Introductie
Een Amerikaans staatsburger die naar het buitenland verhuist, zal zeker kennis willen maken met de Amerikaanse belastingvoordelen voor expats die ze kunnen ontvangen als gevolg van een belastingverdrag tussen de VS en hun gastland. De VS hebben belastingverdragen ondertekend met meer dan 60 landen, die elk hun eigen unieke en complexe bepalingen en doelstellingen hebben. Het primaire doel van belastingverdragen is het elimineren of verminderen van dubbele belasting van Amerikaanse staatsburgers en/of houders van een groene kaart die in het buitenland wonen en die ook de Amerikaanse expatbelasting betalen. De verdragen dragen ook bij aan het terugdringen van belastingontduiking. Dit wordt bereikt door aan te geven in welk land bepaalde soorten inkomsten worden belast, door bepaalde kredieten en/of aftrekposten aan te bieden en burgers te laten profiteren van verlaagde belastingtarieven. Elk verdrag heeft zijn eigen vereisten voor kwalificatie en zal variëren op basis van ingezetenschap, nationaliteit en reden om naar het buitenland te reizen.
Inkomsten persoonlijke diensten
Veel belastingverdragen met populaire landen voorzien in de vrijstelling van inkomsten uit "persoonlijke diensten" van de belastingheffing in het gastland. Elk verdrag is anders en heeft zijn eigen bepalingen met betrekking tot het type inkomsten uit persoonlijke diensten, de duur van het verblijf in het gastland en het totale bedrag van de vergoeding. "Onafhankelijke" persoonlijke diensten zijn diensten die worden verricht als zelfstandige of freelancer. "Afhankelijke" persoonlijke diensten zijn diensten die worden verricht voor een buitenlandse werkgever. De meeste belastingverdragen vereisen dat de Amerikaanse burger niet langer dan 183 dagen in het buitenland verblijft. Er zijn echter ook verdragen die een kortere termijn hanteren. Verdragen met dit soort bepalingen zijn onder andere die met Australië , Canada, Duitsland , Ierland en het Verenigd Koninkrijk . Voor een volledige lijst van landen en de bijbehorende bepalingen kunt u IRS-publicatie 901 raadplegen en zien hoe belastingverdragen van invloed zijn op de Amerikaanse belastingaangifte voor expats. Er is geen verdrag dat u vrijstelt van het indienen van de Amerikaanse belastingaangifte voor expats.
Belastingbesparingsclausule
Hoewel belastingverdragen zijn ontworpen om dubbele belastingheffing uit te sluiten, zijn ze niet bedoeld om een Amerikaans staatsburger te helpen besparen op zijn Amerikaanse expatbelasting, terwijl hij anders mogelijk aansprakelijk zou zijn geweest. Om deze reden bevatten bijna alle belastingverdragen die de VS heeft onderhandeld een 'belastingbesparingsclausule' (ook wel 'besparingsclausule' genoemd). Deze clausule stelt de VS in staat zich het recht voor te behouden om hun burgers te belasten met de Amerikaanse expatriate tax alsof het verdrag niet van kracht is. Dit is een verzekering voor de Amerikaanse regering dat haar burgers niet zullen profiteren van een belastingverdrag om hun Amerikaanse expatbelastingen te verlagen. De VS heeft uitzonderingen gemaakt op deze clausule voor studenten, docenten, onderzoekers en stagiairs.
Studenten, Docenten Onderzoekers & Stagiairs
Als je als student, docent, onderzoeker of stagiair voor een tijdelijke periode naar het buitenland reist, zullen veel belastingverdragen voorzien in vrijstelling van belasting in het gastland. Hiermee bent u niet beschermd tegen de Amerikaanse expatriate tax, maar kunt u wel besparen op lokale belastingen. Elk verdrag heeft zijn eigen beperking van de tijdsduur in het buitenland en het doel van reizen naar het buitenland. Studenten en stagiairs mogen gemiddeld vier tot vijf jaar in het buitenland verblijven. Docenten en onderzoekers mogen doorgaans maar twee tot drie jaar in het buitenland zijn. De vrijstelling is van toepassing op inkomsten die zij ontvangen als gevolg van hun studie-, onderwijs-, opleidings- of onderzoeksopdracht. Zodra u de beperking van de verblijfsduur in het buitenland overschrijdt, wordt u doorgaans beschouwd als inwoner van het vreemde gastland en komt u niet meer in aanmerking voor de voordelen van het belastingverdrag.
