Wat de belastingaanslag voor particulieren betekent

HR 1, bekend als de Tax Cuts and Jobs Act, die beide huizen van het Congres op 20 december hebben aangenomen vanaf 2018, zal de belastingheffing van individuen vanaf belastingjaar 2018 aanzienlijk wijzigen. Het volgende artikel geeft een uitstekende samenvatting weer van deze nieuwe veranderingen en hoe ze u zullen beïnvloeden.

Wat de belastinghervormingswet betekent voor particulieren:

December 17, 2017
bijgewerkt: December 20, 2017

HR 1, bekend als de Tax Cuts and Jobs Act, die beide huizen van het Congres op 20 december hebben aangenomen, bevat een groot aantal bepalingen die van invloed zijn op individuele belastingbetalers. Om de kosten van het wetsvoorstel echter binnen de begrotingsregels van de Senaat te houden, vervallen alle wijzigingen die van invloed zijn op individuen na 2025. Op dat moment, als er geen toekomstig Congres optreedt om de voorziening van HR 1 te verlengen, zouden de individuele belastingbepalingen vervallen en de belastingwet zou terugkeren naar de huidige staat.

Hieronder een overzicht van veel bepalingen in het wetsvoorstel die gevolgen hebben voor individuen.

BELASTINGTARIEVEN

Voor belastingjaren 2018 tot en met 2025 gelden voor individuele belastingplichtigen de volgende tarieven:

Alleenstaande belastingplichtigen

Hoofden van huishoudens

Gehuwde belastingbetalers die gezamenlijke aangiften indienen en langstlevende echtgenoten

Gehuwde belastingbetalers dienen apart aangifte te doen

Nalatenschappen en trusts

Voor bepaalde kinderen met een onverdiend inkomen gelden speciale beugels.

Het systeem voor het belasten van vermogenswinsten en gekwalificeerde dividenden is onder de wet niet gewijzigd, behalve dat de inkomensniveaus waarop de tarieven van 15% en 20% van toepassing zijn, zijn gewijzigd (en na 2018 zullen worden aangepast voor inflatie). Voor 2018 begint het tarief van 15% bij $ 77,200 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen, $ 51,700 voor gezinshoofden en $ 38,600 voor andere personen. Het tarief van 20% begint bij $ 479,000 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen, $ 452,400 voor gezinshoofden en $ 425,800 voor andere personen.

Standaardaftrek: De wet verhoogde de standaardaftrek voor individuele belastingbetalers tot en met 2025 naar $ 24,000 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk aangifte doen, $ 18,000 voor hoofden van huishoudens en $ 12,000 voor alle andere personen. De extra standaardaftrek voor ouderen en blinden bleef ongewijzigd.

Persoonlijke vrijstellingen: De wet heeft alle persoonlijke vrijstellingen tot en met 2025 afgeschaft. De inhoudingsregels zullen worden aangepast om rekening te houden met het feit dat individuen geen persoonlijke vrijstellingen meer kunnen claimen.

Doorlopende inkomensaftrek

Voor belastingjaren na 2017 en vóór 2026 mogen individuen 20% van het "gekwalificeerde bedrijfsinkomen" aftrekken van een partnerschap, S-corporatie of eenmanszaak, evenals 20% van de gekwalificeerde Real Estate Investment Trust (REIT) dividenden, gekwalificeerde coöperatieve dividenden en gekwalificeerde inkomsten uit beursgenoteerde vennootschappen. (Voor bepaalde land- of tuinbouwcoöperaties zouden speciale regels gelden.)

Er wordt gefaseerd een beperking van de aftrek ingevoerd op basis van W-2-loon boven een drempelbedrag van het belastbaar inkomen. De aftrek is niet toegestaan ​​voor bepaalde dienstverlenende beroepen of bedrijven met een inkomen boven een drempel.

