Ken de nieuwe belastingwetten; Seizoenslanceringen 2016

Door Paul Bonner 

1 januari 2016

Inmiddels zullen CPA-belastingbeoefenaars hun software voor het opstellen van belastingaangifte hebben geactiveerd, updates hebben geïnstalleerd, personeelstraining hebben gegeven en anderszins hun belastingpraktijken hebben voorbereid om te beginnen met het opstellen van belastingaangiften voor het jaar 2015. (En als die software een bron van brandend maagzuur is, willen ze misschien eens kijken naar "Enquête belastingsoftware 2015' JofA, september 2015, pagina 24.)

Het bijna altijd terugkerende probleem van de goedkeuring door het congres van verlengende bepalingen die zich eind december en soms later voordoen - na de afdrukdeadline voor dit artikel - kan hier misschien het beste worden aangepakt door simpelweg CPA's te waarschuwen voor de lijst met items die al dan niet beschikbaar zijn voor het belastingjaar 2015 keert terug en stelt voor dat ze de dagelijkse belastingnieuwsfeed bekijken op debelastingadviseur.com en fiscaal en ander boekhoudkundig nieuws op dagboekvanaccountancy.com For updates.

Deze tientallen aanvullende bepalingen - variërend van parochiale belangen zoals de productiekredieten van de Indiase kolenfaciliteit tot die van brede afhankelijkheid, zoals de meer genereuze Sec. 179 onkostenlimieten - zijn voor het laatst vernieuwd door de wet ter voorkoming van belastingverhogingen van 2014, PL 113-295, op 19 december 2014, maar alleen voor het belastingjaar 2014. (Voor een volledig overzicht van de bepalingen, zie “Vervallen belastingbepalingen: geen verlichting in zicht?" Fiscale insider.) Daarom hadden belastingbetalers niet het voordeel te weten of ze gedurende het grootste deel of heel 2015 van de voorzieningen konden profiteren. Begin oktober schreef de AICPA aan het congres belasting-het schrijven van commissievoorzitters die aandringen op een snelle oplossing van de onzekerheid en een beschrijving geven van de schade voor belastingbetalers, rechtsbeoefenaars en de belastingdienst veroorzaakt door late verlengingen met terugwerkende kracht (brief beschikbaar op aicpa.org).

Dat gezegd hebbende, enkele wijzigingen voor het belastingjaar 2015, hoewel minder belangrijk dan de meer gebruikelijke of belastingbetaler-vriendelijk verlengers, rechtvaardigen een herinnering wanneer belastingorganisatoren van klanten zijn ingevuld en CPA's beginnen met het invullen van de lege plekken op aangiften. Voor een handige scheuren-uit referentie met een breed scala aan standaardbedragen bijgewerkt voor het belastingjaar 2015, inclusief tabellen met algemene belastingtarieven en algemene aftrekposten, tegoeden, beperkingen en drempels en bereiken voor geleidelijke afschaffing, zie de Snelgidsbij dit artikel. Andere veranderingen wachten net over de horizon in de volgende belastingjaren, maar zijn het vermelden waard en voorbereiden .

Weggestopt in de Trade Preferences Extension Act van 2015 (Trade Act), PL 114-27, waren verschillende nieuw voorzieningen.


Kinderkorting niet terugbetaalbaar bij uitsluiting buitenlands arbeidsinkomen of woonlasten:
 Sectie 807 van de Trade Act gewijzigde Code Sec. 24(d) om de terugbetaalbaarheid van een deel van het belastingkrediet voor kinderen te weigeren aan belastingbetalers die ervoor kiezen om enig bedrag uit te sluiten van het bruto-inkomen op grond van Sec. 911 voor het belastingjaar, van kracht voor belastingjaren die beginnen na 31 december 2014. Dus als een klant een buitenlands verdiend inkomen of buitenlandse woninguitsluiting claimt en de terugbetaalbare kinderkorting niet doorgaat, mogen CPA's niet proberen om hun software; hier is de bron van de mysterie.

