Er zijn veel boetes die de IRS kan opleggen aan belastingbetalers, maar maak je geen zorgen, er kan een oplossing voor je zijn. Deze blog bespreekt veelvoorkomende IRS-boetes die regelmatig voorkomen en manieren om de boete te verminderen of volledig te laten verwijderen.
Nalatigheid bij het indienen en betalen van boetes (Sec. 6651)
Elk jaar verstuurt de IRS vele kennisgevingen om boetes voor het niet indienen en niet-betalen voor te stellen, aangezien veel belastingbetalers te laat aangifte doen en/of te laat betalen. Sancties voor te late indiening en boetes voor te late betaling worden heel vaak verwijderd door de IRS.
Als het de eerste keer is dat u te laat indient of te laat betaalt, is het gemakkelijk om de IRS de boete te laten verminderen. Dit is vooral gemakkelijk voor een belastingbetaler met een schone nalevingsgeschiedenis, dat wil zeggen een geschiedenis van op tijd indienen en betalen, evenals geen eerdere boetes (behalve een geschatte belastingboete) in de afgelopen drie jaar. En ook het redelijkerwijs (feiten en omstandigheden) verweer kan slagen. Raadpleeg sectie 20.1.1.3.2 van de Internal Revenue Manual (IRM) voor een lijst van de IRS-criteria voor het evalueren van de meest voorkomende verdedigingen voor deze boetes. Dood, ernstige ziekte, brand/slachtoffers, foutief advies, vergeetachtigheid en zelfs onwetendheid over de wet behoren tot de verdedigingen die in de IRM worden besproken. Daarnaast kunnen door de IRS verleende administratieve ontheffingen, besproken in IRM Sectie 20.1.1.3.3.2, van toepassing zijn om tegemoet te komen aan bepaalde belastingbetalers, zoals slachtoffers van rampengebieden.
Tips voor het verminderen van boetes voor boetes voor niet-aangifte en niet-betaling:
- Als een cliënt voldoet aan de criteria voor boetevermindering, kunnen behandelaars een verzoek tot niet-bevestigen van een boete bij een te laat ingediende aangifte voegen. Op deze manier kan een beoefenaar een berichtenstroom mogelijk helemaal vermijden.
- Beoefenaars dienen de wet en de autoriteit, inclusief de IRM, te citeren bij het verzoeken om vermindering van de boete. Het is nuttig om het personeelshandboek van de IRS (de IRM) te citeren, omdat het IRS-personeel kan helpen hun werk te doen (en belastingbetalers kan helpen tijdig boetevermindering te krijgen).
- Onder sec. 6651(h) wordt de boete wegens niet-betaling verlaagd wanneer een belastingplichtige een termijnovereenkomst aangaat. En als een cliënt aan de criteria voor boetevermindering voldoet, moet een behandelaar aan het begin van de termijnovereenkomst en opnieuw helemaal aan het einde (dat wil zeggen nadat de schuld volledig is betaald) om boetevermindering verzoeken. Als de IRS aan het begin van de overeenkomst boetes opheft en de belastingbetaler zich aan de voorwaarden van de overeenkomst houdt, kan de IRS ook de boetes verwijderen die zijn ontstaan totdat de belasting volledig is betaald.
- Vaak is het in aanmerking komen voor vrijstelling op grond van de criteria voor een redelijke oorzaak subjectief, afhankelijk van de IRS-agent die de zaak in overweging neemt. Als de IRS aanvankelijk boetevermindering ontkent, overweeg dan om het Office of Appeals te gebruiken. Beroep kan tot een andere conclusie komen op basis van de Hazards-of-Procedure-norm. Op zijn minst zijn officieren van beroep misschien meer bereid om te onderhandelen en een compromis te sluiten dan IRS-agenten.
- Als gevolg van bezuinigingen op de IRS-begroting en problemen met het serviceniveau, vinden meer beoefenaars verlichting voor hun klanten via beroepschriften. Het kan meer dan een jaar duren voordat het probleem is opgelost, maar het kan het wachten waard zijn. Sommige beroepsbeoefenaars hebben zelfs gezien dat beroepen boetes opheffen op basis van criteria voor eerste boetevermindering, zelfs als de belastingbetaler niet precies aan de criteria voldeed.
Geschatte belastingboete (Sec. 6654)
Particuliere belastingplichtigen moeten voldoende belasting inhouden op hun loon en/of de geschatte belasting gelijkmatig over het jaar verdelen. Als ze dit niet doen, kan de IRS een boete opleggen voor te lage vooruitbetaling van de geschatte belasting, ook wel bekend als de boete voor te lage vooruitbetaling. Belastingsoftware berekent deze boete doorgaans automatisch op formulier 2210, ' Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts' . Als de boete niet met de aangifte wordt betaald, stuurt de IRS de belastingplichtige later een bericht waarin de boete wordt opgelegd.
Er is geen algemene uitzondering op redelijke gronden voor de geschatte fiscale boete; daarom is het vaak moeilijker om de boete te laten verwijderen, maar het is niet onmogelijk. De IRS kan het verminderen als de belastingbetaler (1) bewijst dat de IRS de boete ten onrechte in rekening heeft gebracht of een fout heeft gemaakt, (2) aantoont dat het berekenen van de boete op een andere manier deze vermindert of elimineert, of (3) bewijst dat hij of zij voldoet aan de ontheffingscriteria (dwz ongebruikelijke omstandigheden) besproken in Sec. 6654(e)(3).
