Veel belastingbepalingen verschijnen in de rekening voor de vermindering van het coronavirus aan het einde van het jaar

De wet op de geconsolideerde kredieten, 2021, bevat veel belastingbepalingen, waaronder de verlenging van verschillende aflopende bepalingen, verlengingen en uitbreidingen van bepaalde eerdere pandemische belastingverminderingsbepalingen en nog veel meer. De Consolidated Appropriations Act, 2021, HR 133, werd op 21 december door beide kamers van het Congres aangenomen en president Donald Trump ondertekende de wet op 27 december.

De rekening biedt een terugbetaalbaar belastingkrediet van $ 600 per in aanmerking komend gezinslid door een nieuwe Sec toe te voegen. 6428A bij de Code. Het krediet is $ 600 per belastingbetaler ($ 1,200 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk indienen), naast $ 600 per in aanmerking komend kind. Het krediet wordt geleidelijk afgebouwd vanaf $ 75,000 aangepast aangepast bruto-inkomen ($ 112,500 voor gezinshoofden en $ 150,000 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen) tegen een tarief van $ 5 per $ 100 extra inkomen. Treasury is bevoegd om voorschotten van dit krediet (economische impactbetalingen) uit te geven op dezelfde manier waarop het stimuleringsbetalingen heeft gedaan onder de Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, PL 116-136.

Het wetsvoorstel stond ook een tijdelijke vergoeding toe van volledige aftrek voor zakelijke maaltijden vanaf 1-1-2021 tot 12-31-2022, verlengt en wijzigt bepaalde liefdadigheidsbijdragen die aftrekbaar zijn door niet-itemizers van $ 300, verhogend tot $ 600 voor gehuwde paren en effectief 1/1 /2021 trekt de Sec. 222 aftrek voor gekwalificeerd collegegeld en aanverwante kosten, maar in plaats daarvan worden de uitfaseringslimieten op het levenslange leerkrediet verhoogd.

Ten slotte maakt het wetsvoorstel de Sec permanent. 213(f) verlaging van de aftrekgrens voor medische kosten, waardoor individuen niet-vergoede medische kosten kunnen aftrekken die meer bedragen dan 7.5% van het gecorrigeerde bruto-inkomen in plaats van 10%.

De door het Congres aangenomen omnibus-uitgaven en coronavirusverlichtingswet bevatten veel belastingbepalingen, waaronder de verlenging van verschillende aflopende bepalingen, verlengingen en uitbreidingen van bepaalde eerdere pandemische belastingverminderingsbepalingen, en nog veel meer. De Consolidated Appropriations Act, 2021, HR 133, werd op 21 december door beide kamers van het Congres aangenomen en president Donald Trump ondertekende de wet op 27 december.

Onder de algemene belastingbepalingen staat de rekening tijdelijk (tot 2022) toe dat bepaalde uitgaven voor zakelijke maaltijden voor 100% worden afgetrokken, wordt de aftrek van liefdadigheidsbijdragen van $ 300 voor niet-itemizers uitgebreid en worden verschillende voorzieningen voor belastingvermindering bij rampen vastgesteld.

Pandemische opluchting

De rekening biedt een terugbetaalbaar belastingkrediet van $ 600 per in aanmerking komend gezinslid door een nieuwe Sec toe te voegen. 6428A bij de Code. Het krediet is $ 600 per belastingbetaler ($ 1,200 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk indienen), naast $ 600 per in aanmerking komend kind. Het krediet wordt geleidelijk afgebouwd vanaf $ 75,000 aangepast aangepast bruto-inkomen ($ 112,500 voor gezinshoofden en $ 150,000 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen) tegen een tarief van $ 5 per $ 100 extra inkomen. Treasury is bevoegd om voorschotten van dit krediet (economische impactbetalingen) uit te geven op dezelfde manier waarop het stimuleringsbetalingen heeft gedaan onder de Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, PL 116-136.