Incassantverklaring vereist voor belastingvoordeel onderwijs: Een andere wijziging van de handelswet die uiteindelijk gevolgen zal hebben voor een aanzienlijk aantal belastingbetalers, is de vereiste dat belastingbetalers die aanspraak maken op een belastingvermindering of aftrek voor hoger onderwijs een formulier ontvangen 1098-T, Collegegeld verklaring, dat alle vereiste informatie op het formulier bevat. Aangezien de bepaling van kracht is voor belastingjaren die beginnen na 29 juni 2015, heeft deze over het algemeen geen invloed op individuele aangiften voor 2015, maar contacten met klanten tijdens het huidige belastingseizoen kunnen een goed moment zijn voor CPA's om hen te melden dat ze moeten ervoor zorgen dat ze het formulier begin volgend jaar ontvangen van onderwijsinstellingen als ze aanspraak willen maken op een tegoed of aftrek 2016.

Buitenlandse studenten in de Verenigde Staten zouden een poging van hun school kunnen zien om voor dit doel hun identificatienummer van de belastingbetaler (TIN) te verkrijgen of te verifiëren; een speciale regel, van kracht voor aangiften en verklaringen die na 31 december 2015 moeten worden ingediend of verstrekt, ziet af van boetes voor onderwijsinstellingen voor het niet indienen van het formulier 1098-T uitsluitend vanwege het niet verstrekken van een nauwkeurig FIN op het formulier of een andere verklaring vereist onder Sec. 6050S, maar alleen als de instelling op straffe van meineed verklaart dat ze de TIN naar behoren heeft aangevraagd bij de student en anderszins heeft voldaan aan de normen voor het verkrijgen van het nummer zoals vereist onder de Treasury-voorschriften (die op dit moment nog moesten worden afgekondigd).

Consistente basisrapportage tussen nalatenschap en persoon die eigendom verwerft van overledene: De Surface Transportation and Veterans Health Care Choice Improvement Act van 2015 (Transportation Act), PL 114-41, introduceerde een basisconsistentieregel voor bepaalde geërfde eigenschappen. Voor eigendommen waarvoor na 31 juli 2015 een aangifte successierechten is ingediend en waarvan de opname in de nalatenschap van de overledene de aansprakelijkheid voor successierechten verhoogde (verminderd met toegestane tegoeden), de basis van het onroerend goed in handen van een persoon die de onroerend goed van de overledene mag niet hoger zijn dan (1) de waarde van het onroerend goed waarvan de uiteindelijke waarde definitief is bepaald voor de successierechten, of (2) voor elk onroerend goed dat niet is beschreven in (1), de waarde zoals geïdentificeerd in een verklaring verstrekt aan de IRS en de ontvanger onder nieuwe Sec. 6035.

Onder sec. 6035(a)(2), moeten de verklaringen worden verstrekt aan elke persoon die een wettelijk of economisch belang heeft in het onroerend goed waarop de belastingaangifte betrekking heeft. Deze verklaringen, anders verschuldigd uiterlijk 30 dagen nadat de aangifte successierechten is ingediend of moet worden ingediend (doorgaans negen maanden na het overlijden van de overledene, met een zes-maand verlenging op verzoek vóór de vervaldag, met betaling van het geraamde correcte bedrag aan belasting), zal in geen geval verschuldigd zijn tot na 29 februari 2016 (zie Kennisgeving 2015-57). De gegevens op de verklaring kunnen worden aangepast door een aanvullende verklaring die binnen 30 dagen na de aanpassing wordt ingediend gemaakt.

Onder sec. 1014(f)(3), basis is bepaald voor doeleinden van (1), hierboven, als: (1) de waarde wordt weergegeven op de aangifte successierechten en de IRS de waarde niet betwist vóór het verstrijken van de tijd voor het beoordelen van successierechten (meestal drie jaar na het indienen van de aangifte); (2) de waarde is vastgesteld door een rechtbank of ingevolge een schikking met de IRS; of (3) de waarde wordt gespecificeerd door de IRS en wordt niet betwist door de uitvoerder van de landgoed.

