Amerikaanse belastingimplicaties van werken in het buitenland: wat u moet weten

Door: Linda M. Bruckner, CPA, gastauteur

Cliënten zijn vaak verbaasd als belastingprofessionals hen vertellen dat ze, hoewel ze in het buitenland gaan wonen en werken, Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte moeten blijven indienen en ook hun wereldwijde inkomen moeten rapporteren. Dit geldt voor permanente inwoners van de VS en houders van een groene kaart. Er zijn verschillende protocollen voor belastingplanning en naleving die u moet kennen over het betalen van belasting terwijl u in het buitenland woont voordat u vertrekt.

Belasting betalen terwijl u in het buitenland woont: uw verantwoordelijkheden voor belastingaangifte

Alle inwoners moeten zoals gewoonlijk individuele aangiften inkomstenbelasting indienen met behulp van formulier 1040. Afhankelijk van uw financiële situatie moet u mogelijk aanvullende formulieren invullen en bij uw 1040 voegen, of andere documenten indienen.

Hier zijn voorbeelden van aanvullende formulieren en aangiften die u mogelijk moet indienen:

IRS FinCEN-formulier 114 - Rapport van buitenlandse bank- en financiële rekeningen (FBAR)
IRS Formulier 1116 - Buitenlands belastingkrediet
IRS-formulier 2106 - Zakelijke uitgaven voor werknemers
IRS Formulier 2555 – In het buitenland verdiende inkomsten
IRS-formulier 3520 - Jaarlijkse informatieteruggave voor het rapporteren van transacties met buitenlandse trusts en het ontvangen van bepaalde buitenlandse geschenken
IRS-formulier 3520-A - Jaarlijkse informatieteruggave van buitenlandse trusts met een Amerikaanse eigenaar
IRS-formulier 3903 - Verhuiskosten
IRS-formulier 5471 - Informatieteruggave van Amerikaanse personen met betrekking tot bepaalde buitenlandse bedrijven
IRS-formulier 8621 - Informatieteruggave door een aandeelhouder van een passieve buitenlandse investeringsmaatschappij of een gekwalificeerd verkiezingsfonds
IRS-formulier 8865 - Terugkeer van Amerikaanse personen met betrekking tot bepaalde buitenlandse partnerschappen
IRS-formulier 8938 - Overzicht van gespecificeerde buitenlandse financiële activa
Hoewel al uw wereldwijde inkomsten moeten worden opgegeven op uw Amerikaanse belastingaangifte, komt u mogelijk in aanmerking om maximaal $ 101,300 van uw buitenlandse verdiende inkomsten uit te sluiten. Belastingplichtigen komen in aanmerking voor deze uitsluiting na het voldoen aan de bonafide verblijfstoets en fysieke aanwezigheidstoets, waarin u moet aantonen dat u gedurende 330 aaneengesloten maanden 12 dagen fysiek aanwezig was in het buitenland. U kunt uzelf diskwalificeren voor de uitsluiting omdat u niet kunt aantonen dat uw fiscale woning een heel, onafgebroken belastingjaar in het buitenland heeft gelegen.

Uw belasting thuis bepalen

De hoofdplaats van een persoon bepaalt uw fiscale thuislocatie. Gewoonlijk wonen en werken belastingbetalers in hetzelfde gebied. Dan speelt uw fiscale woonplaats geen rol. Maar overweeg dit scenario: een universiteitsprofessor neemt sabbatsverlof van haar Amerikaanse universiteit om les te geven aan de Universiteit van Oxford. Verandert dit het belastinghuis van de professor? Over het algemeen verandert de locatie van de fiscale woonplaats van een persoon niet als de opdracht tijdelijk is, wat wordt gedefinieerd als een jaar of minder. Voor het vestigen van een buitenlandse fiscale woning is vereist dat u langer dan 12 maanden aaneengesloten in het buitenland woont en werkt. Ook als uw fiscale woonplaats in een ander land ligt, mag u uw woning in de Verenigde Staten behouden.

