facebook pixel

Geef de voorkeur aan een Amerikaanse werkervaring: tijdelijke opdrachten in de VS - trucs en valstrikken, enkele Amerikaanse belastingkwesties die u moet weten voordat u 'naar Amerika komt'!

7 januari 2024

door: Marc J. Strohl, CPA, Protax Consulting Services Inc.

Klik hier voor pdf-versie.

Het doel van dit artikel is om een ​​uitgebreide checklist te bieden met informatie die de vreemdeling moet overwegen voordat hij een opdracht binnen de Verenigde Staten (VS) accepteert. Dit artikel is niet bedoeld om u de technische competentie bij te brengen die nodig is om zelfcompliance uit te voeren; het zal u echter zeker voorzien van de vereiste technische kennis om te bepalen of uw Amerikaanse Certified Public Accountant (CPA) belastingadviseur alles weet wat hij zou moeten weten om u technisch competente professionele diensten te bieden.

 

Amerikaanse belastingresidentie 101:

De VS (en de Filippijnen, Eritrea) gebruiken, in tegenstelling tot alle andere landen over de hele wereld, geen afzonderlijke, afzonderlijke en/of unieke belastingdefinitie genaamd "fiscale ingezetenschap" om een ​​in de VS ingezeten vreemdeling te definiëren, maar geven in plaats daarvan de voorkeur aan concepten van de Amerikaanse immigratiewetten . Daarom worden Amerikaanse staatsburgers - Amerikaanse staatsburgers en wettige permanente inwoners (houders van een groene kaart) - altijd gedefinieerd als in de VS verblijvende vreemdelingen, met als enige uitzondering ook alle niet-Amerikaanse personen die aan de Substantial Presence Test (SPT) voldoen. als in de VS gevestigde vreemdelingen.

 

Belasting op die andere plaatsen:

De “fiscale woonplaats” die in alle andere landen wereldwijd buiten de VS wordt aangetroffen, wordt bepaald door een verscheidenheid aan feiten-en-omstandighedentests of kenmerken die uniek zijn voor het belastingstelsel van elk land. Voor Canada omvatten deze tests bijvoorbeeld de duurzaamheid en het doel van het verblijf in het buitenland, persoonlijke eigendommen en sociale banden, echtgenoot, gezinsleden en woning, of het vestigen van een fiscale woonplaats in een ander land. In sommige gevallen wordt het tot stand brengen van fiscale banden in een ander land onderdeel van die tests of kenmerken. De meeste landen staan ​​toe dat belastingbetalers die uit dat land verhuizen, bij vertrek belastingplichtige niet-ingezetenen worden. Dergelijke belastingen die niet-inwoners van die voormalige landen zijn, worden alleen belast op inkomsten die in die voormalige landen zijn verdiend of verkregen. De fiscale woonplaats wordt hersteld indien en zodra de belastingplichtige naar dat land terugkeert om er permanent te wonen en/of te werken.

 

Gevolgen van het indienen als een niet-ingezeten buitenaards wezen van de VS / een in de VS ingezeten buitenaards wezen worden:

Alle buitenlanders die in de VS wonen, zijn onderworpen aan Amerikaanse inkomstenbelasting over hun wereldwijde inkomen, ongeacht waar het inkomen wordt verdiend, het type valuta of de geografische locatie waar het inkomen wordt gestort.

Alle niet-ingezeten vreemdelingen van de VS worden in de VS belast, alleen op hun inkomen uit de VS. 

De bron van het inkomen is afhankelijk van het soort inkomen. Een uitgangspunt van belastingheffing is dat het land van inkomstenbron het eerste recht op belastingheffing met betrekking tot dat inkomen behoudt. In inkomstenbelastingverdragen wordt er echter meestal naar gestreefd om dergelijke inkomsten te laten belasten in het woonland (en niet in het bronland) om een ​​dubbele aangifteverplichting te voorkomen.

 

Staatsbelastingkwesties:

Voor Amerikaanse staatsbelastingdoeleinden kunnen de vereisten behoorlijk verschillend zijn en van staat tot staat verschillen. Doorgaans zijn er staatsspecifieke tests voor subjectieve feiten en omstandigheden die domicilie worden genoemd, naast objectieve tests voor wettelijke inwoners, waarvan het belangrijkste doel is om individuen te betrappen die beweren dat een buitenlandse staat hun woonplaats is. Deze wettelijke bewonerstests gaan doorgaans gepaard met een aanwezigheidsregel van 183 dagen en een voorwendsel voor een permanente verblijfplaats, waarvan de laatste staatsspecifiek, subjectief en/of vaag is. 

Bovendien zouden sommige staten kunnen beschouwen dat belastingbetalers fiscaal ingezetenen blijven, zelfs als ze afwezig zijn op buitenlandse opdrachten, als het de uiteindelijke bedoeling is om terug te keren naar de staat na de beëindiging van de buitenlandse opdracht (basisdefinitie van domicilie) zonder enige veilige haventest voor domicilie. Raadpleeg ons afzonderlijk voor meer informatie over staatsrechtelijke kwesties.

 

De SPT- wel of niet een in de VS ingezeten vreemdeling zijn:

Individuen kunnen worden geclassificeerd als in de VS gevestigde vreemdelingen als ze voldoen aan de SPT. Als ze de SPT niet halen, worden ze automatisch geclassificeerd als niet-ingezeten vreemdelingen van de VS.

Onder Internal Revenue Code (IRC) Section (Sec.) 7701(b)(3) voldoen individuen aan de SPT als ze in het lopende jaar ten minste 31 dagen in de VS aanwezig zijn en wanneer de volgende bedragen 183 dagen of meer bedragen: 100 procent van de fysieke dagen van aanwezigheid van de VS in het lopende jaar + 1/3 van de dagen van aanwezigheid van de VS in het eerste voorgaande jaar + 1/6 van de dagen van aanwezigheid van de VS in het tweede voorgaande jaar. Om de SPT-bepaling samen te vatten, kijkt men naar de aanwezigheid in de VS, bestaande uit alle dagen in het lopende jaar en fracties van dagen in de direct daaraan voorafgaande terugkijkperiode van twee jaar.

Voor de toepassing van de SPT tellen gedeeltelijke dagen als volledige dagen en terwijl fractionele dagen worden opgeteld, worden eventuele resterende fractionele dagen niet naar boven of beneden afgerond, maar gewoon weggelaten. 

Aan de SPT moet blijvend worden voldaan op basis van een belastingperiode in de Amerikaanse kalender, wil een persoon jaar na jaar als een blijvend in de VS ingezeten vreemdeling worden beschouwd. 

Zoals hieronder - Startdatum - onder IRC Sec 7701(b)(2)(C)(ii), kunnen tot 10 de minimis-dagen worden uitgesloten van aanwezigheid in de VS voor het bepalen van de SPT-startdatum.

 

Manieren om uit de Amerikaanse belastingresidentie te komen - het systeem verslaan:

Onder IRC Sec. 7701(b)(3)(B) kan de fractionele terugblikperiode van twee jaar effectief teniet worden gedaan wanneer een individu voldoet aan de SPT om een ​​in de VS wonende vreemdeling te worden die in het lopende jaar minder dan 183 dagen heeft, maar de vereisten met behulp van de fractionele terugblikregel van twee jaar in het eerste voorafgaande en tweede voorgaande belastingjaar. In dergelijke gevallen kunnen deze personen IRS-formulier 8840, Closer Connection Exception Statement for Aliens, indienen, waarbij zij een “belastinghuis” en een “nauwere band” met een vreemd land claimen en niet-ingezeten Amerikaanse vreemdelingen blijven. 

