Een verblijfsvisum voor de VAE, een Emirates ID en het niet hoeven betalen van inkomstenbelasting in de VAE betekenen niet het einde van de relatie tussen een Amerikaanse belastingbetaler en de IRS. Voor een Amerikaans staatsburger of houder van een green card kan een Amerikaanse belastingaangifte voor inwoners van de VAE het rapporteren van wereldwijde inkomsten, het openbaar maken van buitenlandse rekeningen en het zorgvuldig gebruik van vrijstellingen of aftrekposten met zich meebrengen. De praktische uitdaging is dat het belastingklimaat van de VAE vaak bepaalt welke Amerikaanse belastingvoordelen waardevol zijn.
Het uitgangspunt is eenvoudig: Amerikaanse staatsburgers en wettige permanente inwoners blijven over het algemeen onderworpen aan de Amerikaanse inkomstenbelastingplicht wanneer ze in Dubai, Abu Dhabi of elders in de VAE wonen. De aangifte, de berekeningen en de informatieverstrekking vormen echter de complexiteit.
Wie moet vanuit de VAE een Amerikaanse belastingaangifte indienen?
Een Amerikaans staatsburger of houder van een groene kaart die in de VAE woont, dient doorgaans formulier 1040 in volgens dezelfde inkomensdrempelregels die gelden voor belastingplichtigen in de Verenigde Staten. Het feit dat de vergoeding in dirhams wordt betaald, op een bankrekening in de VAE wordt gestort of door een werkgever in de VAE wordt verdiend, ontslaat deze niet van de Amerikaanse aangifteplicht.
Een houder van een Amerikaanse green card moet er niet van uitgaan dat een langer verblijf buiten de Verenigde Staten de verplichting opheft. Zolang de green card niet formeel wordt ingeleverd of de fiscale woonplaats in de VS niet op een andere manier eindigt volgens de toepasselijke wetgeving, kan de aangifte van wereldwijd inkomen worden voortgezet. Het beëindigen van de fiscale woonplaats in de VS kan ook afzonderlijke gevolgen hebben voor immigratie en emigratie, met name voor houders van een green card die er al lange tijd verblijven.
Voor buitenlanders in de VAE kan de situatie anders zijn. Een niet-Amerikaan zonder fiscale woonplaats in de VS hoeft doorgaans geen aangifte te doen, enkel en alleen omdat hij of zij in de VAE woont. Een Amerikaanse aangifte kan echter wel nodig zijn als er sprake is van inkomsten uit Amerikaanse bronnen, bezit van onroerend goed in de VS, een handels- of bedrijfsactiviteit in de VS, of als er tijdens reizen of werkzaamheden in de Verenigde Staten sprake is van een aanzienlijke aanwezigheid. In die gevallen kan formulier 1040NR in plaats van formulier 1040 vereist zijn.
Welke inkomsten moeten inwoners van de VAE op hun Amerikaanse belastingaangifte vermelden?
De Verenigde Staten belasten wereldwijd inkomen. Salaris, adviesinkomsten, bonussen, aandelencompensatie, rente, dividenden, huurinkomsten, vermogenswinsten, pensioenuitkeringen en inkomsten uit een besloten vennootschap kunnen allemaal belastbaar zijn. Inkomen moet over het algemeen in Amerikaanse dollars worden aangegeven, met behulp van een redelijke en consistent toegepaste methode voor valutaconversie.
Voor internationaal mobiele professionals verdient het arbeidsinkomen bijzondere aandacht. Het land waar een werkgever zijn hoofdkantoor heeft, is niet altijd het land dat belastingrecht heeft over de vergoeding. Aandelenbeloningen kunnen nog complexer zijn. Beperkte aandelen, opties en uitgestelde beloning vereisen mogelijk een toewijzing op basis van het aantal werkdagen in meerdere landen gedurende de periode waarin de beloning wordt uitgekeerd, en niet alleen op basis van het land waar de werknemer woont op het moment van de uitbetaling.
Ondernemers in de VAE moeten verder kijken dan hun persoonlijke belastingaangifte (Formulier 1040). Een belang in een VAE-bedrijf, vennootschap, trust of beleggingsvehikel kan leiden tot aparte Amerikaanse rapportageverplichtingen en anti-uitstelregels. De rapportageverplichtingen voor buitenlandse vennootschappen, de analyse van gecontroleerde buitenlandse vennootschappen en de regels voor passieve buitenlandse beleggingsmaatschappijen kunnen aanzienlijke compliance-risico's met zich meebrengen, zelfs wanneer de onderliggende entiteit slechts bescheiden lokale activiteiten heeft.
De vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen: nuttig, maar niet automatisch.
