De uitsluiting van buitenlandse inkomsten (FEIE), uitsluiting van huisvesting (HE) en huisvestingsaftrek (HD) en TIPRA (wet ter voorkoming en verzoening van belastingverhogingen van 2005 Wijzigingen met ingang van 1 januari 2006 in de FEIE en HE/HD

9 januari 2024

door: Marc J. Strohl, CPA, Protax Consulting Services Inc.

Klik hier. voor pdf-versie.

Het doel van dit artikel is om een ​​uitgebreide checklist te bieden met informatie die de persoon uit de Verenigde Staten (VS) moet overwegen voordat hij een opdracht buiten de VS accepteert. Dit artikel is niet bedoeld om u de vereiste technische competentie te leren om zelfcompliance uit te voeren; het zal u echter zeker bewapenen met de technische kennis om te bepalen of uw Amerikaanse Certified Public Accountant (CPA) belastingvoorbereider alles weet wat hij moet weten om u technisch competente professionele diensten te bieden

 

TIPRA-wijzigingen:

De uitsluiting van buitenlandse verdiende inkomsten (FEIE) en formulier 2555:

Met ingang van 1 januari 2006, zoals gewijzigd door IRC Sec. 515 van de Tax Verhoog Prevention and Reconciliation Act van 2005 (TIPRA) – tot 31 december 2005 de eerste $126,500 voor 2024 ($120,000 voor 2023, $112,000 voor 2022, $108,700 voor 2021, $107,600 voor 2020, $105,900 voor 2019, $ 103,900 voor 2018, $102,100 voor 2017, $101,300 voor 2016, $100,800 voor 2015, $99,200 voor 2014, $97,600 voor 2013 en $95,100 voor 2012) aan in het buitenland verdiende inkomsten werden uitgesloten van de Amerikaanse belastingheffing, waarbij de volgende dollar die in het buitenland werd verdiend, werd behandeld alsof het de eerste dollar van het buitenland was. inkomen en belast tegen de allerlaagste belastingschijf. Deze nieuwe wet voorziet in ‘stapelen’. 

"Stapelen" resulteert in de volgende dollar aan inkomen belast tegen een veel hoger marginaal belastingtarief, alsof het de $ 120,501 wasst dollar verdiende inkomen. Daarom gaat deze "stapeling"-functie ervan uit dat het uitgesloten buitenlandse arbeidsinkomen daadwerkelijk aanwezig is voor belastingberekeningsdoeleinden, waarbij effectief de belastingschijf wordt gebruikt waarin het zou zijn belast als het uitgesloten buitenlandse arbeidsinkomen daadwerkelijk aanwezig was voor belastingberekeningsdoeleinden. Dit heeft tot gevolg dat de belastingplichtige in een aanvankelijk hogere belastingschijf wordt geduwd tegen hogere belastingtarieven op die eerste dollar aan niet-uitgesloten inkomen.

De implementatie van het "stapelmechanisme" resulteert in drie voor de hand liggende factoren, naast een extra belastinggreep: 1) het nut of de effectiviteit van de FTC en 2) het potentieel voor overdracht van buitenlandse belastingen (FT) wordt beide verminderd, bovendien 3 ) in het geval van landen met hoge belastingen kan het de voorkeur hebben om alleen de FTC te gebruiken. Protax optimaliseert en test voortdurend op deze factoren. Rekening houdend met de veronderstelde implicaties van de intrekking, waarbij de alternatieven zowel kwantitatief als kwalitatief worden afgewogen.

 

De Vreemdelingenhuisvesting Uitsluiting (HE) of Aftrek (HD):

Met ingang van 1 januari 2006, zoals gewijzigd door IRC Sec. 515 van de Wet ter voorkoming en verzoening van belastingverhogingen van 2005 (TIPRA), deze nieuwe wet voorziet in twee wijzigingen met betrekking tot de HE en HD:

  • het basisbedrag voor huisvesting (ook bekend als 'Housing Norm', dat fungeert als een eigen risico) dat het bedrag vertegenwoordigt dat moet worden overschreden voordat gekwalificeerde huisvestingskosten worden uitgesloten of afgetrokken, met ingang van 1 januari 2024, is gestegen van $ 52.60 per dag of $ 19,200 voor een volledige 365 dagen voor 2023 naar $ 55.30 per dag of $ 20,240 voor een volledige 366 dagen voor 2024, wat neerkomt op 16% van het bedrag van de FEIE of $ 126,500 voor 2024 ($ 120,000 voor 2023).
  • verder heeft TIPRA een algemene effectieve limiet gesteld aan de totale kosten voor gekwalificeerde huisvesting die in aanmerking komen voor ofwel de HE of HD, op 30% van de FEIE van $ 126,500 voor 2024 ($ 120,000 voor 2023) of voor 2024 $ 103.60 per dag of $ 37,950 voor een volledig 366 dagen (30% * $ 126,500). Voor 2023- $ 98.63 per dag of $ 36,000 voor een volledige 365 dagen (30% * $ 120,000). Deze dop bestond vóór 1 januari 2006 niet. 

 

Daarom zijn de maximaal uitsluitbare of aftrekbare kosten voor gekwalificeerde huisvesting het verschil tussen de limiet van $ 37,950 minus het aftrekbare basisbedrag voor huisvesting van $ 20,240, wat gelijk is aan $ 17,710 of $ 48.39 per dag gedurende 366 dagen.

Na de ratificatie van TIPRA blijft de IRS IRS-kennisgeving(en) uitgeven voor 2023 Kennisgeving 2023-26 (uitgegeven op 14 maart 2023) (2022 Kennisgeving 2022-10 (uitgegeven op 7 maart 2022)) die bepaalde steden toestaat ( van 52 landen wereldwijd) met zeer hoge huisvestingskosten een hoger totaal uitsluitingsplafond, waardoor de beperking van 2024% van de FEIE of $ 30 in 37,950 effectief wordt opgeheven. Totdat de IRS-kennisgeving van 2024 wordt uitgegeven, vermoedelijk in maart of april 2024 voor het belastingjaar 2024, blijven we de kennisgeving van 2023 toepassen op het belastingjaar 2023. Wanneer de Kennisgeving van 2024 wordt uitgegeven, kunnen we ervoor kiezen om de aanpassingen van de Kennisgeving van 2024 toe te passen op het belastingjaar 2023 in plaats van de aangepaste aanpassingen van de Kennisgeving van 2023 (Kennisgeving 2023-26) als de beperkingen van de Kennisgeving van 2024 hoger zijn. Raadpleeg ons voor een lijst van deze steden en bedragen apart.

 

Marc J. Strohl, CPA is een Principal bij Protax Consulting Services Inc.
Hij is bereikbaar op: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
E-mail: mstrohl@protaxconsulting.com
Web site: www.protaxconsulting.com

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van