Als de VS uw woonplaats is, gedefinieerd als de locatie waar economische, persoonlijke en familiebanden het nauwst zijn, mag u niet ook een fiscaal thuisland in het buitenland hebben. Helaas is er geen objectieve test voor het bepalen van uw fiscale woonplaats versus woonplaats. Maar het is eerder gebaseerd op de feiten en omstandigheden van de situatie van een belastingbetaler.

In het geval van de professor met sabbatsverlof, als de opdracht in Oxford voor een jaar of korter is, is het vestigen van een buitenlands belastinghuis geen optie. Als de uitzending langer duurt dan 365 aaneengesloten dagen en ze wordt vergezeld door gezinsleden, is een wijziging van haar fiscale woonplaats verantwoord. Zelfs als het fiscale huis van de professor wordt gewijzigd in de UK., mag ze korte, periodieke reizen naar de Verenigde Staten maken.
Dit zijn de belangrijkste vereisten die u kwalificeren voor een uitsluiting van uw buitenlandse verdiende inkomen, tot $ 101,300.

Hoe de uitsluiting is berekend

Het bedrag van de uitsluiting wordt berekend op jaarbasis en wordt pro rata berekend op basis van de hoeveelheid tijd dat de belastingplichtige niet in aanmerking komt voor het gehele belastingjaar. De gedeeltelijke uitsluiting vindt plaats als de belastingplichtige halverwege het jaar naar het buitenland verhuist en toch aan de juiste eisen voldoet.

Uitsluiting woonlasten

Voor belastingplichtigen die in aanmerking komen voor de uitsluiting van buitenlandse beroepsinkomsten, kan een aanvullende uitsluiting beschikbaar zijn voor gekwalificeerde huisvestingskosten. Voor elk inkomen dat niet valt onder de uitsluiting van buitenlands verdiend inkomen, is een krediet beschikbaar tegen de Amerikaanse aansprakelijkheid van de belastingbetaler voor belastingen die verschuldigd zijn aan en betaald zijn aan een buitenlandse overheid over inkomen verdiend buiten de Verenigde Staten. Dit omvat belastingen die zijn betaald op verdiende inkomsten uit buitenlandse bron die hoger waren dan het bedrag voor verdiende uitsluiting, evenals belastingen die zijn betaald op andere soorten buitenlandse inkomsten.

Buitenlandse versus Amerikaanse inkomsten

De regels voor het identificeren van inkomsten als afkomstig uit het buitenland of uit de VS kunnen ingewikkeld zijn en kunnen zelfs worden gewijzigd door verdragsbepalingen. Als u inkomsten uit de Verenigde Staten heeft, overleg dan met uw buitenlandse belastingadviseur om te bepalen of u in aanmerking komt voor een verrekening van uw buitenlandse belastingschuld over het bedrag dat u aan de VS verschuldigd bent. dubbele belasting op zijn inkomen, maar het kan enige analyse vergen om te bepalen welk land gerechtigd is om die belasting te innen.

Belastingbetalers hebben de mogelijkheid om af te zien van de uitsluiting van hun buitenlandse beroepsinkomsten en in plaats daarvan een buitenlands belastingkrediet te nemen op basis van alle in het buitenland verdiende inkomsten. Het volgen van deze route kan zelfs resulteren in een lagere belastingplicht. Als u voor een bepaald belastingjaar toch kiest voor de uitsluiting uit het buitenland, moet u er rekening mee houden dat u vijf jaar moet wachten voordat u weer aanspraak kunt maken op de uitsluiting. Vijf jaar is lang. Bespreek deze optie zeker met uw fiscalist.

Zelfstandige Amerikaanse staatsburgers en permanente inwoners zijn verplicht belasting te betalen over alle inkomsten uit zelfstandigen, ongeacht of deze in Amerika of in het buitenland worden verkregen. Als de Verenigde Staten en uw nieuwe woonland echter een totalisatieovereenkomst hebben, kunt u voorkomen dat u in beide landen een bepaald soort socialezekerheidsbelasting betaalt. Er is een manier om vrijstelling te krijgen van de belasting op zelfstandigen in de VS. U moet een verklaring van ingezetenschap aanvragen en beveiligen in het land waar u woont.