Dergelijke binnenlandse hulp in de VS, de Closer Connection Exception, is niet beschikbaar in gevallen waarin alleen aan de SPT wordt voldaan op basis van dagen van aanwezigheid in de VS in het lopende jaar. In dergelijke gevallen moet de vreemdeling die in de VS woont, verlichting zoeken op grond van een inkomstenbelastingverdrag tussen de VS en het andere land van verblijf van de vreemdeling (doorgaans onder OESO-modelartikel IV - Verblijf), over het algemeen aangeduid als het artikel "Treaty Tiebreaker" (zie onderstaand).

In beperkte omstandigheden kunnen de fysieke dagen van aanwezigheid van een persoon in de VS echter worden uitgesloten voor het bepalen van de SPT, in gevallen waarin de persoon:

 

  1. vrijgestelde personen: onder IRC Sec 7701(b)(3)(D) zoals gedefinieerd door 7701(b)(5)(AD) een student in de VS met een F, M, J of Q visum, een stagiair of een leraar in de VS met een J- of Q-visum of anderen met een M- of Q-visum, een professionele atleet om deel te nemen aan een liefdadigheidssportevenement (met andere prekwalificatievoorwaarden), of een persoon met een medische aandoening;
  2. anderen: onder IRC Sec 7701(b)(7) reguliere pendelaars die in de VS werken vanuit Canada of Mexico wanneer ze minder dan 24 uur onderweg zijn in de VS tussen andere punten, dagen in de VS als bemanningslid van een buitenlands schip en alle medewerkers van internationale organisaties of buitenlandse regeringen.

 

Vrijgestelde personen moeten IRS-formulier 8843, Verklaring voor vrijgestelde personen en personen met een medische aandoening (en professionele atleten) invullen en naar de IRS sturen of wanneer ze een Amerikaanse belastingaangifteplicht hebben, voeg het toe voor indiening met hun jaarlijkse Amerikaanse belasting retour, ofwel IRS-formulier 1040NR of 1040. Bij deze inspanning zijn de I-20-formulieren voor staatsburgerschap en immigratiediensten (USCIS) voor F-visumhouders en DS2019 voor J-visumhouders van cruciaal belang om formulier 8843 in te vullen.

 

Er zijn UITZONDERINGEN op de Vrijgestelde individuele regels hierboven voor gespecificeerde J- en F-visumhouders, waarbij:

 

  • onder IRC Sec 7701(b)(5)(E)(i) Een leraar of stagiair– op een J of Q visum was vrijgesteld als leraar, stagiair of student voor elk deel van twee van de laatste zes voorafgaande kalenderjaren. Dan heb je in het lopende jaar aanwezigheidsdagen niet uitsluiten tenzij allen vier van de volgende zijn van toepassing als docent of stagiair in het lopende jaar:

 

i) U was vrijgesteld als leraar, stagiair of student voor een deel van drie of minder van de voorgaande zes kalenderjaren en 2) Een buitenlandse werkgever betaalde de volledige compensatie voor het lopende jaar en 3) U was als leraar of stagiair in de VS aanwezig in een van de zes voorgaande jaren en 4) Een buitenlandse werkgever betaalde alle vergoedingen gedurende elk van de voorgaande zes jaar dat u als leraar of stagiair in de VS aanwezig was

 

or

 

(ii) onder IRC Sec 7701(b)(5)(E)(ii) Een student– op een F of J of M of Q visum was vrijgesteld als leraar, stagiair of student voor een deel van meer dan vijf kalenderjaren aanwezigheidsdagen niet uitsluiten, tenzij zij vaststellen dat ze waren niet van plan om permanent in de VS te verblijven. 

De feiten en omstandigheden waarmee rekening moet worden gehouden bij het bepalen of u de intentie hebt getoond om permanent in de VS te verblijven, omvatten, maar zijn niet beperkt tot: 1) Of u geen nauwere band hebt onderhouden met een ander land dan de VS en 2) Of u bevestigende stappen hebt ondernomen om uw status te wijzigen van niet-immigrant in wettig permanent ingezetene (houder van een groene kaart).

Bovendien zijn inkomsten uit persoonlijke diensten die als niet-ingezeten vreemdeling van de VS tijdelijk in de VS worden verleend voor een periode of perioden van niet meer dan 90 dagen, waarbij de vergoeding voor dergelijke diensten wordt verricht voor een buitenlandse werkgever en niet meer dan $ 3,000 bedraagt, vrijgesteld van Amerikaanse belasting.

 

Ingangsdatum ingezetenschap:

Voor personen die tijdens het voorgaande belastingjaar helemaal geen Amerikaanse ingezetene vreemdelingen waren en die voldoen aan de bovenstaande SPT of een groene kaart (groene kaarttest) verkrijgen, wordt hun eerste dag van aanwezigheid (waardoor ze Amerikaanse ingezetene vreemdelingen zijn) geteld voor Amerikaanse ingezetenschap startdoeleinden als:

 

  1. (voor de SPT)- de eerste dag dat ze de VS binnenkomen in het jaar waarin ze voldoen aan de SPT, met uitzondering van IRC Sec 7701(b)(C)(i)(ii) tot 10 minimale dagen van voorafgaande aanwezigheid ; en
  2. (voor de Green Card Test) - het eerste moment dat ze op Amerikaanse bodem landen met een geldige uitgegeven groene kaart, of de groene kaart nu fysiek bij hen is of niet.

 

Als u voldoet aan zowel de SPT- als de Green Card-test, is de startdatum van uw ingezetenschap de vroegste van de startdatum van de ingezetenschap van de twee tests, dat wil zeggen de eerste dag dat u gedurende het jaar in de VS aanwezig was, hetzij onder de SPT, hetzij als een wettige Permanente bewoner.

In gevallen waarin de visumstatus van een persoon verandert van een vrijgesteld in een niet-vrijgesteld visum, aangenomen dat de persoon daarna aan de SPT voldoet, moet de eerste dag van verblijf in de VS worden beschouwd als de feitelijke datum waarop het nieuwe niet-vrijgestelde visum van kracht wordt. USCIS-formulier I-787 Kennisgeving van goedkeuring.

 

Einddatum verblijf:

Voor personen die de Amerikaanse ingezetene vreemdelingenstatus verkrijgen als gevolg van naleving van de SPT, blijft het verblijf in de VS bestaan ​​tot het belastingjaar waarin de naleving van de SPT eindigt. 

In het jaar van feitelijk fysiek vertrek wordt een persoon die aan de SPT blijft voldoen, verondersteld een in de VS verblijvende vreemdeling te blijven tot 31 december van dat belastingjaar, tenzij ingevolge IRC Sec 7701(b)(2)(B)(i) , (ii) & (iii) het is de laatste dag van de belastingbetaler in het kalenderjaar die aanwezig is in de VS (de belastingbetaler is niet aanwezig in de VS op 31 december) en de belastingbetaler dient een witboekverklaring "nauwere band" in waarin hij beweert een " belasting naar huis" en "nauwere band" naar het buitenland als op hun daadwerkelijke fysieke vertrekdatum. De aanvraag is vereist om te voorkomen dat u in de VS blijft wonen en belasting hoeft te betalen over het wereldwijde inkomen. 

Er is echter controverse over de vraag of een dergelijke indiening van een witboek technisch vereist is, of dat een "nauwere band" en "belastinghuis" meer een kwestie van feit en omstandigheid is. Bovendien, wanneer gezamenlijke belastingbetalers die eerder vertrekken ervoor kiezen om tot 31 december belastingplichtige ingezetene van de VS te blijven om redenen van belastingminimalisatie die gehuwd gezamenlijk of afzonderlijk indienen, heeft de IRS het recht om tussenbeide te komen en het verblijf op die eerdere vertrekdatum te beëindigen onder vermelding van een 'nauwere band'-status naar een vreemd land.