Aftrekbaarheid van PPS-gefinancierde kosten

Het wetsvoorstel verduidelijkt dat het bruto-inkomen geen bedrag omvat dat anders zou voortvloeien uit de kwijtschelding van een Paycheck Protection Program (PPS)-lening. Deze bepaling verduidelijkt ook dat aftrekposten zijn toegestaan ​​voor anderszins aftrekbare kosten die zijn betaald met de opbrengst van een kwijtgescholden pps-lening en dat de belastinggrondslag en andere kenmerken van het vermogen van de kredietnemer niet worden verminderd als gevolg van de kwijtschelding van de lening. De bepaling treedt in werking met ingang van de datum van inwerkingtreding van de CARES-wet. De bepaling voorziet in een vergelijkbare behandeling voor Second Draw pps-leningen, van kracht voor belastingjaren die eindigen na de datum van inwerkingtreding van de bepaling.

Hoewel de CARES-wet kwijtschelding van PPS-leningen uitsloot van het bruto-inkomen, ging het niet specifiek in op de vraag of de kosten die werden gebruikt om die kwijtschelding van leningen te bereiken, aftrekbaar zouden blijven, ook al zouden ze anders aftrekbaar zijn. In april heeft de IRS Notice 2020-32 uitgevaardigd, waarin staat dat er geen aftrek zou zijn op grond van de Internal Revenue Code voor een uitgave die anders aftrekbaar is als de betaling van de uitgave leidt tot kwijtschelding van een PPP-lening omdat de inkomsten die verband houden met de vergeving is uitgesloten van het bruto-inkomen voor de toepassing van de Code onder CARES Act sectie 1106(i).

In november breidde de IRS deze positie vervolgens uit door ds. Rul. 2020-27, waarin werd geoordeeld dat een belastingplichtige die het belastbare inkomen berekent op basis van een kalenderjaar de in aanmerking komende uitgaven in zijn belastingjaar 2020 niet kan aftrekken als de belastingplichtige aan het einde van het belastingjaar een redelijke verwachting had van terugbetaling in de vorm van van kwijtschelding van leningen op basis van in aanmerking komende uitgaven die zijn betaald of gemaakt tijdens de gedekte periode.

De AICPA betwistte deze interpretatie van de regels voor het kwijtschelden van leningen in de CARES-wet, met het argument dat het niet de bedoeling van het Congres was om de aftrek van anderszins aftrekbare kosten niet toe te staan. Het congres is het nu met dat standpunt eens.

Naast de verduidelijking over de aftrekbaarheid van kosten betaald met pps-gelden, verduidelijkt het wetsvoorstel dat het bruto-inkomen geen kwijtschelding omvat van bepaalde leningen, noodkredieten voor economisch letsel en bepaalde terugbetalingsbijstand, elk zoals bepaald in de CARES-wet. De bepaling verduidelijkt ook dat aftrekposten zijn toegestaan ​​voor anderszins aftrekbare kosten die zijn betaald met de bedragen die door deze afdeling niet zijn opgenomen in het inkomen en dat de belastinggrondslag en andere attributen niet worden verlaagd als gevolg van de uitsluiting van die bedragen van het bruto-inkomen.

Het wetsvoorstel geeft de Schatkist ook de bevoegdheid om af te zien van de vereisten voor het indienen van informatie voor elk bedrag dat is uitgesloten van inkomsten vanwege de uitsluiting van kwijtschelding van gedekte leningen van het belastbaar inkomen, de uitsluiting van subsidies voor noodhulp van het belastbaar inkomen, of de uitsluiting van bepaalde kwijtschelding van leningen en overige zakelijke financiële bijstand op grond van de CARES-wet uit inkomen.

Verlenging van de CARES-wet en pandemische bepalingen

Kosten voor beschermende uitrusting voor onderwijzers: Het wetsvoorstel vereist dat het ministerie van Financiën regelgeving of andere richtlijnen uitvaardigt waarin wordt bepaald dat de kosten van persoonlijke beschermingsmiddelen en andere benodigdheden die worden gebruikt ter voorkoming van de verspreiding van COVID-19, worden behandeld als een subsidiabele uitgave voor de aftrek van onderwijskosten op grond van artikel 62(a)(2)(D)(ii). De regelgeving of richtlijnen zijn met terugwerkende kracht van toepassing vanaf 12 maart 2020.

