Jammer voor de Belastingdienst. De rechtbank oordeelt dat of de persoon opzettelijk heeft nagelaten een nauwkeurige FBAR in te dienen, een inherent feitelijke vraag was die niet kon worden opgelost door middel van een kort geding, aangezien dit betrekking heeft op de intentie van de belastingbetaler.
De IRS had geen recht op een kort geding over de kwestie van het opzettelijk nalaten van een belastingbetaler om een buitenlandse financiële rekening openbaar te maken omdat er feitelijke twijfels bestonden. Het niet tijdig indienen van een rapport van buitenlandse bank- en financiële rekeningen (FBAR) voor elke buitenlandse financiële rekening waarin een belastingbetaler een belang heeft van meer dan $ 10,000, resulteert in blootstelling aan een civielrechtelijke boete die varieert afhankelijk van de mate van schuld van de belastingbetaler. Niet-opzettelijke schendingen van de rapportageverplichting resulteren in een boete van maximaal $ 10,000, opzettelijke overtredingen kunnen leiden tot een boete die hoger is dan $ 100,000 of vijftig procent van het saldo op de rekening op het moment van de overtreding. Er bestaat een redelijke uitzondering voor niet-opzettelijke overtredingen, maar niet voor opzettelijke overtredingen.
Doorslaggevend voor de boeteclaim van de overheid was de intentie van het individu. Of de persoon opzettelijk geen nauwkeurige FBAR heeft ingediend, was een inherent feitelijke vraag die niet kon worden opgelost door middel van een kort geding. Er bestonden echte geschillen over wat het individu wist over zijn rapportageverplichtingen en wanneer, inclusief het advies van zijn accountant. De getuigenis van het individu met betrekking tot de informatie die hem door zijn accountant is verstrekt en wat hij daadwerkelijk met die informatie heeft gedaan, zou relevant zijn voor het bepalen van de bedoeling van het individu.
- Bedrosian, DC Pa., 2017-1 ustc ¶50,225
Andere referenties:
|