Volgens IRS IR-2018-173 lijkt het erop dat de eis van een fiscale woonplaats is gewijzigd door de Bipartisan Budget Act van 2018, die in februari werd aangenomen, waardoor contractarbeiders in gevechtszones die de Amerikaanse strijdkrachten ondersteunen, in aanmerking komen voor de FEIE (Foreign Earned Income Exclusion). De hamvraag is echter of ze in aanmerking komen op basis van de BFR ( Bona Fide Resident Test) of de PPT ( Physical Presence Test ).
WASHINGTON — Bepaalde Amerikaanse staatsburgers of ingezeten vreemdelingen, met name aannemers of werknemers van aannemers die de Amerikaanse strijdkrachten ondersteunen in aangewezen gevechtszones, komen mogelijk in aanmerking voor de uitsluiting van buitenlandse verdiende inkomsten.
De Bipartisan Budget Act van 2018, uitgevaardigd in februari, veranderde de fiscale huisvereiste voor in aanmerking komende belastingbetalers, waardoor ze aanspraak kunnen maken op de uitsluiting van buitenlandse verdiende inkomsten, zelfs als hun "verblijfplaats" zich in de Verenigde Staten bevindt. De nieuwe wet geldt voor aanslagjaar 2018 en volgende jaren.
Dit betekent dat deze belastingplichtigen, als ze daarvoor in aanmerking komen, bij de aangifte inkomstenbelasting 2018 aanspraak kunnen maken op de uitsluiting van buitenlandse arbeidsinkomsten. Onder de uitsluiting kunnen belastingbetalers ervoor kiezen om hun buitenlandse arbeidsinkomen uit te sluiten van het bruto-inkomen, tot een bepaald bedrag in dollars. Voor belastingjaar 2018 is die limiet voor het dollarbedrag $ 103,900.
De vrijstelling voor in het buitenland verdiend inkomen is niet automatisch. In aanmerking komende belastingplichtigen moeten elk jaar een Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte indienen met een bijgevoegd formulier 2555 of formulier 2555-EZ . Deze formulieren, instructies en publicatie 54 , Belastinggids voor Amerikaanse burgers en ingezetenen in het buitenland, zullen later dit jaar worden herzien om deze verduidelijking weer te geven.
Buitenlands arbeidsinkomen is het inkomen dat een belastingplichtige ontvangt voor het verrichten van persoonlijke diensten in het buitenland of in het buitenland gedurende een periode waarin hij of zij aan beide volgende voorwaarden voldoet:
- Zijn of haar fiscale woonplaats in het buitenland staat, en
- Hij of zij voldoet aan ofwel de bonafide verblijfstoets ofwel de fysieke aanwezigheidstoets.
Volledige details over deze tests zijn te vinden in publicatie 54.
Volgens eerdere wetgeving kwamen veel belastingbetalers die anderszins in aanmerking kwamen en die in aangewezen gevechtszones woonden en werkten niet in aanmerking omdat ze een verblijfplaats in de Verenigde Staten hadden. De nieuwe wet maakt duidelijk dat aannemers of werknemers van aannemers die steun verlenen aan de Amerikaanse strijdkrachten in aangewezen gevechtszones in aanmerking komen voor de uitsluiting van buitenlandse inkomsten uit arbeid.
Belastingbetalers die voor de uitsluiting van buitenlandse arbeidsinkomsten kiezen, kunnen geen gebruik maken van enige andere uitsluiting, aftrek of krediet met betrekking tot de uitgesloten inkomsten. Dit omvat alle kosten, verliezen of andere items die aftrekbaar zouden zijn geweest als de uitsluiting niet was geclaimd.
Net als in het verleden is de vrijstelling voor in het buitenland verdiend inkomen niet beschikbaar voor federale ambtenaren of militairen. Militairen in gevechtszones komen echter nog steeds in aanmerking voor de vrijstelling voor gevechtstoeslagen. Zie publicatie 3 voor meer informatie.