In het licht van de Covoid-19-epidemie heeft de IRS de Revenue Procedure (Rev Proc) 2020-20 en 2020-27 vrijgegeven. Rev Proc 2020-20 is van invloed op buitenlanders die in de VS wonen en werken en Rev Proc 2020-27 is van invloed op Amerikaanse personen die buiten de VS wonen en werken
Rev Proc 2020-20 staat buitenlanders die vastzitten in de Verenigde Staten als gevolg van Covid-19 toe om vrijstelling te claimen onder IRC Sec 7701(b)(3)(D)(ii) en sectie 301.7701(b)-3(c) en zal tot 60 opeenvolgende dagen tussen 1 februari en 1 april 2020 van aanwezigheid in de VS onder de SPT IRC Sec 7701(b)(3) veronderstellen als vrijgestelde dagen van personen met een medische aandoening of verdragsvoordelen volgens het artikel Afhankelijke persoonlijke diensten . In aanmerking komende personen moeten indien anders vereist formulier 1040NR indienen met formulier 8843, waar 2020-20 speciale formulering van formulier 8843 voorschrijft.
Verdere Rev Proc 2020-27 beroept zich op IRC Sec 911(d)(4) - Waiver of Time Requirements - met betrekking tot de PPT- en BFR-tests die de Covid-19-epidemie beschouwen als ongunstige omstandigheden voor de landen van China (exclusief HK en Macau) vanaf 1 december 2019 en wereldwijd van 1 februari 2020 tot 15 juli 2020, maar u moet kunnen aantonen dat u redelijkerwijs had kunnen verwachten dat u aan de minimale tijdsvereisten zou voldoen, zo niet voor de Covid-19-epidemie, uw woonachtig in het buitenland en te goeder trouw inwoner zijn van of fysiek aanwezig zijn in het buitenland op of voor 1 december 2019 respectievelijk 1 februari 2020. De uitsluitingen worden echter alleen berekend op basis van dagen van daadwerkelijk verblijf.
De IRS bood dinsdag verlichting aan personen en bedrijven wier fiscale woonplaats mogelijk wordt beïnvloed door grensoverschrijdende reisverstoringen als gevolg van de COVID-19-crisis, zoals geannuleerde vluchten, grenssluitingen of onderdak-in-place-bestellingen.
De vrijstelling verzacht enkele mogelijke gevolgen die een langdurig verblijf in een land kan hebben bij het bepalen waar een persoon of bedrijf belasting moet betalen. De vrijstelling komt ten goede aan bepaalde buitenlandse burgers die in de Verenigde Staten wonen, Amerikaanse staatsburgers die in het buitenland wonen en buitenlandse bedrijven met activiteiten in de Verenigde Staten.
De IRS kondigde de vrijstelling aan in twee inkomstenprocedures en twee veelgestelde vragen.
Buitenlandse burgers in de Verenigde Staten
In Rev. Proc. 2020-20 heeft de IRS een tegemoetkoming geboden aan getroffen buitenlandse burgers die in de Verenigde Staten wonen. De belastingdienst gaat ervan uit dat maximaal 60 opeenvolgende kalenderdagen van hun verblijf in de VS voortkomen uit reisbeperkingen als gevolg van COVID-19 en telt deze periode niet mee voor de bepaling van de fiscale woonplaats in de VS op basis van de substantial presence test, noch voor de vraag of de persoon in aanmerking komt voor bepaalde belastingverdragsvoordelen met betrekking tot inkomsten uit afhankelijke persoonlijke diensten die in de Verenigde Staten worden verricht.
In wezen zal de IRS de COVID-19-noodsituatie beschouwen als een medische aandoening waardoor het individu de Verenigde Staten niet kon verlaten. Zonder deze vrijstelling kunnen sommige buitenlandse burgers in de Verenigde Staten die door COVID-19 worden verhinderd om naar huis terug te keren, als inwonende vreemdelingen worden beschouwd onder de substantiële aanwezigheidstest. Anderen kunnen een voordeel van een belastingverdrag mislopen met betrekking tot inkomsten uit afhankelijke persoonlijke diensten die in de Verenigde Staten zijn verricht vanwege hun langere verblijf in de VS.
Met deze opluchting kunnen deze personen voorkomen dat 60 dagen tegen hen worden gerekend. De datum waarop de periode van 60 dagen begint, wordt door elke persoon gekozen, maar deze moet beginnen tussen 1 februari en 1 april 2020.
Om van deze vrijstelling gebruik te kunnen maken, dienen personen die in aanmerking komen en verplicht zijn om formulier 1040-NR ( US Nonresident Alien Income Tax Return ) voor 2020 in te dienen, formulier 8843 ( Statement for Exempt Individuals and Individuals With a Medical Condition) bij te voegen , waarin zij de reisvrijstelling voor medische aandoeningen in verband met COVID-19 claimen. Personen die in aanmerking komen en niet verplicht zijn om formulier 1040-NR voor 2020 in te dienen, hoeven formulier 8843 niet in te dienen, maar dienen wel alle relevante documenten te bewaren ter onderbouwing van hun beroep op deze procedure.
Om aanspraak te maken op een vrijstelling van inhouding op inkomsten uit persoonlijke diensten van afhankelijke personen op grond van een belastingverdrag met de VS, moet een persoon verklaren dat de inkomsten zijn vrijgesteld door de werkgever of andere inhoudingsplichtige een formulier 8233, Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual, te overhandigen.
Amerikaanse staatsburgers die in het buitenland wonen
De IRS bood ook verlichting aan bepaalde Amerikaanse staatsburgers die in het buitenland wonen. De dienst kondigde in Rev. Proc. 2020-27 aan dat dagen die vanwege de COVID-19-noodsituatie buiten het buitenland zijn doorgebracht, deze personen er niet van weerhouden in aanmerking te komen voor vrijstellingen van bruto-inkomen op grond van de vrijstelling voor in het buitenland verdiend inkomen van Sectie 911. Deze verlichting is gunstig voor personen die redelijkerwijs verwachtten een "gekwalificeerd persoon" te worden in de zin van Sectie 911, maar die het buitenland hebben verlaten gedurende de in de procedure beschreven periode.