Buitenlandse, fiscaal uitgestelde pensioenregelingen

Hoewel bepaalde landen bijdragen aan pensioenregelingen beschouwen als "vóór belasting" (of fondsen die in aanmerking komen voor belastingaftrek), is dat voor Amerikaanse doeleinden niet noodzakelijkerwijs het geval. De inkomsten van het plan kunnen ook belastbaar zijn voor Amerikaanse doeleinden.

Tijdelijke tewerkstelling in het buitenland

Als u tijdelijk in het buitenland werkt (minder dan een jaar), moeten uw kosten van levensonderhoud in aanmerking komen als aftrekbare zakelijke kosten van werknemers, die onderworpen zijn aan de gewone regels voor het aftrekken van kosten buitenshuis. U haalt het meeste uit uw eigen risico door een adequate administratie bij te houden voor accommodatie, reiskosten zoals vervoer en een gedetailleerd reisschema. Er zijn speciale dagvergoedingen voor maaltijden en incidentele uitgaven die per locatie worden bepaald.
Dus laten we voor onze reizende professor aannemen dat haar sabbatsverlof in Oxford negen maanden duurde. Ze kan huur, nutsvoorzieningen, transportkosten en een dagvergoeding voor maaltijden en incidentele uitgaven aftrekken, zoals vermeld in de OCONUS-tabellen voor Oxford, VK. Als de professor wordt vergezeld door familieleden, zijn hun kosten niet aftrekbaar. Huurt de hoogleraar bijvoorbeeld een groot appartement voor haar man en kinderen, dan is slechts een deel van haar huur aftrekbaar. Het goede nieuws is dat de professor haar huur niet pro rata hoeft te betalen op basis van de grootte van haar gezin. Het is voldoende om te schatten wat haar kosten zouden zijn geweest als ze een kleiner appartement voor één persoon had gehuurd.

Permanente bedrijfsverhuizing

Als uw verhuizing permanent en voor zakelijke doeleinden is, kunnen de kosten van uw buitenlandse verhuizing aftrekbaar zijn als verhuiskosten. De verhuiskostenaftrek wordt voor iedereen die permanent verhuist op dezelfde manier bepaald door middel van tijd- en afstandstoetsen.

Aanvullende formulieren en retouren

Er zijn een aantal informatieve formulieren en aangiften om het eigendom van of de zeggenschap over buitenlandse financiële activa bekend te maken. Eigendom kan direct, constructief of indirect zijn, afhankelijk van het formulier dat u indient. Hoewel deze openbaarmakingen van toepassing zijn op alle Amerikaanse staatsburgers en ingezetenen, of u nu in de Verenigde Staten of in het buitenland woont, is de kans groter dat u een of meer openbaarmakingsformulieren moet indienen als u in het buitenland woont.

Ten slotte moeten belastingbetalers met een permanente verblijfsstatus een immigratieadvocaat raadplegen voordat ze de Verenigde Staten voor langere tijd verlaten. Er zijn beperkingen met betrekking tot hoe lang iemand buiten de VS kan zijn en toch de status van permanent ingezetene kan behouden. Ontheffingen zijn beschikbaar als u uw verblijf in het buitenland wilt verlengen. Win voorafgaand aan uw verhuizing altijd advies in van een advocaat om verrassingen of negatieve gevolgen te voorkomen.

Uw verhuizing naar het buitenland moet een opwindende en cultureel verrijkende ervaring zijn. Door goed te plannen, kunt u ervoor zorgen dat uw ervaring niet wordt ondermijnd door onvoorziene fiscale problemen.

Linda M. Bruckner, CPA, is partner bij Sciarabba Walker & Co., LLP in Ithaca, NY. Ze is hoofd van de internationale belastinggroep van het kantoor en levert belastingadviesdiensten aan particuliere en zakelijke klanten. Linda staat cliënten ook bij met zakelijke fusies, verkopen en overnames; IRS-audits; financiële en vermogensplanning; en procesbegeleiding. Ze behaalde haar BS aan Cornell University en is lid van de NYSSCPA en de AICPA. Linda is te bereiken via lbruckner@swcllp.com.

Categorieën

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van