Boeteverminderingstips voor de geschatte fiscale boete:
- Het komt vrij vaak voor dat de IRS een betaling bijschrijft in het verkeerde belastingtijdvak, waardoor een geschatte belastingboete ontstaat. Door de IRS eenvoudigweg een betaling naar het juiste jaar / de juiste periode te laten verplaatsen, kan een klant deze boete niet betalen. Het is raadzaam om elk jaar transcripties van de IRS op te vragen om te bepalen hoe betalingen en terugbetalingen worden toegepast (en om alle informatie te zien die al aan de IRS is gerapporteerd). Hoogstwaarschijnlijk zou een beoefenaar de IRS Practitioner Priority Service-lijn moeten bellen op 866-860-4259 om eventuele betalingsproblemen op te lossen.
- Wees je bewust van de verschillende methoden om de boete te berekenen. Soms zou de boete bijvoorbeeld kunnen worden verlaagd of geëlimineerd als deze werd berekend met behulp van de geannualiseerde inkomensafbetalingsmethode. Deze methode wordt vaak gebruikt als het inkomen van een belastingplichtige in de loop van het jaar varieert, zoals bij veel eenmanszaken het geval is. Formulier 2210 en de bijbehorende instructies bieden meer informatie over dit probleem.
- Gebruik de veilige haven. Individuele belastingbetalers zullen de boete helemaal vermijden wanneer ze 90% van de belasting betalen die wordt vermeld op de aangifte van het lopende jaar of 100% van de belasting die wordt vermeld op de aangifte van het voorgaande jaar (110% als de belastingbetaler het bruto-inkomen in het voorgaande jaar meer dan $ 150,000 had aangepast ($ 75,000 indien gehuwde aangifte afzonderlijk wordt ingediend)).
Opmerking: Voor zakelijke klanten verwijzen wij naar paragraaf 6655.
Nauwkeurigheidsgerelateerde straf (Sec. 6662)
De IRS kan een boete opleggen voor onjuistheden in diverse vormen van wangedrag, zoals nalatigheid, aanzienlijke onderrapportage van belasting, enzovoort. Deze boete komt vaak voor bij een controle (vrijwel automatisch als de onderrapportage hoger is dan 10% van de verschuldigde belasting of $ 5,000, afhankelijk van welk bedrag hoger is), maar kan ook worden vermeld in kennisgevingen, zoals de veelvoorkomende CP2000, die de IRS verstuurt wanneer er sprake is van ondergerapporteerd inkomen. Een cliënt kan bijvoorbeeld per ongeluk vergeten een Formulier 1099-MISC, Diverse Inkomsten , bij zijn of haar aangifte in te dienen, wat kan leiden tot een CP2000-kennisgeving en een boete voor onjuistheden.
De nauwkeurigheidsgerelateerde boete kan niet worden opgelegd als de betwiste aangiftepositie voldoet aan bepaalde normen van de belastingdienst (bijv. het nalevingsvraagstuk.
Reg. sec. 1.6664-4 biedt richtlijnen om beoefenaars te helpen bepalen of cliënten voldoen aan criteria voor een redelijk doel om een sanctie in verband met nauwkeurigheid te vermijden. Het komt neer op feiten en omstandigheden en het bewijs dat de cliënt normale zakelijke zorgvuldigheid en voorzichtigheid heeft betracht.
Hier zijn tips voor het verminderen van boetes voor de nauwkeurigheidsgerelateerde boete:
- De IRS kan de nauwkeurigheidsgerelateerde sanctie niet opleggen wanneer een terugkeerpositie correct wordt bekendgemaakt, ervan uitgaande dat de terugkeerpositie een redelijke basis had (dwz ten minste een kans op succes van ongeveer 20% indien aangevochten door de IRS). Overweeg om bepaalde retourposities bekend te maken met formulier 8275, Disclosure Statement, of 8275-R, Verklaring openbaarmaking van regelgeving, waar van toepassing.
- Veelvoorkomende verdedigingen met redelijke gronden voor de nauwkeurigheidsgerelateerde boete die in IRM-sectie 20.1.5 wordt besproken, zijn het vertrouwen op een onjuiste informatieverklaring (formulier W-2, K-1, 1099, enz.), het vertrouwen op een bevoegde belastingadviseur en een geïsoleerde rekenfout.
- Onderbouw de verdediging van een cliënt met een redelijke reden zwaar. Voeg voldoende documentatie toe om de feiten en omstandigheden te ondersteunen en leg duidelijk uit hoe een klant normale zakelijke zorgvuldigheid en voorzichtigheid heeft betracht.
Een belastingadviseur kan zijn cliënt duizenden dollars besparen door de IRS gewoon te bellen of een brief te sturen. Vergeet niet dat als de IRS-agent uw claim afwijst, u zich altijd kunt wenden tot het IRS Office of Appeals.
De belastingafdeling van de AICPA biedt veel middelen om beoefenaars te helpen bij het verkrijgen van boetevermindering:
- IRS eerste boetevermindering(www.aicpa.org): Bevat richtlijnen over kwalificaties voor eerste boetevermindering en tips over hoe u effectief een vermindering aanvraagt met behulp van de vrijstelling.
- Brief met verzoek om boetevermindering van de IRS(www.aicpa.org, AICPA Tax Section member login vereist): Gebruik de brief om een schriftelijk verzoek tot boetevermindering op te stellen op basis van de criteria voor de eerste boetevermindering. Deze brief is op een optimale manier opgemaakt voor de IRS om het verzoek te verwerken; het bevat IRM-citaten om de opluchting te onderbouwen en kan beoefenaars helpen om hun werk in rekening te brengen.
Klik op de link om het originele artikel te bekijken, afkomstig van AICPA The Tax Adviser.