen meer dan 50% controleren.

 

Andere interessante feiten:

 

  • Deze uitsluitingen - FEIE, HE en HD zijn keuzevakken en mogen niet worden gebruikt wanneer ze inkomensopname veroorzaken. Dit zou bijvoorbeeld gebeuren wanneer de uitgaven van schema C de inkomsten overtreffen en deze uitgaven opnieuw worden opgeteld om daadwerkelijk inkomsten te creëren.

 

 

 

Marc J. Strohl, CPA is een Principal bij Protax Consulting Services Inc.
Hij is bereikbaar op: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
E-mail: mstrohl@protaxconsulting.com
Web site: www.protaxconsulting.com

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van