Het is belangrijk op te merken dat als u verhuist naar een land waarvan het belastingverdrag geen specifieke bepaling heeft voor studenten, docenten, onderzoekers of stagiairs, er een uitsluiting van inkomsten uit persoonlijke diensten (hierboven vermeld) kan zijn waarvoor u in plaats daarvan in aanmerking komt.
Dividenden, rente en royalty's
Wanneer een belegger besluit om in buitenlandse markten te beleggen, moet hij mogelijk belasting betalen in het gastland van de buitenlandse onderneming. Omdat zij ook de Amerikaanse expatriate tax betalen, worden zij dubbel belast. Dit schrikt investeringen in buitenlandse markten af en leidt tot een belemmering voor internationale handel. Als gevolg daarvan bevatten de meeste belastingverdragen bepalingen voor verlaagde bronbelasting op dividend-, rente- en royaltytransacties.
De meeste landen hebben een wettelijk inhoudingspercentage op dividenduitkeringen, ongeacht of deze worden uitgekeerd aan ingezetenen of niet-ingezetenen. Bovendien betekent de Amerikaanse expatbelasting dat Amerikaanse staatsburgers worden belast op hun wereldwijde inkomen. Dit omvat dividenden en andere inkomsten uit beleggingen. Daarom is het waarschijnlijk dat een Amerikaans staatsburger die buitenlandse dividenden ontvangt, belasting zal betalen aan het buitenland wanneer de dividenden worden uitgekeerd, en vervolgens opnieuw belasting zal betalen aan de VS voor de Amerikaanse expatbelasting. Belastingverdragen voorzien echter over het algemeen in een verlaagd wettelijk inhoudingspercentage op dividenden die door buitenlandse bedrijven aan Amerikaanse staatsburgers worden betaald. Elk belastingverdrag zal zijn eigen bepaling bevatten over het in aanmerking komen voor het verlaagde inhoudingstarief. Sommige verdragen bepalen bijvoorbeeld dat het eigendom direct moet zijn, of dat de aandeelhouder de aandelen voor een minimale tijd in bezit moet hebben gehad. Ook zullen Amerikaanse staatsburgers die buitenlandse belastingen op hun dividenden moeten betalen over het algemeen in aanmerking komen voor een buitenlands belastingkrediet op de Amerikaanse expatbelasting.
Net als bij dividenden, vereisen de meest populaire vormen van rentebetalingen ook een wettelijke bronbelasting voorafgaand aan de uitkering. Belastingverdragen tussen de VS en verschillende andere landen bepalen dat deze bronheffingen worden verlaagd. Daarnaast voorzien tal van belastingverdragen in de vrijstelling van belasting over ontvangen rente van diverse overheids- en politieke organisaties.
Relevant voor uitvoerende kunstenaars die de wereld rondreizen om werk uit te voeren, zullen veel belastingverdragen bepalen wat een royaltybetaling is en welke inhoudingstarieven van toepassing zijn. Er zullen verschillende vastgestelde tarieven zijn op basis van het type royaltybetaling. Het is bijvoorbeeld gebruikelijk dat royalty's op handelsmerken tegen hogere tarieven worden belast dan patentroyalty's.
Ontbreken van een belastingverdrag
Als er geen belastingverdrag is tussen de VS en het gastland van een Amerikaans staatsburger, blijft hij of zij normaal belast met de Amerikaanse expatbelasting. Dit betekent dat belastingplichtigen die meer verdienen dan het bedrag dat onder de uitsluiting van buitenlandse arbeidsinkomsten valt, of die een belastingschuld hebben die groter is dan de buitenlandse heffingskorting, zullen worden onderworpen aan dubbele belastingheffing. Het is belangrijk voor expats om voorafgaand aan hun reis een belastingadviseur te raadplegen om hun uiteindelijke Amerikaanse expatriate belastingimpact te bepalen.
Toekomstige belastingverdragen
Hoewel de VS momenteel verdragen heeft met meer dan 60 landen, werkt de Amerikaanse Senaat voortdurend aan de uitbreiding van dit netwerk door nieuwe verdragen met landen te ontwikkelen. Belastingverdragen zijn bedoeld om de communicatie tussen landen te verbeteren en belastingontduiking te verminderen. Het proces om over een belastingverdrag te onderhandelen duurt van begin tot eind gemiddeld vijf jaar. Omdat de Amerikaanse regering zich blijft concentreren op internationale activiteiten, is de verwachting dat de Senaat in de nabije toekomst verdragsonderhandelingen zal beginnen met veel nieuwe landen.