 

Bepaalde Nominale Aanwezigheid- De Minimis-dagen uitgesloten van de start- of einddatum van het verblijf:

Op grond van IRC Sec 7701(b)(2)(c), 7701(b)(2)(c)(i) en 7701(b)(c)(ii) laten 10(b)(c)(ii) samen het negeren van bepaalde nominale tot XNUMX de minimis-dagen kunnen worden uitgesloten van aanwezigheid in de VS voor het bepalen van de begin- en einddatum van het verblijf in de VS onder SPT, wanneer de belastingplichtige van de persoon in het buitenland is en zij een nauwere band met dat andere land dan de VS onderhouden 

IRC-reg. 301.7701(b)-4(c)(1) stelt dat dagen vanaf meer dan één periode van aanwezigheid buiten beschouwing mogen worden gelaten voor het bepalen van de aanvangs- of einddatum van het verblijf van een persoon, zolang het totaal niet meer dan 10 dagen is en u mag geen dagen buiten beschouwing laten die vallen in een periode van opeenvolgende dagen. In wezen maakt het concept van de periode van opeenvolgende dagen de toepassing van het negeren van maximaal 10 de minimis-dagen gemakkelijk aan het begin van de verblijfsvergunning, maar theoretisch moeilijk toe te passen aan het einde van de verblijfsperiode.

 

Formulier 1040NR - Belastingaangifte voor niet-ingezetenen van de VS - Wie moet indienen/ Uitzonderingen/ Anders/ Het 1040NR-formulier

Wie moet formulier 1040NR indienen / Uitzonderingen op formulier 1040NR:

De vier scenario's waarin een belastingbetaler formulier 1040NR moet indienen, zijn:

 

  1. U was een niet-ingezeten vreemdeling die tijdens het belastingjaar een handel of bedrijf uitoefende in de Verenigde Staten. U moet aangifte doen, zelfs als:
    a) U hebt geen inkomsten uit een handel of bedrijf in de Verenigde Staten,
    b) U heeft geen inkomsten uit de VS, of
    c) Uw inkomen is vrijgesteld van Amerikaanse belasting op grond van een belastingverdrag of een sectie van de Internal Revenue Code.

 

Als u echter geen bruto-inkomen heeft, vult u de schema's voor formulier 1040NR niet in. Voeg in plaats daarvan een lijst bij van de soorten uitsluitingen die u claimt en het bedrag van elk.

  1. U was een niet-ingezeten vreemdeling die tijdens het belastingjaar geen handel of bedrijf uitoefende in de Verenigde Staten en:
    a. U hebt inkomsten uit Amerikaanse bronnen ontvangen die moeten worden gerapporteerd op schema NEC, regels 1 tot en met 12 en
    b. Niet alle Amerikaanse belasting die u verschuldigd bent, is op dat inkomen ingehouden.

  2. U vertegenwoordigt een overleden persoon die formulier 1040NR had moeten indienen.
  1. U vertegenwoordigt een nalatenschap of trust die formulier 1040NR moet indienen. 

 

Andere situaties waarin u formulier 1040NR moet indienen, zijn onder meer:  

Als u speciale belastingen verschuldigd bent, waaronder een van de volgende: i) Alternatieve minimumbelasting (AMT), ii) Aanvullende belasting op een gekwalificeerd plan, inclusief IRA, andere, iii) Socialezekerheids- of Medicare-belasting op fooien of lonen die de werkgever niet heeft ingehouden, iv) Herovering van het tegoed van de eerste huizenkoper of v) Inschrijvingsbelastingen of terugvorderingsbelastingen, inclusief niet-geïnde socialezekerheids-/medicare-/spoorwegpensioenbelastingwet op fooien of collectieve overlijdensrisicoverzekeringen en aanvullende belastingen op HSA's.  

 

U moet ook formulier 1040NR . indienen:

 

Als i) u HSA-, Archer MSA- of Medicare Advantage MSA-uitkeringen heeft ontvangen, en ii) u een netto-inkomen uit zelfstandig ondernemerschap had van ten minste $ 400 en u woont in een land waarmee de Verenigde Staten een internationale socialezekerheidsovereenkomst hebben gesloten .

Bovendien moet u een Amerikaans formulier 1040NR indienen als u per ongeluk een Amerikaans belastingformulier(en) 1099-INT/DIV of B hebt ontvangen waarin het wereldwijde inkomen wordt vermeld (aangezien er geen formulier W-8BEN is ingediend, of omdat de makelaar/trustee W mogelijk heeft genegeerd). -8BEN-indiening) om het verkeerd gerapporteerde inkomen te corrigeren, of 1042-S rapporteert alleen Amerikaanse inkomsten, of wanneer de IRS vraagt ​​dat u een formulier 1040NR indient. Telkens wanneer een Amerikaans belastingformulier wordt uitgegeven, zal de IRS, zonder enige kennis van de verblijfsstatus van de belastingbetaler, een aanvraag verwachten.

 

Uitzonderingen op indieningsformulier 1040NR:

 

i) U was een niet-ingezeten buitenlandse student, leraar of stagiair die tijdelijk in de Verenigde Staten was onder een "F", "J", "M" of "Q" visum, en u hebt geen inkomen dat onderworpen is aan belasting op grond van sectie 871 (dat wil zeggen, de inkomensitems vermeld op pagina 1 van formulier 1040NR, regels 1 tot en met 8, en op schema NEC (formulier 1040-NR), regels 1 tot en met 12) of;

ii) U was een partner in een Amerikaans partnerschap dat niet betrokken was bij een handel of bedrijf in de Verenigde Staten en uw Schedule K-1 (Form 1065) bevat alleen inkomsten uit Amerikaanse bronnen die u moet rapporteren op Schedule NEC (Form 1040- NR), regels 1 tot en met 12 of

iii) Uw bruto-inkomen was minder dan $ 5.

 

Gevolgen van het indienen als niet-ingezeten vreemdeling van de VS - Formulieren, formulieren, formulieren:

De TCJA 2017 liet het formulier 1040NR grotendeels ongewijzigd voor de belastingjaren 2018-2019, in tegenstelling tot formulier 1040. Vanaf het Amerikaanse inkomstenbelastingjaar 2020 is formulier 1040NR echter opnieuw ontworpen om esthetisch te synchroniseren met het in 2018 herziene formulier 1040. 

Niet-ingezeten vreemdelingen dienen Amerikaanse inkomstenbelastingaangiften in met behulp van Form1040NR, US Nonresident Alien Income Tax Return, dat uit twee pagina's bestaat. Er zijn 3 extra Schedules A (Formulier 1040-NR), NEC (Formulier 1040-NR) en OI (Formulier 1040-NR) die vanaf belastingjaar 1040 zijn afgesplitst van Formulier 2020NR. Effectief verbonden (met een Amerikaanse handels- of bedrijfsactiviteit ) inkomsten worden gerapporteerd op formulier 1040NR pagina's 1 en 2 en worden belast tegen de reguliere Amerikaanse belastingtarieven en niet-effectief verbonden inkomsten worden gerapporteerd op Schedule NEC (formulier 1040-NR) tegen het vaste belastingtarief van 30% of zoals verlaagd door een verdrag . Schema OI (formulier 1040-NR) - Andere informatie is ook opgenomen. Inkomsten die effectief verband houden met een Amerikaanse handelsactiviteit omvatten compensatie-inkomsten, maar exclusief passieve inkomsten. Schema A (formulier 1040-NR) bevat de gespecificeerde aftrekposten die zijn toegestaan ​​voor een niet-ingezeten buitenaardse indiener in de VS.