Belastingbetalers en hun adviseurs dienen er rekening mee te houden dat hoewel de verklaringsvereiste vertraging heeft opgelopen, de onderliggende basisconsistentievereiste dat niet heeft gedaan. Het is daarom denkbaar dat, tenzij de IRS ook vrijstelling voor de belastingbetaler biedt (regelgeving wordt niet vóór begin 2016 verwacht), de vereiste van invloed kan zijn op een aangifte inkomstenbelasting 2015 waarin melding wordt gemaakt van een vervreemding van geërfd eigendom waarop Sec. 1014(v) is van toepassing.

Thuis Beton opgeheven: In een andere wijziging door de Transportwet - een die van invloed zou kunnen zijn op een terugkeer in 2015 of zelfs eerder - "verduidelijkte" het Congres dat bij het bepalen of de zes-jaar verjaringstermijn voor belastingaanslag op grond van Sec. 6501 (e) voor een weglating van het bruto-inkomen van meer dan 25% van het bruto-inkomen dat op een aangifte wordt vermeld, is van toepassing op een belastingbetaler, een weglating van het bruto-inkomen omvat een te lage opgave vanwege een te hoge opgave van de basis. Hiermee verwierp het Congres de inhouding van het Hooggerechtshof Home Beton & Levering, LLC, 132 S.Ct. 1836 (2012), dat een overwaardering van de grondslag in een vervreemd actief geen weglating is van het bruto-inkomen om te bepalen of de verlengde verjaringstermijn van toepassing is (zie “Bruto-inkomen weglatingen en de 6-Jaar Belastingaanslagperiode' JofA, februari 2015, pagina 54). Deze wijziging is van toepassing op aangiften ingediend na de datum van inwerkingtreding van de Transportwet (31 juli 2015) en aangiften ingediend op of voor die datum als de toepasselijke verjaringstermijn onder Sec. 6501 (ongeacht de wijziging door de Transportwet) is daarvoor niet verlopen datum.

Komt in belastingjaar 2016: wijzigingen in zakelijke en FBAR-terugbetalingsvervaldata en verlengingen: Nog een andere reeks wijzigingen in de Transportwet, nieuwe deadlines voor het indienen van aangiften, heeft geen invloed op de aangiften voor 2015, maar voor belastingjaren die beginnen na 31 december 2015, voor CPA's en misschien voor zakelijke klanten, zal dit waarschijnlijk grote gevolgen hebben voor de planning en het roosteren. Nogmaals, dit belastingseizoen is misschien een goed moment om het onderwerp met die klanten aan te snijden. De indieningstermijn voor partnerschappen is de 15e dag van de derde maand na het einde van het belastingjaar, een maand eerder dan nu en hetzelfde als voor S-bedrijven. Partnerschappen zullen ook een zes-maand automatische verlenging, in plaats van de huidige vijf maanden.

Ook te beginnen met het belastingjaar 2016, de aangiftevervaldatum voor kalender-jaar C-bedrijven gaan van 15 maart momenteel (of, voor de meeste bedrijven met fiscale belastingjaren, de 15e dag van de derde maand na het einde van hun fiscale belastingjaar) naar 15 april (of, voor de meeste bedrijven met fiscale belastingjaren, de 15e van de vierde maand na het einde van het belastingjaar). Elke C-onderneming met een einde van het belastingjaar op 30 juni behoudt echter de vervaldatum van 15 september tot belastingjaren die beginnen na 31 december 2025, wanneer die aangiften op XNUMX oktober moeten worden ingediend. 15.

Bovendien krijgen bedrijven met een einde van het jaar op 2016 juni vanaf het belastingjaar 30 een verlengingsperiode van zeven maanden, tot 15 april. Agenda-jaar C-bedrijven zullen een verlengde vervaldatum van 15 september behouden (dat wil zeggen, beginnend met het belastingjaar 2016, vijf maanden) tot het belastingjaar 2026 en daarna, wanneer ze ook een zes-maand verlengingsperiode tot 15 oktober. C-bedrijven met fiscale belastingjaren die niet eindigen op 30 juni krijgen een verlengde vervaldatum van de 15e dag van de 10e maand na het einde van het jaar, met ingang van 2016 (dwz een zes-maand verlenging). Verward? Zie een AICPA CPA-insider dit artikel een beschrijving van de wijzigingen en hoe ze belastingbetalers en voorbereiders kunnen helpen (en de rol van de AICPA bij het bepleiten van de wijzigingen), met een handig samenvattend overzicht van de wijzigingen op aicpa.org.