Pensioenplannen met vaste premiebijdrage: De CARES Act maakt het tijdelijk mogelijk voor particulieren om boetevrij geld op te nemen uit bepaalde pensioenplannen voor uitgaven die verband houden met het coronavirus. Belastingplichtigen kunnen de bijbehorende belasting over drie jaar betalen, opgenomen geld terugstorten en de maximale limiet voor leningen uit pensioenplannen wordt verhoogd. Het wetsvoorstel voegt pensioenplannen met vaste premiebijdrage toe aan de pensioenplannen die in aanmerking komen voor deze tijdelijke regels. De bepaling is met terugwerkende kracht van toepassing, alsof deze al was opgenomen in artikel 2202 van de CARES Act.

Verliescompensatie voor boeren: Het wetsvoorstel stelt boeren die vóór de CARES Act hadden gekozen voor een verliescompensatie van twee jaar, in staat om die compensatie te behouden in plaats van de compensatie van vijf jaar die in de CARES Act is opgenomen. Deze sectie biedt boeren die eerder hadden afgezien van de mogelijkheid om een ​​verliescompensatie te verkrijgen, ook de mogelijkheid om die afstand in te trekken.

Loonbelastingkredieten: Het wetsvoorstel verlengt de terugbetaalbare loonbelastingkredieten voor betaald ziekte- en gezinsverlof, vastgelegd in de Families First Coronavirus Response Act (PL 116-127), tot eind maart 2021. Het wijzigt tevens de loonbelastingkredieten zodat deze van toepassing zijn alsof de corresponderende werkgeversverplichtingen zijn verlengd tot en met 31 maart 2021. Het wetsvoorstel staat individuen ook toe om te kiezen voor het gebruik van hun gemiddelde dagelijkse inkomsten uit zelfstandige arbeid van 2019 in plaats van 2020 voor de berekening van het krediet.

Wijzigingen in de belastingvermindering voor het behoud van personeel: Het wetsvoorstel verlengt de belastingvermindering voor het behoud van personeel (Employee Retention Tax Credit, ERTC) van de CARES Act tot en met 30 juni 2021. Het wetsvoorstel breidt de ERTC ook uit en bevat technische correcties. De uitbreidingen van de belastingvermindering omvatten:

• Een verhoging van het krediettarief van 50% naar 70% van het gekwalificeerde loon;
• Een verhoging van de limiet op het verdienstelijke loon per werknemer van $ 10,000 voor het jaar tot $ 10,000 voor elk kwartaal;
• Een verlaging van de vereiste jaarlijkse bruto-inkomsten daalt van 50% naar 20%;
• Een veilige haven waardoor werkgevers bruto-inkomsten uit het voorgaande kwartaal kunnen gebruiken om te bepalen of ze in aanmerking komen;
• Een bepaling om bepaalde overheidswerkgevers in staat te stellen het krediet te claimen;
• Een toename van 100 naar 500 van het aantal werknemers dat wordt geteld bij het bepalen van de relevante gekwalificeerde loongrondslag; en
• Regels waardoor nieuwe werkgevers die geheel of een deel van 2019 niet bestonden wel aanspraak kunnen maken op het krediet.

Het wetsvoorstel ook (met terugwerkende kracht tot de ingangsdatum van de CARES-wet):

• bepaalt dat werkgevers die pps-leningen ontvangen toch in aanmerking kunnen komen voor de ERTC voor lonen die niet worden uitbetaald met kwijtgescholden pps-opbrengsten;
• verduidelijkt de bepaling van bruto-inkomsten voor bepaalde belastingvrije organisaties; en
• Verduidelijkt dat de kosten van het groepsgezondheidsplan als gekwalificeerd loon kunnen worden beschouwd, zelfs als er geen ander loon aan de werknemer wordt betaald, in overeenstemming met de IRS-richtlijnen.

Uitstel van het werknemersdeel van de loonbelasting: In augustus heeft Trump een memorandum uitgevaardigd waarin werkgevers toestemming krijgen om de inhouding, storting en betaling van het werknemersdeel van de OASDI-belasting (Old-Age, Survivors, and Disability Insurance) onder artikel 3101(a) en de Tier 1-belasting van de Railroad Retirement Act onder artikel 3201 uit te stellen voor werknemers van wie het brutoloon of de vergoeding gedurende een tweewekelijkse betalingsperiode over het algemeen minder dan $ 4,000 bedraagt. Dit geldt voor loonbelastingen over lonen die zijn betaald tussen 1 september en 31 december 2020. Volgens het memorandum zijn werkgevers verplicht de inhouding te verhogen en de uitgestelde bedragen naar rato te betalen over lonen en vergoedingen die zijn betaald tussen 1 januari 2021 en 30 april 2021. De wet verlengt de terugbetalingstermijn tot en met 31 december 2021.