Voor deze doeleinden betekent "gekwalificeerd bedrijfsinkomen" het nettobedrag van gekwalificeerde inkomensbestanddelen, winst, aftrek en verlies met betrekking tot de gekwalificeerde handel of onderneming van de belastingbetaler. Deze artikelen moeten daadwerkelijk verband houden met het uitoefenen van een handel of bedrijf binnen de Verenigde Staten. Ze omvatten niet gespecificeerde investeringsgerelateerde inkomsten, aftrekposten of verliezen.

"Gekwalificeerd bedrijfsinkomen" omvat niet de redelijke vergoeding van een aandeelhouder van een S-corporatie, gegarandeerde betalingen of - voor zover voorzien in de regelgeving - betalingen aan een partner die handelt in een andere hoedanigheid dan zijn of haar hoedanigheid van partner.

"Gespecificeerde dienstverlenende beroepen of bedrijven" omvatten elk vak of bedrijf op het gebied van boekhouding, gezondheid, recht, advies, atletiek, financiële diensten, makelaarsdiensten of elk bedrijf waar het belangrijkste bezit van het bedrijf de reputatie of vaardigheid is van een of meer van zijn medewerkers.

De uitsluiting van de definitie van een gekwalificeerd bedrijf voor bepaalde dienstverlenende beroepen of bedrijven vervalt voor een belastingbetaler met een belastbaar inkomen van meer dan $ 157,500, of $ 315,000 in het geval van een gezamenlijk rendement.

Voor elk gekwalificeerd beroep of bedrijf mag de belastingbetaler 20% van het gekwalificeerd bedrijfsinkomen voor dat beroep of bedrijf aftrekken. In het algemeen is de aftrek beperkt tot 50% van het W-2-loon betaald met betrekking tot de onderneming. Als alternatief kunnen kapitaalintensieve bedrijven een hogere uitkering krijgen op grond van een regel die rekening houdt met 25% van het betaalde loon plus een deel van de basis van het bedrijf in de materiële activa. Als het inkomen van de belastingbetaler echter onder het drempelbedrag ligt, is het aftrekbare bedrag voor elke gekwalificeerde handel of onderneming gelijk aan 20% van de gekwalificeerde zakelijke inkomsten voor elke respectieve handel of onderneming.

Kinderbelastingskrediet

De wet verhoogde het bedrag van de belastingvermindering voor kinderen tot $ 2,000 per in aanmerking komend kind. Het maximale terugbetaalbare bedrag van het tegoed is $ 1,400. De wet creëerde ook een nieuw niet-restitueerbaar tegoed van $ 500 voor in aanmerking komende personen ten laste die geen in aanmerking komende kinderen zijn. De drempel waarbij het krediet begint af te lopen, werd verhoogd tot $ 400,000 voor gehuwde belastingbetalers die een gezamenlijke aangifte indienen en $ 200,000 voor andere belastingbetalers.

Overige tegoeden voor particulieren

De House-versie van het wetsvoorstel zou verschillende credits hebben ingetrokken die in de definitieve versie van de wet zijn behouden. Deze omvatten:

• De seconde. 22 krediet voor ouderen en blijvend arbeidsongeschikten;
• De seconde. 30D-tegoed voor plug-in motorvoertuigen met elektrische aandrijving; En
• De seconde. 25 krediet voor rente op bepaalde huishypotheken.

De door de House Bill voorgestelde wijzigingen van de Amerikaanse opportunity tax credit en de lifetime learning credit haalden ook de definitieve akte niet.

Onderwijsvoorzieningen

De wet wijzigt Sec. 529 is van plan om niet meer dan $ 10,000 aan onkosten te verdelen voor collegegeld dat tijdens het belastingjaar op een basis- of middelbare school is gemaakt. Deze beperking geldt per leerling in plaats van per account.

De wet wijzigde de uitsluiting van kwijtingen voor studieleningen van het bruto-inkomen door bepaalde kwijtingen wegens overlijden of invaliditeit in de uitsluiting op te nemen.