Amerikaanse niet-ingezeten vreemdelingenaanvragers kunnen geen gebruik maken van de aanvraagstatus van het hoofd van het huishouden of de standaardaftrek, noch alle gespecificeerde inhoudingen die worden toegekend aan in de VS ingezeten vreemdelingen, noch kunnen ze gezamenlijk een aanvraag indienen als ze gehuwd zijn. Uitgeschakeld onder TCJA 2017-Daarnaast is het aanvragen van vrijstellingen voor nabestaanden veel moeilijker.  Bovendien, als buitenlands inkomen wordt gerapporteerd over een fiscale periode, moet het eerst worden geconverteerd naar een kalenderjaar (1 januari tot 31 december) om bruikbaar te zijn voor Amerikaanse rapportagedoeleinden (in de VS wordt het kalenderjaar gebruikt als de belastingaangifte). periode).

 

Amerikaans broninkomen en effectief verbonden regels per inkomenstype:

Over het algemeen zijn Amerikaanse inkomsten afkomstig uit de VS en zijn ze effectief verbonden met een Amerikaanse handel of onderneming wanneer:

i) Rentebaten- indien ontvangen van een in de VS gevestigde betaler, met uitzondering van rente-inkomsten uit bankdeposito's, die altijd inkomsten uit Amerikaanse bron zijn. Over het algemeen zijn rente-inkomsten Not Effectively Connected (NEC)-inkomsten, tenzij deze voortkomen uit een actief of worden geproduceerd door Amerikaanse handel of activiteiten.

ii) dividend inkomen- dat wordt ontvangen van een binnenlands bedrijf in de VS (Amerikaanse betaler) is altijd inkomsten uit de Amerikaanse bron en is over het algemeen NEC, tenzij het afkomstig is van een actief of wordt geproduceerd door handel of bedrijven in de VS,

iii) Persoonlijke service inkomen- lonen, salarissen, provisies, vergoedingen, dagvergoedingen en bonussen - zijn inkomsten uit Amerikaanse bron indien fysiek uitgevoerd (werkdagen) in de VS, en worden als zodanig altijd beschouwd als Effectively Connected Income (ECI),

iv) Inkomsten uit onroerend goed- voor eigendommen in de VS worden altijd beschouwd als Amerikaanse bronnen en zijn altijd NEC-inkomsten, tenzij er een IRC Sec 871(d)-keuze wordt gemaakt die de inkomsten-ECI maakt. Te beginnen met belastingjaar 2018, schema OI (formulier 1040-NR) - Overige informatie, bevat item M-1. en 2. waarin om bevestiging van een dergelijke verkiezing wordt gevraagd IRC Sec 871 (d) en of het een verkiezing van het eerste jaar of een vorig jaar is,

v) Royalty's, octrooien, auteursrechten, goodwill, handelsmerken, immateriële activa- voor gebruik in de VS worden beschouwd als inkomsten uit de Amerikaanse bron, over het algemeen NEC-inkomsten, tenzij uit activa of geproduceerd door een handels- of bedrijf in de VS,

vi) Verkoop van onroerend goed in de VS– altijd inkomsten uit de VS en altijd EBI,

vii) Verkoop van persoonlijke eigendommen– inclusief de verkoop van aandelen, wanneer het "belastinghuis" van de verkoper zich in de VS bevindt, wordt de verkoop beschouwd als inkomsten uit de Amerikaanse bron. Bovendien, als de belastingbetaler zich meer dan 183 dagen in het kalenderjaar in de VS bevindt en het is de verkoop van Amerikaanse persoonlijke eigendommen, dan is niet alleen de inkomens-ECI, maar is de belastingbetaler ook belastbaar op de verkoop van Amerikaanse persoonlijke eigendommen voor de gehele kalenderjaar. Hetzelfde geldt als de verkoop voortvloeit uit de verkoop van persoonlijke eigendommen die verband houden met een actief of wordt geproduceerd door handels- of bedrijfsactiviteiten in de VS,

viii) Beurzen, beurzen, prijzen en onderscheidingen- over het algemeen is het inkomen afkomstig uit de VS als de woonplaats van de betaler (niet-zakelijke Amerikaanse of binnenlandse onderneming in de VS) - ongeacht de woonplaats van de uitbetaler - de VS is. Daarom zijn betalingen die door een publieke internationale organisatie worden gedaan onder de International Organizations Immunities Act, afkomstig uit buitenlandse bronnen. Activiteiten die worden verricht of moeten worden uitgevoerd door niet-ingezeten vreemdelingen buiten de VS zijn echter geen Amerikaanse broninkomsten. Inkomsten zijn ECI voor activiteiten die in de VS worden uitgevoerd, indien betaald in de VS.

ik) Pensioeninkomen– het deel dat verband houdt met in de VS uitgevoerde diensten (werkdagen) is altijd een broninkomen uit de VS, de prestaties in de VS worden als effectief verbonden beschouwd,

x) Alimentatie inkomen– alimentatie betaald door een echtgenoot aan een ex-echtgenoot, de bron van de alimentatie zou gebaseerd zijn op de woonplaats van de echtgenoot die verplicht is om de betalingen te doen. Uitgeschakeld onder TCJA 2017 voor echtscheidingsovereenkomsten die zijn aangegaan na 31 december 2018 of bestaande overeenkomsten die na die datum zijn gewijzigd.

 

Dubbele status - wanneer u zowel een ingezetene als een niet-ingezetene bent in een enkel belastingjaar:

In gevallen waarin een buitenlander in de VS twee statussen heeft in één belastingjaar, bijvoorbeeld wanneer hij in hetzelfde belastingjaar van de VS overgaat van een niet-ingezetene naar een ingezetene (of vice versa), wordt de vreemdeling een dual-status filer als erkenning van die twee statussen. 

De belastingaangifte die personen met een dubbele status moeten indienen, is afhankelijk van hun status op 31 december van dat belastingjaar. Op het belastingaangifteformulier(en) 1040 of 1040NR moet bovenaan het formulier duidelijk vermeld staan ​​“Dual-Status Return”. De aangifte bestrijkt het gehele kalenderjaar en berekent alle inkomstenbelasting. Aanvragers met een dubbele status moeten echter ook een afzonderlijke, louter presentatieve verklaring indienen bij hun belastingaangifte voor het andere deel van het belastingjaar waarvoor zij de andere status hebben. 

Formulier(en) 1040 of 1040NR kunnen worden gebruikt voor doeleinden van de rapportageperiode van het overzicht, met vermelding bovenaan het formulier "Dual-Status Statement". Ook hiervoor is een whitepaperverklaring voldoende. Het overzicht is puur presentatief met de bedragen die alleen de periode van het overzicht dekken. 

Om de verwarring nog groter te maken, blijft er nog een andere acceptabele manier van de IRS om bestanden met dubbele status te presenteren, namelijk om alle informatie voor de ingezeten periode op formulier 1040 en alle informatie voor de niet-ingezeten periode op formulier 1040NR te hebben, waar de inkomstenbelasting wordt berekend op elk van de formulieren 1040 en 1040NR afzonderlijk en bij elkaar opgeteld op de aangifte, maar deze benadering wordt zelden gebruikt. 

Als de eerste hierboven uitgelegde methode wordt gebruikt, is het, om eventuele fouten te voorkomen, absoluut noodzakelijk dat pagina 2 van het verklaringsformulier (en) 1040 of 1040NR altijd wordt overschreven naar NIL om te voorkomen dat de IRS beide belastingen beoordeelt, uitgaande van de tweede methode die hierboven is uitgelegd, in fout.