Diverse fiscale bepalingen

Tijdelijke mogelijkheid tot volledige aftrek van zakelijke maaltijden: Het wetsvoorstel staat tijdelijk een volledige aftrek van zakelijke maaltijden toe (in plaats van de huidige 50%), zolang de kosten betrekking hebben op eten of drinken dat door een restaurant wordt aangeboden. Deze bepaling is van kracht voor kosten die zijn gemaakt na 31 december 2020 en vervalt aan het einde van 2022.

Bepaalde giften aan goede doelen die aftrekbaar zijn voor belastingplichtigen die geen gebruik maken van de aftrekposten: Het wetsvoorstel verlengt en wijzigt de aftrekpost van $300 voor giften aan goede doelen voor belastingplichtigen die geen gebruik maken van de aftrekposten voor 2021 en verhoogt het maximale aftrekbare bedrag tot $600 voor gehuwde stellen die gezamenlijk aangifte doen. De boete op grond van artikel 6662 wordt echter verhoogd van 20% naar 50% van het te weinig betaalde bedrag voor belastingplichtigen die deze aftrekpost te hoog opgeven.

Onderwijskosten: Het wetsvoorstel schaft de aftrekpost volgens artikel 222 voor gekwalificeerde collegegelden en aanverwante kosten af, maar verhoogt in plaats daarvan de afbouwgrenzen voor het levenslang leren-krediet (zodat deze overeenkomen met de afbouwgrenzen voor het American Opportunity Credit), met ingang van belastingjaren die beginnen na 31 december 2020.

Minimumtarief voor de belastingaftrek voor sociale woningbouw: Het wetsvoorstel stelt een minimumtarief van 4% vast voor de berekening van de aftrekposten met betrekking tot aankopen en door woningbouwobligaties gefinancierde projecten voor de toepassing van de belastingaftrek voor sociale woningbouw op grond van artikel 42, met ingang van 2021.

Afschrijving van bepaalde residentiële huurwoningen over een periode van 30 jaar: Het wetsvoorstel bepaalt dat de afschrijvingsperiode voor residentiële huurwoningen die vóór 1 januari 2018 in gebruik zijn genomen en die in bezit zijn van een daarvoor in aanmerking komende vastgoedonderneming, 30 jaar bedraagt.

Energieopwekking uit afval komt in aanmerking voor energiekrediet: Het wetsvoorstel maakt energieopwekking uit afval in aanmerking voor de energie-investeringsbelastingaftrek van artikel 48, geldig voor de periode 2021 tot en met 2023. Energieopwekking uit afval wekt elektriciteit op uit de warmte van gebouwen of apparatuur.

Verlenging van de energiekredietregeling voor offshore windparken: Het wetsvoorstel verlengt de investeringsbelastingkredietregeling (artikel 48) voor offshore windparken waarvan de bouw tot en met 2025 is gestart.

Minimumrente voor bepaalde bepalingen met betrekking tot levensverzekeringscontracten: Het wetsvoorstel actualiseert de vaste rentevoet van artikel 7702 voor levensverzekeringscontracten en koppelt de rente voor de toekomst aan referentierentevoeten die periodiek worden bijgewerkt.

Minimumleeftijd voor uitkeringen tijdens werkend pensioen: Het wetsvoorstel wijzigt artikel 401(a) om bepaalde gekwalificeerde pensioenen in staat te stellen uitkeringen te doen aan werknemers van 59½ jaar of ouder die nog steeds werken. Voor bepaalde bouwvakkers en andere werknemers in de bouwsector wordt de leeftijd verlaagd naar 55 jaar.

Tijdelijke regel die gedeeltelijke beëindiging van een pensioenplan voorkomt: Het wetsvoorstel bepaalt dat gekwalificeerde pensioenplannen niet als gedeeltelijk beëindigd worden beschouwd in de zin van artikel 411(d)(3) gedurende een planjaar dat de periode van 13 maart 2020 tot en met 31 maart 2021 omvat, zolang het aantal actieve deelnemers dat op 31 maart 2021 onder het plan valt, ten minste 80% bedraagt ​​van het aantal deelnemers dat op 13 maart 2020 onder het plan viel.

