IRS-commissaris Danny Werfel kondigde met onmiddellijke ingang aan dat de IRS niet langer automatisch boetes zal opleggen aan belastingbetalers die formulieren 3520, deel IV (aangifte van buitenlandse giften) indienen na de indieningsdeadline. Bovendien zal de IRS tegen het einde van het jaar die aanpak uitbreiden naar het te laat indienen van rapporten met betrekking tot buitenlandse trusts (d.w.z. formulieren 3520 en 3520-A).
Tijdens zijn toespraak op de UCLA Tax Controversy Conference in Los Angeles kondigde IRS-commissaris Danny Werfel een wijziging aan in de manier waarop de IRS boetes oplegt aan te late rapportage van buitenlandse schenkingen en erfenissen en de rapportage van buitenlandse trusts.
Met onmiddellijke ingang zal de IRS niet langer automatisch boetes opleggen aan belastingbetalers die formulieren 3520, Deel IV (aangifte buitenlandse giften) indienen na de indieningsdeadline. Bovendien zal de IRS tegen het einde van het jaar die aanpak uitbreiden naar het te laat indienen van rapporten met betrekking tot buitenlandse trusts (d.w.z. formulieren 3520 en 3520-A).
Buitenlandse geschenken
Belastingbetalers moeten formulier 3520 indienen om buitenlandse giften of erfenissen van meer dan $ 100,000, ook al zijn de ontvangsten van deze bedragen geen belastbare gebeurtenissen. De IRS heeft automatisch boetes opgelegd van maximaal 25% van het bedrag van de buitenlandse schenking of erfenis onder artikel 6039F van de Internal Revenue Code. Hoewel de belastingbetaler de boetebeoordelingen kan aanvechten bij het IRS Independent Office of Appeals en in de rechtbank (maar alleen na volledige betaling en indiening van een restitutieclaim), legde de praktijk van de IRS de last - en kosten - bij de belastingbetalers om te betogen dat de late indiening te wijten was aan een redelijke oorzaak.
Commissaris Werfel zei dat hij van mening is dat de verandering de juiste beslissing is.
"Ik denk dat dit een belangrijke verandering is voor belastingbetalers en ik denk dat deze zaal begrijpt wat voor situaties dit veroorzaakt voor iemand met ouders die in het buitenland wonen, een ouder overlijdt, nu heb je te maken met de nalatenschap, je hebt te maken met verdriet, je hebt te maken met alle bewegende onderdelen, en misschien heb je middenin dit alles je formulier te laat ingediend, ook al is het geen belastbare gebeurtenis, en dan krijg je ineens een boete", zei hij.
De bedoeling van het Congres bij het creëren van de straffen was om te voorkomen dat belastingbetalers hun aangifteplichten ontduiken door inkomsten uit buitenlandse bronnen te verhullen als een geschenk. De impact van de straffen was echter dat belastingbetalers die het juiste deden door Formulier 3520 in te dienen - zij het te laat - voor niet-belastbare gebeurtenissen, degenen waren die de grootste straffen kregen.
IRS gaat beleid wijzigen voor het opleggen van boetes voor het te laat indienen van rapporten over buitenlandse schenkingen en erfenissen en buitenlandse trusts
Buitenlandse trusts
Naast de verplichting om buitenlandse giften te melden, moeten belastingbetalers ook formulieren 3520 en 3520-A indienen om bepaalde transacties met, of relaties met, buitenlandse trusts te melden. Het niet tijdig indienen van deze formulieren kan leiden tot aanzienlijke boetes, zelfs als er weinig of geen belasting verschuldigd is in verband met de te melden activiteit. Hoewel dit gebied van rapportage een iets hogere belastinginkomensbelastingbetaler kan treffen dan veel van degenen die verstrikt zijn in de regels voor het melden van buitenlandse giften, kunnen veel minder ervaren belastingbetalers onverwachts met deze boetes worden geconfronteerd. Bepaalde buitenlandse pensioenen worden bijvoorbeeld behandeld als buitenlandse trusts en kunnen complexe rapportage vereisen die buiten het bereik ligt van belastingbetalers die geen toegang hebben tot professioneel advies. Net als bij de boetes voor het niet melden van buitenlandse giften, heeft de IRS automatisch de trustgerelateerde boetes opgelegd aan belastingbetalers die de formulieren te laat indienen, allemaal zonder rekening te houden met redelijke oorzaakverklaringen die mogelijk aan de te laat ingediende formulieren zijn toegevoegd. De IRS zal deze praktijk tegen het einde van het jaar beëindigen en zal in plaats daarvan dergelijke redelijke oorzaakverklaringen beoordelen voordat er boetes worden opgelegd.
Met de aankondiging van commissaris Werfel kunnen belastingbetalers nu verwachten dat de IRS deze boetes niet automatisch zal opleggen, maar dat belastingbetalers in plaats daarvan een schriftelijke verklaring kunnen geven voor het te laat indienen van deze formulieren door een verklaring van redelijke oorzaak in te dienen waarin hun omstandigheden worden beschreven. De IRS zal nu de verklaringen van redelijke oorzaak van belastingbetalers evalueren voordat wordt besloten of er een boete moet worden opgelegd. Dit is een belangrijke verandering, vooral omdat bijna tweederde van de boetes sinds 2018 is kwijtgescholden, aldus de National Taxpayer Advocate.