Als indieners met een dubbele status getrouwd zijn, moeten ze afzonderlijk een aanvraag indienen. Ze kunnen geen gebruik maken van de status van hoofd van het huishouden of van de standaardaftrek. Bepaalde gespecificeerde aftrekposten alleen tijdens de niet-ingezeten periode zijn ook niet toegestaan: het betreft medische en tandheelkundige aftrekposten, hypotheekrenteaftrek en onroerendgoedbelastingaftrek.

 

Verkiezingen die moeten worden behandeld als een in de VS ingezeten vreemdeling:

              Eerstejaars verkiezing- Volgens IRC Sec 7701(b)(4) is dit van toepassing op individuele belastingbetalers die niet voldoen aan de SPT-test in het jaar van binnenkomst. Zij kunnen ervoor kiezen om vanaf de datum van binnenkomst te worden behandeld als een in de VS wonende vreemdeling wanneer en als: i) zij zijn in het voorgaande belastingjaar een niet-ingezeten vreemdeling in de VS, ii) zij zijn in het volgende belastingjaar een in de VS woonachtig vreemdeling onder de SPT, iii) zij kunnen ervoor kiezen behandeld te worden als in de VS wonende vreemdelingen vanaf de datum van binnenkomst vooruit als zij gedurende het jaar van aankomst 31 opeenvolgende dagen in de VS aanwezig zijn en iv) vanaf de eerste dag van die periode van 31 opeenvolgende dagen tot 31 december de vreemdeling gedurende ten minste 75% van de tijd in de VS aanwezig is, indien tot 5 dagen afwezigheid uit de VS kunnen buiten beschouwing worden gelaten en worden behandeld als dagen aanwezig in de VS

Deze bovenstaande verkiezing is niet beschikbaar voor individuen, zoals hierboven, wier dagen uitsluitbaar waren onder de SPT, zoals hierboven, of Vrijgesteld or Overige individuen, onder IRC Sec 7701(b)(3)(D) zoals gedefinieerd door 7701(b)(5)(AD) of IRC Sec 7701(b)(7).

De keuze om vanaf de datum van binnenkomst als een in de VS ingezeten vreemdeling te worden behandeld, kan belastingplichtigen ten goede komen met hypotheekrente of andere gespecificeerde aftrekposten die niet zijn toegestaan ​​als aftrek voor niet-ingezeten vreemdelingen van de VS, of als zij buitenlandse verliezen hebben, bijvoorbeeld: buitenlandse huurverliezen. Ook kan het maken van de verkiezing in sommige gevallen het breken van de fiscale woonplaats in hun voormalige land vergemakkelijken. 

Echtgenoot en gezinsleden moeten ook in aanmerking komen; daarom moet de keuze voor het hele gezin individueel worden gemaakt. Er is een optie om één verkiezing te doen, waarbij alle niet-minderjarige gezinsleden de verkiezing ondertekenen.


              getrouwde verkiezing
- Op dezelfde manier bestaat er onder IRC Sec 6013(g) en (h) een verkiezing voor gehuwde personen om hen beiden een volledig jaar lang in de VS verblijvend vreemdeling te maken. Deze keuze is van toepassing op: a) IRC Sec 6013(g) een op 31 december in de VS wonende vreemdeling die getrouwd is met een op 31 december in de VS niet-ingezeten vreemdeling, die van toepassing is op het belastingjaar en alle daaropvolgende belastingjaren, of b) IRC Sec 6013(h) op twee in de VS wonende vreemdelingen met een dubbele status op 31 december, wat alleen van toepassing is op het eerste gekozen belastingjaar. Deze IRC Sec 6013(h)-verkiezing mag slechts één keer in uw leven worden gemaakt.

Deze verkiezing om te worden behandeld als in de VS ingezeten vreemdelingen voor het volledige belastingjaar van de VS kan ten goede komen aan belastingbetalers die kunnen profiteren van de gehuwde gezamenlijke belastingtarieven, bepaalde gespecificeerde aftrekposten die niet zijn toegestaan ​​voor gehuwden die afzonderlijke Amerikaanse niet-ingezeten vreemdelingen indienen, of als ze buitenlandse verliezen hebben, bijvoorbeeld: netto huurverliezen. 

Bovendien is er de mogelijkheid om in gevallen waarin deze verkiezing buitenlandse inkomsten in de Amerikaanse belastingheffing zou betrekken, gebruik te maken van ofwel de: 1) buitenlandse belastingvermindering of 2) een omgekeerde IRC Sec. 911 Foreign Earned Income, om dollar voor dollar te crediteren of deze buitenlandse inkomsten uit te sluiten die onder deze verkiezing in de belastingheffing zijn opgenomen. 

Als geen van beide echtgenoten een vreemdeling is die op 31 december in de VS woont, Eerstejaars verkiezing onder IRC Sec 7701(b)(4) mag eerst worden gebruikt indien van toepassing, daarna de getrouwde verkiezing onder IRC Sec 6013 kan vervolgens in serie worden gekozen.

Om de IRC Sec 6013(g) verkiezing op te schorten... het kan i) ingetrokken zijn - op voorwaarde dat het wordt gedaan op de verlengde vervaldatum van het belastingjaar dat u wilt intrekken, door middel van een ondertekende whitepaper-verklaring, of ii) overlijden - van een van beide echtgenoten beginnend met het eerste belastingjaar volgend op het jaar waarin de echtgeno(o)t(e) is overleden, of iii) scheiding van tafel en bed - op grond van een echtscheidingsbesluit dat begint met het belastingjaar waarin de scheiding van tafel en bed plaatsvindt of iv) onvoldoende gegevens - zoals beëindigd door de IRS.

 

Na het einde van de residentie ....:

De "No Lapse"-regel- Volgens IRC Sec 7701(b)(2)(B)(iii) indien een niet-ingezeten vreemdeling na vertrek en beëindiging van de Amerikaanse fiscale woonplaats in één kalenderbelastingjaar terugkeert naar de VS en de Amerikaanse fiscale ingezetenschap hervat (onder SPT) op enig moment tijdens het daaropvolgende kalenderbelastingjaar wordt de tussenliggende periode tussen niet-ingezetene en ingezetenschap geacht een ingezetene periode te zijn. Er zijn wereldwijde implicaties voor het rapporteren van inkomstenbelasting in de VS tijdens deze overeenkomstige periode.

Hervatting van ingezetenschap binnen drie jaar- (niet te verwarren met de no-lapse-regel)– IRC Sec 7701(b)(10)(A) voorziet in een speciale regel voor een in de VS ingezeten vreemdeling die, na drie opeenvolgende kalenderjaren een in de VS ingezeten vreemdeling te zijn geweest en daarna niet langer een ingezetene van een vreemdeling te zijn, weer een ingezetene van de VS wordt vreemdeling voor het einde van het derde kalenderjaar dat begint na het einde van de eerste drie kalenderjaren. Gedurende deze tussenperiode worden dergelijke personen nog steeds beschouwd als niet-ingezeten vreemdelingen van de VS, maar zijn zij onderworpen aan het regime van in de VS gevestigde vreemdelingen; dat wil zeggen, getrapte belastingtarieven voor alle inkomsten, behalve dat over het algemeen alleen inkomsten uit de Amerikaanse bron worden belast.