Tijdelijke speciale regel voor de vaststelling van het verdiende inkomen: Het wetsvoorstel staat belastingplichtigen toe om het verdiende inkomen van het direct voorafgaande belastingjaar te gebruiken voor de vaststelling van de belastingkorting voor verdiend inkomen op grond van artikel 32 en de aanvullende kinderbijslag op grond van artikel 24(d) voor belastingjaar 2020.

Wijziging van de beperkingen op liefdadigheidsbijdragen: Dit wetsvoorstel verlengt met één jaar (tot en met 2021) de verhoogde limiet voor aftrekbare liefdadigheidsbijdragen voor bedrijven en belastingplichtigen die hun aftrekposten specificeren, zoals vastgelegd in de CARES Act.

Tijdelijke speciale regels voor flexibele bestedingsregelingen voor gezondheidszorg en kinderopvang: Het wetsvoorstel staat belastingbetalers toe om ongebruikte bedragen in hun flexibele bestedingsregelingen voor gezondheidszorg en kinderopvang over te dragen van 2020 naar 2021 en van 2021 naar 2022. Deze bepaling staat werkgevers ook toe om werknemers halverwege 2021 een wijziging in de bijdragebedragen te laten doorvoeren.

Belastingvermindering bij rampen

Het wetsvoorstel biedt belastingverlichting bij rampen voor particulieren en bedrijven in door de president uitgeroepen rampgebieden voor grote rampen (anders dan COVID-19) die zijn uitgeroepen na 31 december 2019, tot 60 dagen na de datum van inwerkingtreding.

Gebruik van pensioenfondsen voor rampenbestrijding: Het wetsvoorstel staat inwoners van in aanmerking komende rampgebieden (zoals gedefinieerd in het wetsvoorstel) toe om een ​​gekwalificeerde uitkering van maximaal $ 100,000 op te nemen uit een pensioenregeling of individuele pensioenrekening (IRA) zonder boete. Opgenomen bedragen worden over een periode van drie jaar als inkomen opgenomen of kunnen opnieuw in de regeling worden gestort.

Belastingkrediet voor het behoud van werknemers in rampgebieden: Het wetsvoorstel voorziet in een belastingkrediet van 40% van de lonen (tot maximaal $ 6,000 per werknemer) voor werkgevers die een actieve handels- of bedrijfsactiviteit uitoefenden in een erkend rampgebied (zoals gedefinieerd in het wetsvoorstel). Het krediet is van toepassing op betaalde lonen, ongeacht of de werknemer diensten heeft verricht die verband houden met die lonen.

Gekwalificeerde bijdragen voor rampenbestrijding: Het wetsvoorstel wijzigt de aanpassing van de limieten voor liefdadigheidsbijdragen in 2020, zoals vastgelegd in de CARES Act, waardoor bedrijven gekwalificeerde bijdragen voor rampenbestrijding kunnen leveren tot maximaal 100% van hun belastbaar inkomen.

Gekwalificeerde persoonlijke schadeverliezen als gevolg van rampen: Het wetsvoorstel staat personen met een netto rampenschade (zoals gewijzigd door het wetsvoorstel) toe om hun standaardaftrek te verhogen met het bedrag van de netto rampenschade.

Belastingverlengers

Het wetsvoorstel maakt de volgende bepalingen permanent:

• sec. 213(f) verlaging van de aftrekgrens voor medische kosten, waardoor individuen niet-vergoede medische kosten kunnen aftrekken die meer bedragen dan 7.5% van het gecorrigeerde bruto-inkomen in plaats van 10%.
• sec. 179D aftrek voor energiezuinige bedrijfsgebouwen (het bedrag wordt na 2020 inflatiegecorrigeerd).
• sec. 139B uitsluiting van bruto-inkomen voor bepaalde uitkeringen die worden verstrekt aan vrijwillige brandweerlieden en medische hulpdiensten.
• sec. 45G tegoed voor spooronderhoud; het krediettarief wordt echter verlaagd van 50% naar 40%.

