Een verhuizing naar Sydney of Melbourne lijkt misschien eenvoudig vanuit het oogpunt van werk en immigratie, maar kan een stuk ingewikkelder worden zodra het eerste belastingjaar zich over twee landen uitstrekt. Dat is precies de reden waarom de inkomstenbelasting voor Amerikaanse expats die naar Australië verhuizen, vroegtijdig zorgvuldig gepland moet worden. De VS belasten hun burgers en houders van een green card nog steeds op hun wereldwijde inkomen, terwijl Australië u mogelijk vanaf de datum dat uw verhuizing volgens de Australische wetgeving definitief is, als ingezetene van Australië gaat belasten.
Die overlapping is waar de meeste fouten ontstaan. Mensen gaan ervan uit dat ze, door Australische belasting te betalen, ook geen Amerikaanse belasting meer hoeven te betalen, of ze vertrouwen te veel op de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen zonder te overwegen of de belastingkorting voor buitenlands inkomen een beter resultaat zou opleveren. Voor managers, aandeelhouders en internationaal mobiele gezinnen kunnen die aannames snel duur uitpakken.
Hoe werkt de Amerikaanse inkomstenbelasting voor Amerikaanse expats die naar Australië verhuizen?
Het uitgangspunt is eenvoudig, maar wordt vaak verkeerd begrepen. Als u een Amerikaans staatsburger bent, blijft u over het algemeen een Amerikaans belastingformulier 1040 indienen nadat u naar Australië bent verhuisd. Als u een groene kaart heeft, geldt dezelfde regel meestal, tenzij uw status formeel is opgegeven of anderszins is beëindigd voor belastingdoeleinden.
Australië hanteert een ander systeem. Uw belastingverplichting in Australië hangt grotendeels af van of u fiscaal ingezetene van Australië wordt en wanneer die status ingaat. In veel gevallen wordt iemand die naar Australië verhuist voor een vaste baan, een gezinsleven verplaatst en een duurzame aanwezigheid vestigt, vanaf of kort na aankomst als Australisch ingezetene beschouwd. Zodra dat het geval is, heft Australië over het algemeen ook belasting over het wereldwijde inkomen.
Het praktische gevolg is dubbele aangifte. Salaris, bonussen, beleggingsinkomsten en in sommige gevallen aandelencompensatie moeten mogelijk in beide aangiften worden opgenomen. De vraag is niet of beide landen in principe hetzelfde inkomen mogen belasten. De vraag is hoe vrijstellingsmechanismen, timingregels, bronbepalingsregels en verdragsbepalingen de uiteindelijke belastingdruk verlagen of verschuiven.
Je eerste jaar is meestal het moeilijkst.
Voor een Amerikaanse expat die naar Australië verhuist, is het eerste jaar vaak een jaar met meerdere facetten. Je ontvangt mogelijk een Amerikaans salaris vóór vertrek, een Australisch salaris na aankomst, verhuiskostenvergoedingen, huisvestingsondersteuning, pensioenregelingen en buitenlandse bankrekeningen die halverwege het jaar worden geopend.
Die eerste aangifte roept ook procedurele vragen op. Welke wisselkoersen moeten worden gebruikt? Wanneer zijn Australische bankrekeningen onderworpen aan Amerikaanse informatieverplichtingen? Voldoet uw werkgeversloonadministratie aan de fiscale behandelingseisen in beide landen? Als beperkte aandelen of opties pas na de verhuizing worden toegekend, welk land heeft dan het primaire recht om belasting te heffen over het inkomen dat is gekoppeld aan de werkdagen vóór en na de verhuizing?
Dit zijn geen uitzonderingen. Het zijn veelvoorkomende grensoverschrijdende problemen die zich doorgaans niet eenvoudig laten oplossen zonder gecoördineerde analyse.