De bepalingen van het wetsvoorstel tot intrekking van de renteaftrek voor studieleningen en de aftrek voor gekwalificeerd collegegeld en aanverwante uitgaven werden niet behouden in de slotakte.

De door de House Bill voorgestelde intrekking van de uitsluiting voor rente op Series EE-spaarobligaties die worden gebruikt voor gekwalificeerde uitgaven voor hoger onderwijs en de intrekking van de uitsluiting voor educatieve hulpprogramma's kwamen ook niet voor in de slotakte.

Gespecificeerde inhoudingen

De wet heeft de algehele beperking van gespecificeerde aftrekposten tot 2025 ingetrokken.

Hypotheekrente: De aftrekpost voor hypotheekrente is gewijzigd, waardoor de limiet voor de aankoopschuld is verlaagd naar $750,000 (van de oude limiet van $1 miljoen).

Een belastingplichtige die vóór 15 december 2017 een bindend schriftelijk contract is aangegaan om de aankoop van een hoofdverblijf vóór 1 januari 2018 af te ronden, en die woning vóór 1 april 2018 koopt, wordt geacht een aankoop te hebben gedaan schulden vóór 15 december 2017, onder deze bepaling, wat betekent dat hij of zij de eerdere wettelijke limiet van $ 1 miljoen zal krijgen.

Hypothecaire leningen: De aftrek van hypotheekrente op hypothecaire leningen is tot en met 2025 afgeschaft.

Staats- en lokale belastingen: Volgens de wet mogen particulieren tot $10,000 (of $5,000 voor gehuwde belastingplichtigen die apart aangifte doen) aan staats- en lokale inkomsten- of onroerendgoedbelastingen aftrekken.

Het conferentieverslag over het wetsvoorstel specificeert dat belastingbetalers in 2017 geen aftrek kunnen nemen voor vooruitbetaalde inkomstenbelastingen voor 2018.

Schade door calamiteiten: Volgens de wet kunnen belastingplichtigen schade door calamiteiten alleen aftrekken als de schade het gevolg is van een door de president uitgeroepen ramp.

Gokverliezen: De wet verduidelijkte dat de term 'verliezen uit goktransacties' in artikel 165(d) elke anderszins toelaatbare aftrekpost omvat die is ontstaan ​​bij het uitvoeren van een goktransactie. Dit is, volgens het conferentieverslag, bedoeld om te verduidelijken dat de beperking van verliezen uit goktransacties niet alleen van toepassing is op de werkelijke kosten van de weddenschappen, maar ook op andere uitgaven die de belastingplichtige heeft gemaakt in verband met zijn of haar gokactiviteiten.

Liefdadigheidsbijdragen: De wet verhoogde de inkomensafhankelijke percentagegrens voor contante liefdadigheidsbijdragen aan openbare goede doelen tot 60%. Ook werd de aftrek voor betalingen voor zitplaatsrechten bij sportevenementen van universiteiten ontzegd. Ten slotte werd de wettelijke bepaling ingetrokken die een uitzondering bood op de vereiste van een schriftelijke bevestiging bij bepaalde bijdragen die op de aangifte van de ontvangende organisatie werden vermeld – een eerdere wetsbepaling die nooit in werking was getreden omdat er nooit regelgeving voor was uitgevaardigd.

Diverse aftrekposten: Alle diverse aftrekposten die onder de huidige wetgeving onderworpen zijn aan de 2%-drempel, worden door deze wet tot en met 2025 afgeschaft.

Medische kosten: De wet verlaagde de drempel voor de aftrek van medische kosten naar 7.5% van het gecorrigeerde bruto-inkomen voor 2017 en 2018.