Vaar- of vertrekvergunningen- IRS-formulier(en) 1040C, US Departing Alien Tax Return- en/of het kortere formulier 2063, US Department Alien Income Tax Statement, worden onder bepaalde voorwaarden gebruikt om certificaten van overeenstemming te verkrijgen (ook wel vertrek- of vaarvergunningen genoemd) voor SPT niet- uitgezonderde Amerikaanse ingezetene vreemdelingen die de VS permanent verlaten, om ervoor te zorgen dat al hun Amerikaanse belasting volledig wordt betaald vóór of bij vertrek uit de VS 

Theoretisch zou elk van deze formulieren ongeveer 15 dagen, maar niet meer dan 30 dagen voor vertrek persoonlijk bij de IRS moeten worden ingediend met kopieën van paspoorten, visa, twee jaar eerder ingediende belastingaangiften en de meest recente loonstrook. Deze items worden vervolgens gepresenteerd aan de IRS Field Assistant Area Director. Na goedkeuring geeft de IRS Field Assistant Area Director het conformiteitscertificaat (vertrek- of vaarvergunning) af. Dit conformiteitscertificaat (vertrek- of vaarvergunning) wordt verondersteld te worden verstrekt door de vertrekkende vreemdeling bij het verlaten van de VS bij de grenspunten van uitgang, naast de betaling van alle betaalde Amerikaanse belastingen voor zover verschuldigd. 

Het invullen en indienen van de formulier(en) 1040C of 2063 ontslaat de belastingplichtige echter niet van het indienen van zijn definitieve belastingaangifte. Alle belastingen die bij vertrek worden betaald, worden behandeld als een bronbelasting of uitstelbetaling op het definitieve formulier 1040NR-belastingaangifte dat na vertrek moet worden ingediend (op de reguliere vervaldatum(s)). Theoretisch kan elke vreemdeling die de VS probeert te verlaten zonder een conformiteitscertificaat (vertrek- of vaarvergunning) op het punt van vertrek onderworpen worden aan een inkomstenbelastingonderzoek door een IRS-medewerker. De vertrekkende vreemdeling moet dan aangiften inkomstenbelasting en verklaringen invullen en meestal de verschuldigde belastingen betalen.

Certificaten van overeenstemming (vertrek- of vaarvergunningen) worden echter zelden of nooit verkregen. De meeste personen die de VS verlaten, worden bij de bron volledig achtergehouden en zijn mogelijk restituties verschuldigd. Bovendien worden IRS-agenten niet langer gestationeerd op grenspunten van grensovergangen (misschien al tientallen jaren geleden, maar momenteel niet) en is er slechts een kleine kans dat de United States Citizen and Immigration Services (USCIS) of de US Customs and Border Patrol (CBP) ) zou weten dat een alien voor de allerlaatste keer de VS definitief verlaat. Gebaseerd op jarenlange praktijkervaring met het opstellen van formulier(en) 1040-C of 2063, worden de resulterende certificaten van overeenstemming (vertrek- of vaarvergunningen) zelden of nooit opgesteld, in de praktijk gebruikt of gepresenteerd op grensovergangen.

 

Compensatie van werknemers van internationale organisaties en buitenlandse regeringen - IRC Sec 893

Een internationale organisatie is een organisatie die door de president van de VS door middel van een uitvoerend bevel is aangewezen om in aanmerking te komen voor de voorrechten, vrijstellingen en immuniteiten die zijn vastgelegd in de International Organizations Immunities Act.

Onder de IRS IRC Sec 893, Slechts de vergoedingen, inclusief lonen, vergoedingen of salarissen van niet-Amerikaanse staatsburgers die worden ontvangen van een buitenlandse overheid of internationale organisatie voor werk dat in de VS wordt uitgevoerd, worden niet opgenomen in het bruto-inkomen en zijn vrijgesteld van Amerikaanse belasting.

De bovenstaande vrijstelling wordt beperkt door de tenuitvoerlegging en indiening van de verklaring van afstand waarin wordt voorzien in artikel 247(b) van de Immigration and Nationality Act (INA) (8 USC 1257(b)). Deze verklaring van afstand wordt verkregen met behulp van USCIS Form I-508- Request for Waiver of Certain Rights, Privileges, Exemptions and Immunities. 

Formulier I-508 wordt gebruikt door wettige permanente inwoners en niet-immigrantenstatussen die zijn verleend onder INA 101 (a) (15) (A), (E) of (G) - om afstand te doen van diplomatieke rechten, privileges, vrijstellingen en immuniteiten om te behouden, te verwerven of legaal permanent verblijf te verkrijgen.

Wettige permanente ingezetenen in dergelijke beroepen die geen afstand doen van de vrijstelling met behulp van formulier I-508 en die hun Amerikaanse inkomstenbelasting niet betalen, kunnen worden aangepast aan de INA 101(a)(15) A-, G- of E-status.  

Omgekeerd kunnen niet-immigranten met een INA 101(a)(15) A-, G- of E-status die geen afstand doen van de vrijstelling en die hun Amerikaanse inkomstenbelasting niet betalen, de status mogelijk niet aanpassen aan de status van wettig permanent ingezetene.

Belastingbetalers die getroffen zijn door IRC Sec 893 die inkomsten uit andere bronnen verdienen, waaronder zelfstandige arbeid, rente, dividenden, huren, royalty's, enz. binnen de VS (uit Amerikaanse bronnen) zijn niet vrijgesteld van inkomsten, tenzij ze worden beïnvloed door bepalingen van een Amerikaans inkomstenbelastingverdrag en dergelijke inkomsten moeten worden opgegeven op formulier 1040NR- US Nonresident Alien Income Tax Return. Bovendien is IRC Sec 893 niet van toepassing op buitenlandse overheidsmedewerkers van wie de arbeidsbemiddeling voornamelijk verband houdt met een commerciële activiteit.

In het geval van een buitenlandse overheidsfunctionaris vereist de VS dat de buitenlandse overheid een gelijkwaardige vrijstelling aan werknemers van de Amerikaanse overheid die diensten verlenen in dat andere land. Verder is de staatssecretaris verplicht om aan de minister van Financiën de namen te certificeren van de buitenlandse landen die een gelijkwaardige vrijstelling verlenen aan werknemers van de Amerikaanse regering en het karakter van de diensten die door de werknemers in het buitenland worden verricht.

 

Inkomstenbelastingverdragen:

De VS en verschillende andere landen hebben inkomstenbelastingverdragen gesloten op basis van vooraf ingestelde internationale modellen, waaronder het OESO-modelbelastingverdrag. Een doel van de belastingverdragen is het vermijden van dubbele belasting wanneer de belastingwetten van twee of meer landen een situatie van dubbele belasting creëren. 

Voor de toepassing van zowel niet-ingezeten als in de VS wonende buitenaardse wezens moet Formulier 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 of 7701(b), mogelijk worden ingevuld.

Er moet speciale aandacht worden besteed aan de uitzonderingen op rapportage op formulier 8833 die te vinden zijn in IRC Sec 301.6114-1(c), met name betrekking hebbend op individuen: en omvatten gedeeltelijk de verlaging of wijziging van de belastingheffing op inkomsten uit afhankelijke persoonlijke diensten, pensioenen, lijfrenten, sociale zekerheid en andere openbare pensioenen, of inkomsten afkomstig van artiesten, sporters, studenten, stagiairs of leraren, inkomsten van een persoon met betrekking tot verdragsmiddelen voor het buitenlandse belastingkrediet, en waar een totalisatieovereenkomst voor sociale zekerheid of een diplomatieke of consulaire overeenkomst de belastingheffing op inkomsten verkregen door een belastingplichtige verminderen of wijzigen.

Ongeacht de uitzonderingen op rapportage op formulier 8833 onder IRC Sec 301.6114-1(c), heeft dit geen invloed op de rapportagevereisten op Schedule OI (Form 1040-NR) - Other Information-L, dat niet onderhevig is aan dergelijke uitzonderingen.