Uitsluiting van buitenlands verdiend inkomen versus buitenlandse belastingkrediet
De meest voorkomende planningsvraag bij de Amerikaanse inkomstenbelasting voor expats die naar Australië verhuizen, is of ze gebruik moeten maken van de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen op formulier 2555 of van de belastingaftrek voor buitenlands verdiend inkomen op formulier 1116. Het antwoord hangt af van uw inkomensprofiel, het moment van verhuizing en de soorten inkomsten.
De vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen kan een beperkt bedrag aan buitenlands verdiend inkomen afschermen als u voldoet aan de bona fide verblijfstoets of de fysieke aanwezigheidstoets . Dit kan vooral nuttig zijn in jaren waarin de Australische belasting nog niet volledig is opgebouwd of waarin de vergoeding onder de vrijstellingsdrempel ligt. In sommige gevallen kan het ook een vrijstelling voor huisvesting mogelijk maken.
Maar Australië is geen land met lage belastingen. Voor veel professionals zijn de Australische inkomstenbelastingtarieven hoog genoeg dat de buitenlandse belastingaftrek een duurzamer instrument wordt. Een aftrek biedt vaak meer flexibiliteit, met name voor belastingplichtigen met een inkomen boven de vrijstellingsgrens, aanzienlijke bonussen, beleggingsinkomsten of de toekomstige behoefte om overtollige buitenlandse belastingaftrek te gebruiken.
Er is echter ook een afweging. Zodra u voor de uitzondering kiest, kan dit uw mogelijkheden om belastingkredieten te claimen op uitgesloten inkomsten beperken en mogelijk later inefficiënties veroorzaken. Daarom is het juiste antwoord zelden vanzelfsprekend. Een specialistische analyse moet beide benaderingen vergelijken en niet zomaar voor formulier 2555 kiezen omdat het bekend klinkt.
Het belastingverdrag tussen de VS en Australië is een hulpmiddel, maar vervangt de naleving van de belastingregels niet.
Het verdrag tussen de Verenigde Staten en Australië kan helpen bij het voorkomen van dubbele belasting en bepaalde kwesties met betrekking tot de woonplaats, maar het is geen algehele vrijstelling van de Amerikaanse belastingaangifteplicht. Amerikaanse burgers dienen over het algemeen nog steeds een volledige Amerikaanse belastingaangifte in, ondanks de bepalingen van het verdrag.
Het verdrag is vooral nuttig op specifieke gebieden. Het kan bijvoorbeeld van invloed zijn op de behandeling van bepaalde pensioenen, de wijze waarop beslissingen moeten worden genomen bij ongebruikelijke conflicten over verblijfplaats, en de manier waarop specifieke inkomenscategorieën worden bepaald of vrijgesteld. Een analyse van het verdrag kan ook relevant zijn wanneer een belastingplichtige geen Amerikaans staatsburger is, maar wel een groene kaart heeft en zijn verblijfsstatus wil laten vaststellen.
Desondanks is voorzichtigheid geboden bij het bepalen van verdragsposities. Sommige posities moeten worden openbaar gemaakt en sommige kunnen gevolgen hebben als ze conflicteren met andere onderdelen van uw Amerikaanse belastingdossier. Dit geldt met name voor houders van een groene kaart en voor belastingplichtigen met pensioen-, trust- of entiteitskwesties.
Complexiteiten rondom pensioenen en pensionering in Australië
Een van de meest complexe aspecten voor een Amerikaanse belastingbetaler in Australië is het pensioenstelsel. Veel Amerikanen gaan ervan uit dat het Australische pensioenstelsel hetzelfde werkt als een gekwalificeerd pensioenplan in de VS. Die aanname kan gevaarlijk zijn.
De Amerikaanse belastingheffing op pensioen is niet altijd even intuïtief en kan afhangen van de opzet van het plan, de bijdragestructuur, de opbrengsten en of een verdragsbepaling van toepassing is. Werkgeversbijdragen, werknemersbijdragen en interne groei worden mogelijk niet allemaal op dezelfde manier behandeld in de VS. In sommige gevallen kan de in Australië beschikbare inkomensuitstelregeling niet zonder meer worden overgenomen in de Amerikaanse belastingaangifte.
