22 februari 2026
door: Marc J. Strohl, CPA
Protax Consulting Services Inc.
www.protaxconsulting.com/
Klik hier voor de PDF-versie.
Het doel van dit artikel is om een uitgebreide checklist te bieden met informatie die de persoon uit de Verenigde Staten (VS) moet overwegen voordat hij een opdracht buiten de VS accepteert. Dit artikel is niet bedoeld om u de vereiste technische competentie te leren om zelfcompliance uit te voeren; het zal u echter zeker bewapenen met de technische kennis om te bepalen of uw Amerikaanse Certified Public Accountant (CPA) belastingvoorbereider alles weet wat hij moet weten om u technisch competente professionele diensten te bieden
TIPRA-wijzigingen:
Ingangsdatum: 1 januari 2006, zoals gewijzigd door IRC Sec. Artikel 515 van de Tax Increase Prevention and Reconciliation Act van 2005 (TIPRA) - tot 31 december 2005 de eerste $132,900 voor 2026 ($130,000 voor 2025, $126,500 voor 2024, $120,000 voor 2023, $112,000 voor 2022, $108,700 voor 2021, $107,600 voor 2020, $105,900 voor 2019, $103,900 voor 2018, $102,100 voor 2017, $101,300 voor 2016, $100,800 voor 2015, $99,200 voor 2014, $97,600 voor In 2013 bedroeg het inkomen $95,100 (in 2012 $95.100) dat in het buitenland werd verdiend, niet in de VS werd belast. De volgende dollar die in het buitenland werd verdiend, werd behandeld alsof het de eerste dollar aan inkomen was en belast tegen het allerlaagste belastingtarief. Deze nieuwe wet maakt "stapeling" mogelijk.
Door "stapeling" wordt de volgende dollar aan inkomen belast tegen een veel hoger marginaal tarief, alsof het de 132,901e dollar aan verdiend inkomen was . Deze "stapelingsfunctie" gaat er dus van uit dat het uitgesloten buitenlandse inkomen daadwerkelijk aanwezig is bij de belastingberekening, waardoor in feite de belastingschijf wordt gebruikt waarin het belast zou zijn geweest als het uitgesloten buitenlandse inkomen daadwerkelijk aanwezig was geweest. Dit resulteert erin dat de belastingplichtige in een aanvankelijk hogere startbelastingschijf terechtkomt met hogere belastingtarieven over die eerste dollar aan niet-uitgesloten inkomen.
De implementatie van het "stapelmechanisme" resulteert in drie voor de hand liggende factoren, naast een extra belastinggreep: 1) het nut of de effectiviteit van de FTC en 2) het potentieel voor overdracht van buitenlandse belastingen (FT) wordt beide verminderd, bovendien 3 ) in het geval van landen met hoge belastingen kan het de voorkeur hebben om alleen de FTC te gebruiken. Protax optimaliseert en test voortdurend op deze factoren. Rekening houdend met de veronderstelde implicaties van de intrekking, waarbij de alternatieven zowel kwantitatief als kwalitatief worden afgewogen.
De buitenlandse huisvestingsuitsluiting (HE) of aftrek (HD) / gekwalificeerde buitenlandse huisvestingskosten (QFHE):
Met ingang van 1 januari 2006, zoals gewijzigd door IRC Sec. 515 van de Wet ter voorkoming en verzoening van belastingverhogingen van 2005 (TIPRA), deze nieuwe wet voorziet in twee wijzigingen met betrekking tot de HE en HD:
- het basisbedrag voor huisvesting (ook bekend als 'Housing Norm', dat fungeert als een eigen risico) dat het bedrag vertegenwoordigt dat moet worden overschreden voordat gekwalificeerde huisvestingskosten worden uitgesloten of afgetrokken, met ingang van 1 januari 2026, is gestegen van $ 56.99 per dag of $ 20,800 voor een volledige 365 dagen voor 2025 naar $ 58.26 per dag of $ 21,264 voor een volledige 365 dagen voor 2026, wat neerkomt op 16% van het bedrag van de FEIE of $ 132,900 voor 2026 ($ 130,000 voor 2025).
- verder heeft TIPRA een algehele effectieve limiet gesteld aan de totale gekwalificeerde huisvestingskosten die in aanmerking komen voor overweging voor zowel de HE of HD, op 30% van de FEIE van $ 132,900 voor 2026 (130,000 voor 2025) of voor 2026 $ 109.23 per dag of $ 39,870 voor een volledige 365 dagen (30% * $ 132,900). Voor 2025 - $ 106.85 per dag of $ 39,000 voor een volledige 365 dagen (30% * $ 130,000). Deze limiet bestond niet vóór 1 januari 2006.
Daarom zijn de maximaal uitsluitbare of aftrekbare kosten voor gekwalificeerde huisvesting het verschil tussen de limiet van $ 39,870 minus het aftrekbare basisbedrag voor huisvesting van $ 21,264, wat gelijk is aan $ 18,606 of $ 50.98 per dag gedurende 365 dagen.
Na de ratificatie van TIPRA blijft de IRS kennisgevingen uitbrengen voor 2025, zoals kennisgeving 2025-16 (uitgegeven op 5 maart 2025) en kennisgeving 2024-31 (uitgegeven op 8 april 2024), die bepaalde steden (in 52 landen wereldwijd) met zeer hoge woonkosten een hogere totale vrijstellingslimiet bieden. Dit heft de 30%-beperking voor de FEIE (Foreign Earned Income Exclusion) van 2026, oftewel het maximum van $ 39,870, effectief op. Totdat de IRS-kennisgeving voor 2026 wordt uitgegeven, vermoedelijk in maart of april 2026 voor het belastingjaar 2026, blijven we de kennisgeving van 2025 toepassen op het belastingjaar 2025. Wanneer de kennisgeving van 2026 wordt uitgegeven, kunnen we ervoor kiezen om de aanpassingen van de kennisgeving van 2026 toe te passen op het belastingjaar 2025 in plaats van de aangepaste aanpassingen van de kennisgeving van 2025 (kennisgeving 2025-16). Als de beperkingen van de kennisgeving voor 2026 hoger liggen, kunt u contact met ons opnemen voor een aparte lijst van deze steden en bedragen.
Marc J. Strohl, CPA is een Principal bij Protax Consulting Services Inc.
Zeven Penn Plaza, Suite 816, New York, New York 10001
Hij is bereikbaar op: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
E-mail: [e-mail beveiligd]
Web site: www.protaxconsulting.com