Veel Amerikanen in de VAE overwegen als eerste formulier 2555. De vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen kan een deel van het in aanmerking komende buitenlands verdiende inkomen vrijstellen, tot een jaarlijks bedrag dat wordt aangepast aan de inflatie. Een in aanmerking komende belastingplichtige kan ook een vrijstelling of aftrek voor buitenlandse huisvestingskosten claimen voor bepaalde huisvestingskosten boven een basisbedrag en binnen een locatiegebonden maximum.
Om in aanmerking te komen, is meer nodig dan alleen in het buitenland wonen. De belastingplichtige moet een buitenlandse fiscale woonplaats hebben en voldoen aan de bona fide verblijfstest of de fysieke aanwezigheidstest. De fysieke aanwezigheidstest vereist ten minste 330 volledige dagen in het buitenland gedurende een aaneengesloten periode van 12 maanden. Frequent reizen naar de Verenigde Staten kan de geschiktheid belemmeren, met name voor werknemers die een vast werkschema in de VS aanhouden of langere perioden in de VS doorbrengen tussen opdrachten in de VAE.
De vrijstelling is niet altijd de beste oplossing. Deze geldt alleen voor verdiend inkomen, niet voor beleggingsinkomen, pensioenuitkeringen, dividenden of vermogenswinsten. Ook wordt de belasting op zelfstandigen niet opgeheven. Voor een zelfstandige Amerikaanse consultant in de VAE kan dit verschil van belang zijn, omdat de Verenigde Staten en de VAE geen totalisatieovereenkomst hebben die de sociale zekerheidsdekking voor zelfstandigen in het algemeen zou coördineren.
Er kan ook een afweging op de lange termijn zijn. Het gebruik van de vrijstelling kan de mogelijkheid beperken om bepaalde Amerikaanse belastingvoordelen te claimen, en het kan minder voordelig zijn dan buitenlandse belastingkredieten voor belastingplichtigen die in landen met hogere belastingtarieven werken. In de VAE is individueel looninkomen echter doorgaans niet onderworpen aan lokale inkomstenbelasting, waardoor er weinig tot geen verrekenbare buitenlandse inkomstenbelasting beschikbaar is. Dat maakt een goed onderbouwd formulier 2555 vaak des te belangrijker voor de analyse, hoewel het nog steeds niet automatisch of universeel optimaal is.
Buitenlandse belastingkredieten en het belastingklimaat van de VAE
Formulier 1116 kan een belastingkrediet opleveren voor in aanmerking komende buitenlandse inkomstenbelastingen die zijn betaald of verschuldigd. Een belastingkrediet verlaagt de Amerikaanse belasting doorgaans dollar voor dollar, onder voorbehoud van bepaalde beperkingen, terwijl een vrijstelling het in aanmerking komende inkomen uit de Amerikaanse belastinggrondslag verwijdert. De juiste keuze hangt af van het inkomensprofiel van de belastingplichtige, de betaalde buitenlandse belastingen, de herkomst van het inkomen, de aangiftepositie en de toekomstplannen.
Voor veel werknemers in de VAE is er geen sprake van een algemene persoonlijke inkomstenbelasting die in mindering kan worden gebracht op de Amerikaanse federale inkomstenbelasting. Een door een werkgever betaalde vennootschapsbelasting telt niet mee voor de aftrek van buitenlandse inkomstenbelasting voor de werknemer. Evenmin zijn heffingen, toeslagen of indirecte belastingen per definitie aftrekbare inkomstenbelastingen voor Amerikaanse doeleinden.
Dat onderscheid is belangrijk voor leidinggevenden met een beloning die afkomstig is uit meerdere landen. Een belastingplichtige kan inkomsten uit dienstverband in de VAE hebben, ingehouden belasting van een eerder land en beleggingsinkomsten die onderworpen zijn aan buitenlandse bronbelasting. Elke categorie kan een aparte bronbepaling en verrekeningsanalyse vereisen. Het simpelweg toepassen van een verrekening omdat een betaling aan een buitenlandse overheid is gedaan, kan leiden tot een onjuiste aangifte.
Bankrekeningen in de VAE, FBAR en formulier 8938
Het rapporteren van buitenlandse rekeningen is een van de meest over het hoofd geziene onderdelen van de Amerikaanse belastingregels voor expats. Een belastingplichtige met een totaalbedrag van meer dan $ 10,000 aan buitenlandse financiële rekeningen gedurende het jaar, moet mogelijk een FBAR-formulier indienen, voorheen bekend als FinCEN Form 114. De drempel geldt voor het totaalbedrag, niet per rekening. Een betaalrekening, spaarrekening, effectenrekening, deposito met vaste looptijd en een rekening waarover de belastingplichtige tekenbevoegdheid heeft, kunnen samen een aangifteplicht creëren.