Dit is een belangrijke reden om vroegtijdig met pensioenplanning te beginnen, in plaats van pas na een aantal jaren van vermogensgroei. Wanneer rapportagefouten zich opstapelen, wordt het corrigeren ervan steeds lastiger.
FBAR- en FATCA-rapportage na de verhuizing
Verhuizen naar Australië betekent vaak het openen van lokale bankrekeningen, pensioenrekeningen, effectenrekeningen en soms gezamenlijke rekeningen met een partner. Deze rekeningen kunnen leiden tot rapportageverplichtingen aan de VS, zelfs als er geen extra Amerikaanse belasting verschuldigd is.
De FBAR, die apart van de belastingaangifte moet worden ingediend, is vereist wanneer de totale waarde van buitenlandse financiële rekeningen gedurende het jaar de toepasselijke drempel overschrijdt. Formulier 8938 onder FATCA kan ook van toepassing zijn, afhankelijk van de aangiftepositie en de waarde van de activa. Deze aangiften dienen verschillende doelen en de ene vervangt de andere niet.
Dit is waar belastingplichtigen die verder aan hun verplichtingen voldoen, in de problemen komen. Ze dienen hun formulier 1040 in, claimen een vrijstelling of belastingkrediet en gaan ervan uit dat ze daarmee klaar zijn. Ondertussen hebben ze de verplichte informatieverstrekking volledig over het hoofd gezien. De boetes op dit gebied kunnen hoog oplopen, dus administratieve naleving is net zo belangrijk als de berekening van de inkomstenbelasting.
Aandelencompensatie, bonussen en wervingsvraagstukken
Als u een leidinggevende, technologiemedewerker of mobiele professional bent met aandelencompensatie, vereist uw verhuizing naar Australië een tijdlijnbeoordeling. Beperkte aandelen, aandelenopties, tekenbonussen en uitgestelde bonussen worden vaak verkregen over een dienstperiode die zich over meerdere landen uitstrekt.
Dat betekent dat het inkomen deels uit de VS en deels uit het buitenland kan komen, of in verschillende jaren door elk land kan worden belast. De loonheffing komt mogelijk niet overeen met de feitelijke verdragsbepaling of bronbepaling. Een discrepantie kan tijdelijk, en soms permanent, leiden tot dubbele belastingheffing als dit niet correct wordt verwerkt in de aangifte.
Dit is ook waar samenwerking met werkgevers van pas komt. Beleid gericht op het compenseren van belastingschommelingen, schaduwloonadministratie en ondersteuning bij detachering kunnen uw resultaat aanzienlijk verbeteren.
Wat te doen voor en na aankomst
Bekijk vóór de verhuizing de beloningsstructuur, de opbouw van pensioenrechten, de bankregelingen en de verwachte timing van uw Australische verblijfsvergunning. Stel indien mogelijk een model op voor uw Amerikaanse en Australische belastingpositie in het eerste jaar, vóór vertrek. Dat is het moment waarop planning nog steeds van belang is.
Houd na aankomst nauwkeurige gegevens bij van uw reisdagen, geopende rekeningen, belastingbetalingen en loonstroken. Wacht niet tot het belastingseizoen om uw verblijfsdata te herzien of grensoverschrijdende inkomsten toe te wijzen. Tegen die tijd zijn veel van de beste planningsmogelijkheden al verkeken.
Voor belastingplichtigen met een hoog inkomen, ondernemers en families met buitenlands vermogen is dit doorgaans geen standaard belastingaangifte. Het is een gecoördineerd project dat wereldwijde mobiliteit en naleving van de regelgeving omvat. Bedrijven zoals Protax Consulting benaderen het doorgaans op die manier, omdat de technische aspecten veel verder reiken dan één formulier of één indieningstermijn.
Een verhuizing naar Australië kan professioneel lonend en financieel verstandig zijn, maar de fiscale kant werkt het beste als deze wordt aangepakt voordat kleine rapportagefouten later uitgroeien tot grote correctieprojecten.