Vergoeding voor fiscale gevolgen van reisonderbrekingen door COVID-19

In het licht van de Covoid-19-epidemie heeft de IRS de Revenue Procedure (Rev Proc) 2020-20 en 2020-27 vrijgegeven. Rev Proc 2020-20 is van invloed op buitenlanders die in de VS wonen en werken en Rev Proc 2020-27 is van invloed op Amerikaanse personen die buiten de VS wonen en werken

Rev Proc 2020-20 staat buitenlanders die vastzitten in de Verenigde Staten als gevolg van Covid-19 toe om vrijstelling te claimen onder IRC Sec 7701(b)(3)(D)(ii) en sectie 301.7701(b)-3(c) en zal tot 60 opeenvolgende dagen tussen 1 februari en 1 april 2020 van aanwezigheid in de VS onder de SPT IRC Sec 7701(b)(3) veronderstellen als vrijgestelde dagen van personen met een medische aandoening of verdragsvoordelen volgens het artikel Afhankelijke persoonlijke diensten . In aanmerking komende personen moeten indien anders vereist formulier 1040NR indienen met formulier 8843, waar 2020-20 speciale formulering van formulier 8843 voorschrijft.

Verdere Rev Proc 2020-27 beroept zich op IRC Sec 911(d)(4) - Waiver of Time Requirements - met betrekking tot de PPT- en BFR-tests die de Covid-19-epidemie beschouwen als ongunstige omstandigheden voor de landen van China (exclusief HK en Macau) vanaf 1 december 2019 en wereldwijd van 1 februari 2020 tot 15 juli 2020, maar u moet kunnen aantonen dat u redelijkerwijs had kunnen verwachten dat u aan de minimale tijdsvereisten zou voldoen, zo niet voor de Covid-19-epidemie, uw woonachtig in het buitenland en te goeder trouw inwoner zijn van of fysiek aanwezig zijn in het buitenland op of voor 1 december 2019 respectievelijk 1 februari 2020. De uitsluitingen worden echter alleen berekend op basis van dagen van daadwerkelijk verblijf.

De IRS bood dinsdag verlichting aan personen en bedrijven wier fiscale woonplaats mogelijk wordt beïnvloed door grensoverschrijdende reisverstoringen als gevolg van de COVID-19-crisis, zoals geannuleerde vluchten, grenssluitingen of onderdak-in-place-bestellingen.

De vrijstelling verzacht enkele mogelijke gevolgen die een langdurig verblijf in een land kan hebben bij het bepalen waar een persoon of bedrijf belasting moet betalen. De vrijstelling komt ten goede aan bepaalde buitenlandse burgers die in de Verenigde Staten wonen, Amerikaanse staatsburgers die in het buitenland wonen en buitenlandse bedrijven met activiteiten in de Verenigde Staten.

De IRS kondigde de vrijstelling aan in twee inkomstenprocedures en twee veelgestelde vragen.

Buitenlandse burgers in de Verenigde Staten

In Eerwaarde Proc. 2020-20, bood de IRS hulp aan getroffen buitenlandse burgers die in de Verenigde Staten wonen. De Service gaat ervan uit dat tot 60 opeenvolgende kalenderdagen van hun aanwezigheid in de VS het gevolg zijn van reisonderbrekingen door COVID-19 en zal deze tijdspanne niet meetellen voor het bepalen van de Amerikaanse fiscale ingezetenschap onder de substantiële aanwezigheidstest of of de persoon in aanmerking komt voor een bepaald belastingverdrag voordelen met betrekking tot inkomsten uit afhankelijke persoonlijke diensten die in de Verenigde Staten worden verricht.

In wezen zal de IRS de COVID-19-noodsituatie beschouwen als een medische aandoening waardoor het individu de Verenigde Staten niet kon verlaten. Zonder deze vrijstelling kunnen sommige buitenlandse burgers in de Verenigde Staten die door COVID-19 worden verhinderd om naar huis terug te keren, als inwonende vreemdelingen worden beschouwd onder de substantiële aanwezigheidstest. Anderen kunnen een voordeel van een belastingverdrag mislopen met betrekking tot inkomsten uit afhankelijke persoonlijke diensten die in de Verenigde Staten zijn verricht vanwege hun langere verblijf in de VS.

Met deze opluchting kunnen deze personen voorkomen dat 60 dagen tegen hen worden gerekend. De datum waarop de periode van 60 dagen begint, wordt door elke persoon gekozen, maar deze moet beginnen tussen 1 februari en 1 april 2020.

Om deze vrijstelling te verkrijgen, moeten in aanmerking komende personen die een 2020-formulier 1040-NR moeten indienen, Niet-ingezeten belastingaangifte buitenland, moet formulier 8843 bijvoegen, Verklaring voor vrijgestelde personen en personen met een medische aandoening, die de reisuitzondering voor medische aandoeningen van COVID-19 claimt. In aanmerking komende personen die geen 2020-formulier 1040-NR hoeven in te dienen, hoeven geen formulier 8843 in te dienen, maar ze moeten alle relevante gegevens bewaren om hun vertrouwen op deze inkomstenprocedure te ondersteunen.

Om vrijstelling van inhouding op inkomsten uit afhankelijke persoonlijke diensten te claimen op grond van een Amerikaans inkomstenbelastingverdrag, moet een persoon verklaren dat het inkomen is vrijgesteld door de werkgever of een andere inhoudingsplichtige een formulier 8233 te verstrekken, Vrijstelling van inhouding op vergoedingen voor onafhankelijke (en bepaalde afhankelijke) persoonlijke diensten van een niet-ingezeten vreemdeling.

Amerikaanse staatsburgers die in het buitenland wonen

De IRS bood ook steun aan bepaalde Amerikaanse staatsburgers die in het buitenland woonden. De Dienst aangekondigd in Eerwaarde Proc. 2020-27 dat dagen die als gevolg van de COVID-19-noodsituatie buiten het buitenland zijn doorgebracht, niet zullen voorkomen dat die personen in aanmerking komen voor uitsluitingen van het bruto-inkomen onder Sec. 911's uitsluiting van buitenlandse verdiende inkomsten. Deze vrijstelling komt ten goede aan personen die redelijkerwijs verwachtten een "gekwalificeerd persoon" te worden voor de doeleinden van Sec. 911 maar verliet de buitenlandse jurisdictie tijdens de periode beschreven in de inkomstenprocedure.

Categorieën

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van