Verder moeten VS-personen altijd onthouden dat in alle door de VS onderhandelde verdragen van het OESO-model clausules over beperking van uitkeringen of spaargelden zijn verborgen die de toepassing van de meeste Verdragsartikelen op Amerikaanse personen verbieden, aangezien de VS zich het recht voorbehouden om hun Amerikaanse staatsburgers en permanente ingezetenen van de “Green Card” te belasten. Houders” alsof het verdrag inzake de inkomstenbelasting niet in werking was getreden.

 

De volgende artikelen in het inkomstenbelastingverdrag die betrekking hebben op individuen zijn gemarkeerd als relevant om u mogelijk verlichting te bieden:

 

  • Artikel IV- Woonplaats: zal proberen te bepalen waar personen fiscaal inwoner zijn als blijkt dat ze fiscaal inwoner zijn van twee of meer landen op grond van de binnenlandse belastingwetten van die respectieve landen, gewoonlijk de “verdragsbinderregels” genoemd.
  • Artikel VI - Inkomsten uit onroerend goed: onroerend goed is doorgaans onroerend goed; dit artikel dekt gedeeltelijk huurinkomsten of -verliezen. Zoals hieronder, aangezien het land van herkomst het eerste recht op belastingheffing behoudt. De meeste inkomstenbelastingverdragen op grond van artikel VI zullen deze kwestie niet vermijden, dus is de toepassing van het allesomvattende artikel XXIV vereist. Of gebruik van een buitenlands heffingskorting om dubbele belastingheffing te voorkomen.
  • Artikel X- Dividenden: streeft ernaar de Amerikaanse vlaktaks met 30 procent of lager te verlagen, afhankelijk van het specifieke verdragsland.
  • Artikel XI - Rente: streeft ernaar de Amerikaanse vlaktaks met 30 procent of lager te verlagen, afhankelijk van het specifieke verdragsland.
  • Artikel XIII - Winsten: betrekking hebbend op kapitaalwinsten uit de vervreemding van activa. Dit artikel beoogt de Amerikaanse vlaktaks met 30 procent of lager te verlagen, afhankelijk van het specifieke verdragsland. In veel gevallen bestaat er een allesomvattende bepaling dat vermogenswinsten belastbaar blijven Slechts in de woonstaat van de vervreemder.
  • Artikel XIV – Onafhankelijke Persoonlijke Diensten: heeft tot doel de belastingheffing op inkomsten van zelfstandigen aan te pakken.
  • Artikel XV - Afhankelijke persoonlijke diensten: beoogt de belastingheffing op het inkomen van werknemers aan te pakken. Als de compensatie wordt betaald en gedragen door een buitenlandse werkgever en de werknemer niet langer dan 183 dagen fysiek aanwezig is in de VS, is de compensatie in veel verdragen alleen belastbaar in de woonstaat (land) van de werknemer. In het geval van buitenlanders hier in de VS zou de belastingheffing niet in de VS plaatsvinden
  • Artikel XVI - Artiesten en atleten: beoogt de belastingheffing op inkomsten van dergelijke personen aan te pakken.
  • Artikel XXII - Andere inkomsten: beoogt de belastingheffing op alle andere inkomsten aan te pakken die elders niet aan bod komen.
  • Artikel XXIV – Afschaffing van dubbele belasting: probeert een beroep te doen op wat soms al is opgenomen in de reeds bestaande binnenlandse belastingwetgeving, het buitenlandse belastingkrediet. Dit artikel is een verzamelobject dat dubbele belastingheffing voorkomt met betrekking tot inkomsten die hierboven niet zijn behandeld.
  • Artikel XXVII – Uitwisseling van informatie: is een principeovereenkomst om de respectieve belastingautoriteiten van alle verdragslanden in staat te stellen informatie uit te wisselen om belastingontduiking te helpen voorkomen en een soepele toepassing van binnenlandse belastingwetten mogelijk te maken.

 

Andere inkomstenbelastingaangelegenheden:

 

  • Een algemeen belastingvermoeden is dat het land van inkomstenbron het eerste recht op belastingheffing behoudt. In de inkomstenbelastingverdragen wordt er echter doorgaans naar gestreefd dat inkomen te belasten in het woonland en niet in het land van herkomst, om een ​​nalevingsplicht voor het indienen van dubbele inkomstenbelasting te vermijden.
  • Houders van een F-, J- of Q-visum die als niet-ingezeten vreemdeling in de VS blijven, mogen in hun bruto-inkomen voor Amerikaanse belastingdoeleinden de compensatie die hun door een buitenlandse werkgever wordt betaald, niet opnemen. Zodra de vrijstelling echter wordt afgeschaft voor het tellen van dagen van aanwezigheid in de VS onder een uitzondering, zoals in het geval van de regel van een deel van de twee jaar voor stagiaires en docenten met een J-visum, wordt voor deze zelfde J-visumhouders de inkomenscompensatie van een buitenlandse werkgever die is vrijgesteld van Amerikaanse belasting op grond van Sectie 872(b)(3) is niet langer van toepassing.
  • Volgens de IRS IRC Sec 871(i)(2)(A), terwijl een niet-ingezeten vreemdeling van de VS, zijn rente-inkomsten uit Amerikaanse bankdeposito's vrijgesteld van Amerikaanse belasting.
  • Onder IRC Sec 871(d) bestaat er een keuze om inkomsten uit onroerend goed te behandelen als effectief verbonden met een Amerikaanse handel of bedrijf, waardoor nettohuurinkomsten worden belast tegen progressieve Amerikaanse inkomstenbelastingtarieven in plaats van de brutohuurinkomsten te onderwerpen aan een vlaktaks van 30% of lager volgens specifiek verdrag. Deze keuze blijft van kracht totdat ze wordt ingetrokken en wordt alleen in het eerste jaar gemaakt. 

 

Vanaf belastingjaar 2018 bevat Formulier 1040NR- US Nonresident Alien Income Tax Return, Schedule OI (Formulier 1040-NR) – Overige informatie, de items M-1 en M-2 waarin om bevestiging van een dergelijke verkiezing wordt verzocht, IRC Sec 871(d) en of het is een verkiezing voor het eerste jaar of het voorgaande jaar.

 

  • Buitenlanders die niet in aanmerking komen voor een Amerikaans burgerservicenummer (aangezien ze geen Amerikaans staatsburger zijn, noch Amerikaanse groene kaarthouders hebben, of geen geldige Amerikaanse werkvergunning hebben) kunnen een Amerikaans individueel belastingidentificatienummer (ITIN) verkrijgen alleen geldig voor Amerikaanse belastingdoeleinden. De procedure is om een ​​formulier W-7, aanvraag voor IRS Individual Taxpayer Identification Number, in te vullen en in te dienen, waarbij de belastingaangifte wordt overgemaakt aan de speciale ITIN-eenheid in Austin, Texas voor verwerking. Speciale uitzonderingsregels staan ​​geen belastingaangifte toe met formulier W-7. 

 

Op 11/29/12 effectief vanaf 1/1/13 IRS IR-2012-98 heeft permanente tussentijdse wijzigingen aangebracht die op 6/22/12 zijn vrijgegeven met IRS IR-2012-62, met betrekking tot ITIN-toepassingsregels die tijdelijk werden gewijzigd om te beschermen en te versterken de integriteit van het ITIN-proces.