Voor individuele belastingbetalers, FinCEN-formulieren 114, Rapport van buitenlandse banken en financiële rekeningen (FBAR's), verschuldigd in belastingjaren die beginnen na 31 december 2015, zal verschuldigd zijn op 15 april, gelijktijdig met individuele aangiften, in plaats van op 30 juni zoals voorheen. Ook zullen FBAR's voor het eerst worden toegestaan zes-maand verlenging. Voor belastingbetalers die voor de eerste keer een FBAR moeten indienen, kan de IRS afzien van elke boete voor het niet tijdig aanvragen of indienen van een verlenging.

Identiteitsfraude: Bijna twee-tweederde van de CPA-belastingopstellers die reageren op de JofA's meest recente tax software-enquête zei dat een of meer van hun klanten het slachtoffer waren geworden van belastingfraude met identiteitsdiefstal ("Enquête belastingsoftware 2015' JofA, september 2015, pagina 24), een weerspiegeling van wat algemeen wordt erkend als een ernstig en groeiend probleem. Bijna 40% van de respondenten die melding maakten van enige vorm van slachtofferschap van identiteitsdiefstal onder hun klanten, zei dat het oplossen van de problemen moeilijk of zeer moeilijk was. Bovendien suggereert een recent rapport aan het Congres door Nina Olson, advocaat van de nationale belastingbetaler, dat zelfs belastingbetalers van wie de identiteit niet is gestolen, nadelig kunnen worden beïnvloed door de IRS-filters voor het detecteren van identiteitsdiefstal, aangezien die filters valse positieven genereren. Tijdens het indieningsseizoen van 2015 vertraagde het Taxpayer Protection Program (TPP) van de IRS meer dan 1.5 miljoen aangiften met terugbetalingsverzoeken als mogelijke weerspiegeling van identiteitsdiefstalfraude (per 23 april 2015), 104% meer dan voor dezelfde periode in 2014. Echter , van die gemarkeerde rendementen, meer dan een-derde bleken valse positieven te zijn, dat wil zeggen legitieme terugbetaling claims.

Belastingbetalers van wie de terugbetalingen werden opgehouden, kregen in een bericht te horen dat ze een TPP-telefoonlijn moesten bellen om hun identiteit te verifiëren, maar deze leed onder een slecht serviceniveau dat vergelijkbaar was met degene die bellers naar de algemene IRS-hulplijn plaagde. Gemiddeld bereikte slechts 17% van de bellers gedurende het indieningsseizoen een live persoon, en gedurende drie opeenvolgende weken in februari lag het gemiddelde onder de 10%. Voor degenen die er wel doorheen kwamen, bedroeg de tijd die in de wacht werd gezet gemiddeld meer dan een uur in de eerste week van februari en nooit minder dan 19.2 minuten in een week na 3 januari (zie Taxpayer Advocate Service, Fiscaal jaar 2016 Doelstellingen Verslag aan het Congres, Vol. 1, pagina's 17 en 25-26, beschikbaar op belastingbetaleradvocate.irs.gov.

Het zou bemoedigend zijn om je voor te stellen dat de initiatieven van de IRS om meer werknemers en middelen intelligenter in te zetten om deze misdaden beter op te sporen en te herstellen, evenals haar "Security Summit"-project met de belastingautoriteiten van de staat, leveranciers van belastingsoftware en andere belanghebbenden. het indieningsseizoen 2016 minder beladen. In oktober kondigde de IRS aan dat enkele van de aanbevelingen van de Security Summit zouden worden overgenomen en op tijd zouden worden ingevoerd om de veiligheid van de identiteit van belastingbetalers en de gegevenssystemen voor dit indieningsseizoen te verbeteren. Er kan echter nog een schoen vallen. Criminelen wisten vorig jaar de Get Transcript online-applicatie van de IRS te hacken en toegang te krijgen tot de rekeninginformatie van meer dan 300,000 belastingbetalers. Vermoedelijk deden ze dit met als doel die informatie te gebruiken om meer frauduleuze terugbetalingen in te dienen claims.