Het wetsvoorstel verlaagt verschillende accijnzen voor kleine brouwers en distilleerders.

Verlengingen voor vijf jaar

Het wetsvoorstel voorziet in verlengingen van vijf jaar voor de volgende bepalingen:

• sec. 45D nieuwe markten belastingkrediet.
• sec. 45S werkgeverskrediet voor betaald gezins- en ziekteverlof.
• sec. 51 werkkans krediet.
• sec. 108(a)(1)(E) uitsluiting van bruto-inkomen voor kwijtschelding van schulden op hoofdverblijf.
• sec. 127(c)(1)(B) uitsluiting voor bepaalde werkgeversbetalingen van studieleningen.
• sec. 168(e)(3)(C)(ii) zeven jaar herstelperiode voor motorsportentertainmentcomplexen.
• sec. 181 speciale onkostenregels voor bepaalde film-, televisie- en live theaterproducties.
• sec. 954(c)(6) doorkijkbehandeling van betalingen van dividenden, rente, huur en royalty's die zijn ontvangen of opgebouwd van verwante gecontroleerde buitenlandse ondernemingen volgens de regels van buitenlandse persoonlijke holdings.
• sec. 1391 (d) aanduiding van de bevoegdheidszone.
• sec. 4611 Oil Spill Liability Trust Fund financieringspercentage.

De seconde. 1397A verhoogde uitgaven onder Sec. 179 en sec. 1397B niet-erkenning van winst bij rollover van investeringen in empowermentzones worden beide beëindigd voor onroerend goed dat in gebruik is genomen in belastingjaren die beginnen na 31 december 2020.

De seconde. 1394 empowerment zone belastingvrije obligaties en Sec. 1396 arbeidskrediet voor de empowermentzone, die op 31 december 2020 afloopt, werd niet verlengd.

Verlengingen van twee jaar

Het wetsvoorstel voorziet in een verlenging van twee jaar voor de volgende bepalingen:

• sec. 25D krediet voor energie-efficiënte woningen voor woningen (het wetsvoorstel maakt ook gekwalificeerde vastgoeduitgaven voor biomassabrandstof in aanmerking voor het krediet).
• sec. Krediet voor opslag van koolstofoxide van 45Q (tot 2025).
• sec. 48 energie-investeringsaftrek voor energiezuinig vastgoed op zonne-energie en woningen.

Verlengingen met één jaar

De wet voorziet in verlengingen van een jaar voor de volgende bepalingen:

• sec. 25C 10% krediet voor gekwalificeerd niet-zakelijk energie-eigendom.
• sec. 30B krediet voor gekwalificeerde brandstofcelmotorvoertuigen.
• sec. 30C 30% krediet voor de kosten van het tanken van voertuigen op alternatieve (niet-waterstof) brandstof.
• sec. 30D 10% tegoed voor plug-in elektrische motorfietsen en tweewielige voertuigen.
• sec. 35 zorgtoeslag.
• sec. 40(b)(6) krediet voor elke gallon geproduceerde gekwalificeerde biobrandstof van de tweede generatie.
• sec. 45(e)(10)(A)(i) productiekrediet voor Indiase kolenfaciliteiten.
• sec. 45(d) krediet voor elektriciteit geproduceerd uit bepaalde hernieuwbare bronnen.
• sec. 45A Indiaas werkgelegenheidskrediet.
• sec. 45L energie-efficiënte huizen tegoed.
• sec. 45N mijnreddingsteam trainingskrediet.
• sec. 163(h) behandeling van gekwalificeerde hypotheekverzekeringspremies als gekwalificeerde woonrente.
• sec. 168(e)(3)(A) herstelperiode van drie jaar voor renpaarden van twee jaar of jonger.
• sec. 168(j)(9) versnelde afschrijving voor bedrijfseigendommen op Indiase reservaten.
• sec. 4121 Black Lung Disability Trust Fund verhoging accijns op steenkool.
• sec. 6426(c) accijnskortingen voor alternatieve brandstoffen en Sec. 6427(e) onkostenvergoedingen voor alternatieve brandstoffen.
• Het economisch ontwikkelingskrediet van Amerikaans Samoa (PL 109-432, zoals gewijzigd bij PL 111-312).