Overige voorzieningen voor particulieren

Partneralimentatie: Voor elke echtscheidings- of scheidingsovereenkomst die na 31 december 2018 is gesloten, bepaalt de wet dat partneralimentatie en onderhoudsbetalingen niet aftrekbaar zijn voor de betalende partner. De bepalingen die inhielden dat deze betalingen door de ontvangende partner als inkomen moesten worden opgenomen, zijn ingetrokken.

Verhuiskosten: De aftrek van verhuiskosten is tot en met 2025 afgeschaft, met uitzondering van leden van de strijdkrachten in actieve dienst die verhuizen op grond van een militair bevel en in verband met een permanente overplaatsing.

Archer MSA's: Het wetsvoorstel van het Huis van Afgevaardigden zou de aftrek voor bijdragen aan Archer medische spaarrekeningen (MSA's) hebben afgeschaft; deze bepaling is niet in de uiteindelijke wet opgenomen.

Leskosten van docenten: De definitieve wetgeving heeft niets veranderd aan de mogelijkheid om een ​​bedrag van $250 af te trekken van de kosten die docenten maken voor professionele ontwikkeling of de aanschaf van lesmateriaal.

Uitzondering voor vergoedingen voor woon-werkverkeer per fiets: De wet heeft de uitzondering op het bruto-inkomen of loon voor gekwalificeerde kosten voor woon-werkverkeer per fiets tot en met 2025 ingetrokken.

Verkoop van een hoofdverblijf: De wet heeft de bestaande regels met betrekking tot de vrijstelling van winst uit de verkoop van een hoofdverblijf niet gewijzigd.

Vergoeding van verhuiskosten: De wet heeft de vrijstelling van bruto-inkomen en loon voor gekwalificeerde verhuiskostenvergoedingen tot en met 2025 ingetrokken, behalve in het geval van een militair in actieve dienst die verhuist op bevel van het leger.

Herclassificatie van IRA-bijdragen: De wet sluit conversiebijdragen aan Roth IRA's uit van de regel die het mogelijk maakt om IRA-bijdragen aan het ene type IRA te herclassificeren als een bijdrage aan het andere type IRA. Dit is bedoeld om te voorkomen dat belastingplichtigen herclassificatie gebruiken om een ​​Roth-conversie ongedaan te maken.

Vermogens-, schenkings- en generatie-overslaande overdrachtsbelastingen

De wet verdubbelt de vrijstelling van erfbelasting en schenkingsrechten voor nalatenschappen van overleden overledenen en schenkingen die zijn gedaan na 31 december 2017 en vóór 1 januari 2026. Het basisuitsluitingsbedrag in Sec. 2010(c)(3) steeg van $5 miljoen naar $10 miljoen en zal worden geïndexeerd voor inflatie na 2011.

Individuele AMT

Hoewel de House-versie van het wetsvoorstel de alternatieve minimumbelasting (AMT) voor individuen zou hebben ingetrokken, behield de definitieve wet de belasting, maar verhoogde de vrijstelling.

Voor belastingjaren die beginnen na 31 december 2017 en beginnen vóór 1 januari 2026, wordt het bedrag van de AMT-vrijstelling verhoogd tot $ 109,400 voor gehuwde belastingbetalers die een gezamenlijke aangifte indienen (de helft van dit bedrag voor gehuwde belastingplichtigen die een afzonderlijke aangifte indienen) en $ 70,300 voor alle andere belastingbetalers (anders dan landgoederen en trusts). De uitfaseringsdrempels worden verhoogd tot $ 1 miljoen voor gehuwde belastingbetalers die een gezamenlijke aangifte indienen en $ 500,000 voor alle andere belastingbetalers (behalve landgoederen en trusts). De vrijstellings- en drempelbedragen worden geïndexeerd voor inflatie.

Individueel mandaat

De wet reduceert tot nul het bedrag van de boete onder Sec. 5000A, opgelegd aan belastingbetalers die geen ziektekostenverzekering krijgen die ten minste een minimale essentiële dekking biedt, van kracht na 2018.