Met betrekking tot het bovenstaande accepteert de IRS ITIN-eenheid nu alleen originele documentatie (Amerikaanse notariële kopieën zijn niet langer acceptabel) of kopieën die zijn gecertificeerd door de uitgevende instantie of de consulaire afdeling van de American Citizen Services van de Amerikaanse ambassade of het consulaat voor certificering of Authenticatiediensten. Verdere ITIN's vervallen nu na vijf jaar, maar kunnen daarna worden verlengd. Als ITIN's drie opeenvolgende belastingjaren niet worden gebruikt, vervallen ze ook. Bovendien heeft IRS IR-2012-98 ook de optie van Certifying Acceptance Agents (CAA's) opnieuw geïntroduceerd (regels zijn met ingang van 7-1-10 aangescherpt)

Veel lokaal gelegen Amerikaanse IRS Taxpayer Assistant Centers (TAC's) zijn ook in staat om documentatie en formulier W-7 te verifiëren en certificeren, waardoor het niet meer nodig is om originele documentatie naar de IRS te sturen. TAC's blijven altijd de beste manier om een ​​soepel en eenvoudig ITIN-proces te garanderen. Alle buitenlandse IRS-kantoren zijn gesloten.

Onder IR-2012-98 waren ook de grootvaders van de IR-2012-62 bepalingen die echtgenoten en personen ten laste van Amerikaans militair personeel en niet-ingezeten vreemdelingen toestaan ​​om ITIN's aan te vragen met als doel alleen verdragsvoordelen te claimen - met behulp van formulier W-7 box a en h ( niet indien vergezeld van een Amerikaanse belastingaangifte), om onder het pre 6/22/12 regelregime te blijven.

 

  • Onder IRC Sec. 121- Verkoop van hoofdverblijf: – Als het huis uw "hoofdverblijf" of hoofdverblijf is (gedefinieerd door feiten en omstandigheden test - waar u woont, waar u het grootste deel van uw tijd doorbrengt, vergelijkbaar met uw woonplaats) in de periode van vijf jaar voorafgaand aan voor de verkoop van een hoofdverblijf moet de belastingplichtige: 1) in eigendom hebben en 2) gebruikt of gewoond in het huis gedurende ten minste twee jaar = 24 maanden = 730 dagen voor beide echtgenoten om in aanmerking te komen voor de $ 250,000 per echtgenoot uitsluiting van winst op verkoopregels. 

 

De twee jaar voor de eigendoms- en gebruikstest hoeven niet dezelfde twee jaar te zijn binnen de vijf jaar voorafgaand aan de verkoop. 

Tijdelijke afwezigheden, ook bij verhuur, tellen mee als gebruiksperioden. 

Van deze uitsluiting mag slechts eenmaal per twee jaar gebruik worden gemaakt.

Als de belastingplichtige niet over de twee jaar voor beide tests beschikt, komt hij niet in aanmerking voor de uitsluiting, tenzij: hij een van de drie 'primaire redenen' heeft, waaronder: verandering van standplaats, gezondheidsredenen of onvoorziene omstandigheden. 

Voor elk van de drie 'primaire redenen' zou de belastingbetaler kijken naar i) specifieke primaire reden "veilige havens" en/of ii) individuele feiten en omstandigheden voor elk van de primaire redenen, inclusief factoren als: dichtbij, eigendom en gebruikt op het moment van een specifieke primaire reden, primaire reden die redelijkerwijs niet te voorzien was, en materiële verandering in aantasting van het financiële vermogen om te onderhouden, gebruik tijdens eigendom. 

Veilige havens voor een verandering van plaats van tewerkstelling (brandpunt van dit artikel) (waarbij dienstbetrekking nieuwe of voortdurende dienstbetrekking of zelfstandige arbeid omvat) omvatten waar de verandering plaatsvond tijdens de periode van eigendom en gebruik van de hoofdwoning en de nieuwe plaats van werk ten minste 50 mijl verder van de verkochte woning ligt dan de voormalige standplaats.

Een Amerikaanse niet-ingezeten vreemdeling die naar de VS verhuist en zijn buitenlandse hoofdverblijf blijft behouden en het vervolgens jaren na zijn verhuizing naar de VS verhuurt en verkoopt, zal nog steeds in aanmerking komen voor de primaire uitzondering voor verandering van locatie van tewerkstelling zolang hij dat heeft gedaan gebruik (versus eigendom) in de periode van vijf jaar voorafgaand aan de verkoop.

Het is duidelijk dat de handicap voor niet-ingezetenen van de VS is dat, hoewel ze meestal voldoen aan de tweejarige test van eigendom, ze geen voldoen aan de test op gebruik. 

Als het huis is niet uw “hoofdwoning” of hoofdverblijfplaats heeft of u voldoet niet aan de bovenstaande tests en u houdt het langer dan een jaar in bezit, dan zou de winst worden belast tegen het langetermijnmeerwaardetarief, dat momenteel 15% en misschien 20 is % voor belastingplichtigen in de schijf van 37%.

Niet-gekwalificeerd gebruik-Bij de berekening van de winst uit de verkoop of ruil van de hoofdwoning wordt het pro-rata deel van de winst toe te rekenen aan niet-gekwalificeerd gebruik in belastingjaren 2009 of later, waar noch jij noch je echtgenoot de woning als hoofdwoning gebruikten, binnen bepaalde uitzonderingen niet uitsluitbaar zijn onder de bovenstaande regels.

Een uitzondering op het bovenstaande is echter elk deel van de periode van 5 jaar dat eindigt op de datum van de verkoop of ruil na de laatste datum waarop u of uw echtgenoot het onroerend goed als uw hoofdwoning heeft gebruikt. In de praktijk betekent dit dat als er sprake is van huurgebruik (niet-gekwalificeerd gebruik) gedurende de periode van 5 jaar voorafgaand aan de verkoop, dit huurperiodegebruik NIET als niet-gekwalificeerd gebruik wordt beschouwd en de winst niet voor verhouding verdeeld tussen gekwalificeerd en niet-gekwalificeerd gebruik.

De verkoop van uitsluiting van de hoofdverblijfplaats onder IRC Sec. 121 en andere bovenstaande informatie zijn ook van toepassing op niet-ingezeten vreemdelingen in de VS en niet-in de VS gelegen hoofdverblijfplaatsen en 'hoofdwoningen'.

 

Andere zaken:

Sociale zekerheid en Medicare belastingen of VAIS (Federal Insurance Contributions Act):

 

  • Niet-ingezeten vreemdelingen die formulier 1040NR indienen met een Schedule C, Winst of verlies uit het bedrijfsleven, zijn vrijgesteld van VAIS-belasting voor zelfstandigen in de VS op hun netto-inkomen uit dat bedrijf.
  • F-, J- of Q-visumhouders die als niet-ingezeten vreemdelingen van de VS blijven, zijn vrijgesteld van VAIS-loonbelasting. Alle andere buitenlanders die in de VS aanwezig zijn met een ander type werkvisum, zijn onderworpen aan Amerikaanse VAIS-belastingen.
  • Als uw land van nationaliteit of voormalige verblijfplaats een totalisatie- of socialezekerheidsverdrag heeft afgesloten met de VS (waar u momenteel in loondienst of als zelfstandige werkt), kan er een mogelijkheid zijn om met terugwerkende kracht een Certificaat van Dekking te verkrijgen om ervoor te zorgen dat u blijft betaal gedurende een bepaald maximum aantal jaren aan het socialezekerheidsstelsel van uw thuisland om ervoor te zorgen dat u een volledige uitkering ontvangt voor uw socialezekerheidsbijdragen op inkomsten in de VS Bezoek alstublieft http://www.ssa.gov/international/ om te bepalen of een dergelijke overeenkomst in uw omstandigheden bestaat.

 

 

Marc J. Strohl, CPA is een Principal bij Protax Consulting Services Inc. 
Hij is bereikbaar op: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
E-mail: mstrohl@protaxconsulting.com
Web site: www.protaxconsulting.com

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van