De FBAR is een aparte aangifte inkomstenbelasting. Deze moet doorgaans in april worden ingediend, met een automatische verlenging tot oktober. Een saldo van nul aan het einde van het jaar ontslaat u niet van de verplichting als het gecombineerde saldo, zelfs maar kortstondig, de drempel heeft overschreden.
Formulier 8938, het FATCA-rapportageformulier dat bij de federale belastingaangifte wordt gevoegd, kent andere drempelwaarden en heeft betrekking op specifieke buitenlandse financiële activa. Voor belastingplichtigen die in het buitenland wonen, ligt de drempelwaarde over het algemeen hoger dan de FBAR-drempel. Een ongehuwde belastingplichtige die in het buitenland woont, kan bijvoorbeeld aangifteplicht hebben wanneer de specifieke buitenlandse financiële activa aan het einde van het jaar meer dan $ 200,000 bedragen of op enig moment gedurende het jaar meer dan $ 300,000. Gehuwde belastingplichtigen die gezamenlijk aangifte doen, hebben over het algemeen hogere drempelwaarden.
Een rekening moet mogelijk op beide formulieren vermeld staan. De formulieren zijn niet uitwisselbaar en geen van beide vervangt de andere. Buitenlandse levensverzekeringsproducten, belangen in bepaalde buitenlandse entiteiten en beleggingsrekeningen moeten zorgvuldig worden beoordeeld, omdat de rapportageregels afhankelijk zijn van de specifieke omstandigheden.
Indieningsdata, verlengingen en de belastingdruk vanuit de staat
Belastingplichtigen wier fiscale woonplaats en verblijfplaats zich op de reguliere uiterste inleverdatum buiten de Verenigde Staten bevinden, krijgen over het algemeen automatisch twee maanden uitstel om hun federale belastingaangifte in te dienen. Dit uitstel verschuift de indieningstermijn, maar voorkomt niet dat er rente wordt berekend over onbetaalde belasting vanaf de reguliere uiterste inleverdatum in april. Een verder uitstel kan worden verkregen via formulier 4868, maar uitstel van indiening is geen uitstel van betaling.
De VAE kennen geen Amerikaans systeem voor inkomstenbelasting, maar een voormalige Amerikaanse staat van verblijf kan nog steeds van belang zijn. Staten zoals Californië, New York en Virginia kunnen hun eigen criteria voor woonplaats hanteren en nauwkeurig onderzoeken of een belastingplichtige daadwerkelijk zijn of haar woonplaats in die staat heeft beëindigd. Het behouden van een woning, een partner of gezinsleden ten laste, een kiezersregistratie, een rijbewijs of andere blijvende banden kunnen de beoordeling beïnvloeden. De status van expat op federaal niveau beëindigt niet automatisch de fiscale woonplaats in de staat.
Voor belastingplichtigen die aangiften hebben gemist, hangt de juiste aanpak af van de feiten. Te late aangiften, niet-ingediende FBAR-formulieren, niet-gerapporteerde buitenlandse entiteiten en onbetaalde belastingen moeten worden aangepakt door middel van een grondige compliance-controle. Het corrigeren van het probleem zonder eerst de volledige aangiftegeschiedenis in kaart te brengen, kan leiden tot inconsistente openbaarmakingen of het negeren van procedures die bedoeld zijn voor belastingplichtigen die geen opzet hebben.
Een gedisciplineerde aanpak van de naleving van Amerikaanse regelgeving in de VAE.
Een volledige aangifte begint met meer dan alleen een salarisstrook. Alle inkomsten moeten worden afgestemd, alle buitenlandse financiële rekeningen moeten worden geïdentificeerd, het eigenaarschap van entiteiten moet worden gecontroleerd, reisdagen moeten worden bevestigd en er moet worden beoordeeld of de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen, de buitenlandse belastingaftrek of beide van toepassing zijn. Voor internationaal mobiele werknemers zijn salarisadministratie, detacheringsbrieven, aandelenoverzichten en reiskalenders vaak net zo belangrijk als de bankafschriften aan het einde van het jaar.
De juiste aangiftepositie wordt zelden bepaald door één enkel feit, zoals het bezit van een verblijfsvergunning in de VAE of het ontvangen van salaris op een rekening in de VAE. Het wordt bepaald door de wisselwerking tussen het Amerikaanse staatsburgerschap of verblijfsrecht, fysieke aanwezigheid, inkomstensoort, buitenlandse belastingen, financiële rekeningen en voortdurende banden met de staat. Een zorgvuldige controle vóór de aangifte kan een routinematige jaarlijkse verplichting omzetten in een goed onderbouwde, langetermijnoplossing voor naleving van de belastingwetgeving.