Aftrek onderwijzers niet langer te laat

Aftrek onderwijzers niet langer te laat

Door John W. McKinley, CPA, CGMA, JD, LL.M. en Do Yoon (Harold) Kim

1 juli 2016

De aftrek boven de lijn voor bepaalde klasuitgaven van leraren in het basis- en secundair onderwijs werd in 62 toegevoegd aan de Code (Sec. 2(a)(2002)(D)) als een tijdelijke voorziening en werd zes keer verlengd als een "extender". ” item - telkens met terugwerkende kracht - totdat de Protecting Americans From Tax Hikes (PATH) Act van 2015 (onderdeel van de Consolidated Appropriations Act, 2016, PL 114-113) het permanent maakte voor belastingjaren 2015 en volgende. Voor belastingjaren 2016 en volgende breidde de PATH-wet ook de aftrek uit om uitgaven voor professionele ontwikkeling te dekken en indexeerde het maximumbedrag van $ 250 voor inflatie. Zo kunnen gekwalificeerde opvoeders nu elk jaar op de aftrek rekenen en er mogelijk een groter voordeel uit halen dan voorheen.

GEKWALIFICEERDE UITGAVEN

De aftrek is voor anderszins toegestane handels- of zakelijke uitgaven die zijn betaald of gemaakt door een in aanmerking komende docent in verband met boeken, benodigdheden, computerapparatuur (inclusief gerelateerde software en services) en ander aanvullend materiaal dat door de in aanmerking komende docent in de klas wordt gebruikt. Niet-atletische benodigdheden die worden gebruikt in een gezondheids- of lichamelijke opvoedingsles of kosten in verband met thuisonderwijs worden niet beschouwd als gekwalificeerde uitgaven (Sec. 62(a)(2)(D)(ii) en IRS-publicatie 529,Diverse inhoudingen).

sec. 62(a)(2)(D)(i) is ook nieuw toegevoegd om uitgaven te dekken die zijn betaald of gemaakt als gevolg van de deelname van de belastingbetaler aan professionele ontwikkelingscursussen die verband houden met "het curriculum waarin de opvoeder instructie geeft of aan de studenten voor die de opvoeder instructie geeft.” Uitgaven die zijn gemaakt om te voldoen aan de minimumvereisten van de huidige baan van de opvoeder of om in aanmerking te komen voor een nieuw beroep, zijn mogelijk niet aftrekbaar (zie IRS-publicatie 970, Fiscale voordelen voor het onderwijs).

De IRS beveelt verder aan dat docenten alle bonnen en andere documentatie bewaren om hun gekwalificeerde uitgaven te onderbouwen (nieuwsbericht IR-2007-158).

IN AANMERKING KOMENDE ONDERWIJS

Een in aanmerking komende opvoeder moet een kleuterschool tot en met de 12e klas zijn "leraar, instructeur, adviseur, directeur of assistent" in een openbare of particuliere basis- of middelbare school, zoals gedefinieerd door de toepasselijke staatswet (Sec. 62(d)(1)) . Gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen en beide in aanmerking komende opvoeders zijn, kunnen elk aanspraak maken op de maximale aftrek (dwz niet meer dan $ 250 per echtgenoot).

Een belastingbetaler moet ook een in aanmerking komende opvoeder zijn gedurende een schooljaar gedurende ten minste 900 uur (Sec. 62(d)(1)(A)). Het ontbreekt echter aan richtlijnen voor het afstemmen van het schooljaar op het belastingjaar in bepaalde situaties. Zo is het onduidelijk of de 900 uur zomerlessen kunnen bevatten, die over het algemeen niet als onderdeel van een schooljaar worden beschouwd. Bovendien hebben veel scholen geen traditioneel schooljaar, maar volgen ze het hele jaar door een aanwezigheidsplan.

Het is ook niet duidelijk dat anderszins in aanmerking komende docenten de aftrek kunnen gebruiken in het jaar dat ze beginnen met lesgeven, maar op 900 december nog geen 31 uur hebben gewerkt (zoals waarschijnlijk zou zijn voor een leraar die aan het begin van het schooljaar in augustus of september), zelfs als ze verwachten aan het einde van het schooljaar aan de vereiste te voldoen.

DE AFTREK BEREKENEN

De aftrek voor onderwijskosten is alleen toegestaan ​​voor zover deze hoger is dan het bedrag van de uitsluitbare US Series EE en I spaarobligatierente van formulier 8815, Uitsluiting van rente van Series EE en I US Savings Bonds uitgegeven na 1989; niet-belastbare inkomsten uit gekwalificeerde staatscollegegeldprogramma's; en niet-belastbare inkomsten van Coverdell-onderwijsspaarrekeningen (Sec. 62(d)(2); IRS-publicatie 529). Het bedrag wordt verminderd met eventuele werkgeversvergoedingen die niet aan de belastingbetaler zijn gemeld op formulier W-2 (Box 1).

Alle niet-vergoede onderwijsuitgaven die het plafond van $ 250 overschrijden, kunnen worden geclaimd als diverse gespecificeerde inhoudingen die onderhevig zijn aan de 2% van het aangepaste bruto-inkomen (AGI) -vloer, maar ze zijn een aanpassing bij het berekenen van alternatieve minimumbelasting.

Opvoeders van wie de niet-vergoede uitgaven voor opvoeders de maximaal toegestane aftrek boven de lijn voor het belastingjaar overschrijden, kunnen overwegen om een ​​liefdadigheidsbijdrage te leveren aan hun school onder Sec. 170 om de 2%-van-AGI-vloer voor diverse gespecificeerde inhoudingen te vermijden. Echter, zoals bij diverse gespecificeerde inhoudingen, hangt elk voordeel van deze optie af van het feit dat de belastingbetaler gespecificeerde inhoudingen claimt in plaats van de standaard aftrek, en de belastingbetaler zal moeten voldoen aan de Sec. 170 onderbouwingseisen.

Ondanks dergelijke zorgen en overwegingen, is de aftrek van onkosten voor leraren vaak een snelle en effectieve manier om een ​​belastingvoordeel te realiseren uit de contante uitgaven die veel leraren doen, een die de AGI vermindert en dus op zijn minst een klein voordeel biedt met betrekking tot uitfasering. en andere AGI-afhankelijke berekeningen. Bovendien, nu de PATH-wet de aftrek permanent heeft gemaakt, kunnen in aanmerking komende docenten hun kwalificerende onkostendocumentatie gedurende elk schooljaar bewaren, wetende dat de moeite niet voor niets zal zijn geweest.

John W. McKinley (jwm336@cornell.edu) is docent boekhouding en belastingheffing aan de Cornell University in Ithaca, NY, waar Doe Yoon (Harold) Kim (dk472@cornell.edu) is een student en CPA-kandidaat.

– Zie meer op: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jul/tax-deductions-for-teachers.html?utm_source=mnl:taxinsider&utm_medium=email&utm_campaign=28Jul2016#sthash.I2QCyoBx.dpuf

Categorieën

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van