De IRS-kwesties zes-cijfer identiteitsbescherming persoonlijke identificatienummers (IP-pincodes) aan slachtoffers van fiscale identiteitsdiefstal. In het belastingaangifteseizoen 2014 heeft het er meer dan 1.2 miljoen uitgegeven. In een update van oktober 2015 van veelgestelde vragen op haar website (beschikbaar op irs.gov, heeft de IRS een van haar beleidsregels voor IP-pincodes voor het indieningsseizoen 2016 en daarna herzien. Belastingbetalers die een IP-pincode hebben gekregen voor een belastingjaar (elk volgend jaar wordt een nieuwe uitgegeven), moeten deze gebruiken om hun identiteit te bevestigen op elk e-ingediend belastingaangifte voor dat jaar en alle achterstallige aangiften die tijdens dat kalenderjaar zijn ingediend (en ze moeten deze gebruiken voor alle papier-ingediend retour om vertragingen te voorkomen). Voorheen hoefde een IP-pincode die was afgegeven aan een persoon ten laste van een belastingbetaler, niet te worden ingevoerd op een aangifte waarop die persoon wordt geclaimd. Vanaf 1 januari 2016 moeten de IP-pincodes van afhankelijke personen echter worden gebruikt in alle verplichte velden, anders wordt de terugkeer verworpen.

Eindreglement materiële zaken: Hoewel de nieuwe definitieve voorschriften voor zakelijke materiële eigendommen, of "reparatie" -voorschriften, van kracht waren voor het belastingjaar 2014, kan de omvang van de wijzigingen en de voortdurende noodzaak om verzoeken om wijziging van de boekhoudmethode in te dienen om de nieuwe regels aan te nemen, ook voor 2015 aandacht vragen. (zien "Er komt verandering: wijzigingen in de boekhoudmethode onder de verordeningen inzake materiële eigendommen' JofA, april/mei 2015, pagina 76).

Terwijl het belastingaangifteseizoen 2016 een aantal nieuwe bepalingen bevat en waarschijnlijk enkele bekende uitdagingen, kunnen CPA-belastingbeoefenaars maatregelen nemen om een ​​zo soepel mogelijk traject naar 15 april te garanderen. Er zijn veel middelen beschikbaar voor leden van de AICPA Belastingafdeling, en nieuws en artikelen op dagboekvanaccountancy.com en debelastingadviseur.com zal, zoals gewoonlijk, updates en inzichten geven.


Over de auteur

Paul Bonner is een JofA hoofdredacteur. Om op dit artikel te reageren of een idee voor een ander artikel te suggereren, kunt u contact met hem opnemen via bonner@aicpa.org of 919-402-4434.


AICPA-bronnen

Publicaties

  • Afschrijvingen, afschrijvingen en eigendomsoverdrachten: problemen en strategieën, editie 2015 (#PTX1503D, online toegang)
  • Uw belastingseizoen beheren, derde editie (#PTX1402P, paperback; #PTX1402E, e-boek)

CPE zelfstudie

  • 1040 Belastingaangifte Workshop (#746410, tekst)
  • Heetste belastingonderwerpen voor 2015 (#733139, tekst; #163731, een jaar online toegang)
  • Identiteitsdiefstal: identiteitsdiefstal voorkomen, opsporen en onderzoeken (#753508, tekst; #163031, een jaar online toegang)

Ga voor meer informatie of om een ​​aankoop te doen of om u te registreren naar cpa2biz.com of bel het Instituut op 888-777-7077.

De belastingadviseur en belastingsectie

De belastingadviseur is beschikbaar tegen een gereduceerde abonnementsprijs voor leden van de belastingafdeling, die tools, technologieën en peer-interactie biedt aan CPA's met belastingpraktijken. Meer dan 23,000 CPA's zijn lid van de belastingafdeling. De sectie houdt de leden op de hoogte van ontwikkelingen op het gebied van fiscale wet- en regelgeving. Bezoek het Belastingcentrum op aicpa.org/belasting. Het huidige nummer van De belastingadviseur is verkrijgbaar bij debelastingadviseur.com.

– Zie meer op: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jan/2015-tax-filing-season-launches.html#sthash.pR1ga6me.dpuf

Categorieën

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van